33
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ДОХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «РАДУГА»
2.1. Общая организационно - экономическая характеристика
предприятия
Полное фирменное наименование Общества - Открытое Акционерное
Общество «Радуга». Оно было создано в 1996 году. Юридический адрес
Общества: 361026 Кабардино-Балкарская Республика, Прохладненский
район, с.Алтуд, ул. Грейдерная, 196.
Основной деятельностью ОАО «Радуга» является выпуск и реализация
товаров народного потребления и производственного назначения. Основной
целью этой деятельности служит получение прибыли
Общество вправе осуществлять любые вилы деятельности, не
запрещенные законом:
- ввоз и переработка сельскохозяйственной продукции из-за рубежа и
других районов РФ, а также сбыт готовой продукции в Республике, в
других районах РФ и за рубежом;
- производство и реализация продукции сельского хозяйства и других
видов продукции на арендованных площадях;
- выпуск и реализация товаров народного потребления и
производственного назначения;
- осуществление коммерческо-посреднической и торгово-закупочной
деятельности и других услуг в соответствии с законодательством РФ;
- осуществление монтажных ремонтно-строительных работ;
- организация аукционов и торгов продукцией любых видов,
реализуемых предприятиями, организациями или физическими
лицами;
- инвестиционная деятельность, путём вложения имеющихся у
Общества собственных и привлеченных средств, включая валютные
34
ресурсы, в проекты сотрудничества с отечественными и зарубежными
организациями, фирмами, гражданами, включая создание
самостоятельных и совместных производств, как в стране, так и за
рубежом;
- сбор, обработка, хранение и предоставление на платной основе
коммерческой информации о ценах и состоянии рынков сбыта по
широкому кругу товаров народного потребления, услуг, продукции
производственно-технического назначения;
- производство, розлив, хранение и оптовая реализация сладкой и
минеральной воды.
Уставной капитал Общества составляет 136500 (сто тридцать шесть тысяч
пятьсот) рублей и распределяется следующим образом: Тхазеплов Арсен
Русланович - 100 % доли уставного каптала. Вкладом в уставный фонд,
кроме финансовых средств, как в рублях, так и в валюте могут быть здания,
сооружения, оборудование и другие материальные ценности, ценные бумаги,
долгосрочные / свыше 10 лет / права пользования землей, водой и другими
природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, а также
имущественные права. Стоимость вносимого имущества определяется
совместным решением учредителей в российских рублях и по официальному
валютному курсу, существующему на момент взноса. Вклад, оцененный в
российских рублях, составляет долю учредителя в уставном фонде.
Стоимость чистых активов оценивается по данным бухгалтерского учёта в
порядке, установленном Минфином России и Федеральной комиссией по
ценным бумагам и фондовому рынку при правительстве РФ.
Общество вправе размещать обыкновенные акции, а также один или
несколько типов привилегированных акций.
Все акции Общества являются именными. Акционеры не отвечают по
обязательствам Общества, а несут риск убытков, связанный с деятельностью
Общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Дивиденды
выплачиваются один раз в год в денежной форме, акциями, иным
35
имуществом. Дивиденды начисляются и выплачиваются только по акциям,
оплаченным полностью. По невыплаченным и неполученным дивидендам
проценты не начисляются.
Высшим органом управления Общества является общее собрание
акционеров. Решения, принятые общим собранием акционеров, обязательны
для всех акционеров Общества, как присутствующих, так и отсутствующих
на собрании.
Руководство текущей деятельностью Общества, в период между
заседаниями общего собрания акционеров, осуществляется директором. К
компетенции исполнительных органов относятся все вопросы руководства
текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесённых к
исключительной компетенции общего собрания акционеров.
Ревизионная комиссия осуществляет контроль за финансово
хозяйственной деятельностью Общества. Проверка финансово
хозяйственной деятельности общества осуществляется по итогам
деятельности за год, а также в любое время по инициативе самой
ревизионной комиссии, решению общего собрания акционеров или по
требованию акционера/акционеров/, владеющего в совокупности не менее
чем 10% голосующих акций Общества.
Общество обязано вести бухгалтерский учёт и представлять финансовую
отчётность в порядке, установленном действующим законодательством.
Общество обязано хранить следующие документы:
- Устав Общества, изменения и дополнения, внесенные в Устав и
зарегистрированные в установленном порядке;
- Решение о создании Общества;
- Свидетельство о его государственной регистрации;
- Документы, подтверждающие права Общества на имущество,
находящееся на балансе;
- Внутренние документы Общества, утверждаемые общим собранием
акционеров и иными органами управления Общества;
36
- Положение о филиале или представительстве Общества;
- Годовой финансовый отчёт;
- Проспект эмиссии акций Общества;
- Документы бухгалтерского учёта
- Документы финансовой отчётности, представляемые в
соответствующие органы;
- Протоколы общих собраний акционеров, заседаний совета директоров,
ревизионной комиссии;
- Заключение ревизионной комиссии, аудитора государственных и
муниципальных органов финансового контроля;
- Иные документы, предусмотренные действующим законодательством.
Общество может быть добровольно реорганизовано по решению
общего собрания акционеров. Реорганизация общества может быть
осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и
преобразования. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней
переходят все полномочия по управлению делами Общества.
2.2. Анализ денежных доходов предприятия
Основными задачами анализа доходов предприятия являются изучение
уровня и структуры доходов в отчётном периоде, сравнение уровней и
структур доходов в отчётном и базовом периодах, оценка структурной
динамики доходов и выяснение причин её изменения.
Для решения указанных задач используется аналитическая таблица. В ней
представлены абсолютные величины доходов предприятия и их удельные
веса в общей величине доходов в отчётном и предыдущих периодах в разрезе
видов доходов, изменение абсолютных величин доходов и их удельных весов
за ряд лет.
37
Таблица 1 - Анализ доходов предприятия
№
п/п
Виды доходов предприятия
Абсолютные величины,
тыс.
руб
Удельные веса (%)
в общей величине
доходов
Изменения
тыс. руб. %
2014г 2015г 2016г 2014г 2015г 2016г 2014/2015 2015/2016 2014/2015 2015/2016
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 Доходы от обычных видов
деятельности
4230 11772 10268 80,8 85,3 92,2 +7542 -1504
4,5 6,9
2
Операционные доходы
-
1119 746
-
8,1
6,7
+1119 -373
8,1
-1,4
3
Внереализационные доходы
1005 915 128 19,2
6,6
1,1
-90 -787 -12,6
-5,5
4 Итого доходов 5235 13806 11142 100 100 100 8571 -2664 0 0
38
Из таблицы 1 видно, что доходы от обычных видов деятельности за
первый год значительно увеличились (на 7542 тыс. руб.), а за второй год они
уменьшились на 1504 тыс. руб. Но в динамике они занимают наибольший
удельный вес. Это хороший показатель, так как эти доходы характеризуют
основную деятельность предприятия.
100%
80%
60%
40%
20%
0%
19,2
80,8
6,6
8,1
85,3
6,7
92 2
-------
1
--------- -- -
--- -- ------ -- ---- -- -- ----- -- --
1
------- -- -- -
---- -- --------- -- ------- -- ----
Г "
2014 2015 2016
Рисунок 3 - Структура доходов предприятия
Операционные доходы также сначала увеличиваются (на 1119 тыс. руб.), а
затем уменьшаются (на 373 тыс. руб.). Доходы от операционной
деятельности - это доходы от сдачи имущества в аренду, продажи
имущества, участия в совместной деятельности, предоставления займов и т.д.
Доходы от внереализационной деятельности с каждым годом снижаются.
Это доходы, которые, как правило, не зависят от предприятия,- курсовые
разницы, безвозмездное получение активов, списание задолженности,
чрезвычайные события и т.д.
39
2.3. Анализ структуры расходов предприятия
Основными задачами анализа расходов предприятия являются изучение
уровня и структуры расходов в отчётном периоде, сравнение уровней и
структур расходов в отчётном и предыдущем периодах, оценка структурной
динамики расходов и выяснение её причин.
Для решения указанных задач используется аналитическая Таблица 2. в
ней представлены абсолютные величины расходов предприятия и их
удельные веса в общей величине расходов в отчётном и предыдущих
периодах в разрезе видов расходов, изменения абсолютных величин расходов
и их удельных весов в отчётном периоде по сравнению с предыдущим
периодом.
Из таблицы 2 видно, что в целом расходы предприятия снижаются.
Операционные доходы возрастают, но они всё же не занимают наибольший
удельный вес в общих расходах.
Внереализационных расходов нет.
□ Внереализац. Расходы
□ Операционные расходы
□ Расх. по обычным видам
деят.
Рисунок 4 - Структура расходов предприятия
Основную долю расходов за 3 года составляют расходы по обычным
видам деятельности. Это положительный показатель. При нормальных
условиях эти расходы и должны представлять собой основной вид расходов
предприятия.
40
Таблица 2 - Анализ расходов предприятия
№
п/п
Виды расходов
предприятия
Абсолютные
величины,
тыс. руб.
Удельные веса
(%)
в общей величине
доходов
Изменения
В абсолютных
величинах, %
В относительных
величинах,
тыс. руб.
2014г. 2015г. 2016г. 2014г. 2015г. 2016г. 2014/2015 2015/2016 2014/2015 2015/2016
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 Расходы по обычным видам
деятельности
3115 11638 8533 63,3 85,1 76,9 8523 -3105 21,8
-8,2
2
Операционные расходы
-
2044 2561
-
14,9 23,1 2044 517 14,9
8,2
3
Внереализационные расходы
1804
- -
36,7
- -
-1804
-
-36,7
-
4 Итого расходы 4919 13682 11094 100 100 100 8763 -2588 0 0
41
Качество анализа расходов зависит от качества исходной информации. По
данным финансовой отчётности выполнить полный анализ затрат
невозможно. Для этого необходимо располагать данными аналитического и
синтетического учёта. Для того, чтобы проанализировать расходы и по
видам, и по продуктам, и по затратным центрам можно составить
соответствующую аналитическую таблицу.
20.8
2014 год
2015 год
3.1 39 4
□ Матер. Затраты
□ Затр. на оплату труда
□ Отчисления во внеб. Фонды
□ Амортизация основ. Сред.
□ Причие затр.
□ Матер. Затраты
□ Затр. на оплату труда
□ Отчисления во внеб. фонды
□ Амортизация основ. сред.
□ Прочие затр.
□ Матер. затр.
□ Затр. на оплату труда
□ Отчисления во внеб.фонды
□ Амортизация основ. Средств
□ Прочие затр.
Рисунок 5 - Структура расходов предприятия по элементам
Используя данные таблицы 3, следует отметить, что с каждым годом
затраты предприятия возрастают. Абсолютное повышение произошло по
экономическим элементам материальных затрат. Превышение материальных
42
Таблица 3 - Анализ затрат организации по элементам затрат
Виды затрат 2014г. 2015г. 2016г. Отклонения, тыс.руб. Отклонения, % Темп
Роста, %
Тыс.руб.
В %
к
итогу
Тыс.руб.
В %
к
итогу
Тыс.руб.
В %
к
итогу
2014/2015 2015/2016 2014/2015 2015/2016 2014/
2015
2015/
2016
1.Материальные
затраты
1537 23,7 4386 37,7 10427 76,9 2849 6041 14 39,2 285,4 237,7
2.Затраты на оплату
труда
332
5,1
2015 17,3 1636
12,1
1683 -379 12,2
-5,2
606,9 81,2
3.Отчисления во
внебюджетные
фонды
118
1,8
717
6,2
425
3,1
599 -292
4,4
-3,1
607,6 59,3
4.Амортизация
основных средств
1351 20,8 1677 14,4 532
3,9
326 -1145
-6,4
-10,5 124,1 31,7
5.Прочие затраты
3160 48,6 2843 24,4 536
4,0
-317 -2307 -24,2 -20,4 90,0 18,9
Итого
6498 100 11638 100 13556 100 5140 1918 0 0 179,1 116,5