26
показатели деловой активности. Показатели рентабельности и деловой
активности представлены в таблице 1.
15
Таблица 1
Показатели рентабельности и деловой активности
№
п/п
Наименование
Формула
1
Рентабельность продаж
(ROS)
Отношение прибыли от продаж к прибыли от
реализации
2
Рентабельность
основной деятельности
Отношение прибыли от продаж к затратам на
производство и себестоимость
3
Рентабельность
активов (ROA)
Отношение чистой прибыли к среднегодовой
величине активов
4
Рентабельность
собственного капитала
(ROE)
Отношение чистой прибыли к среднегодовой
величине собственного капитала
5
Фондорентабельность
Отношение прибыли от продаж к среднегодовой
величине ОС
,
ОПр
Пр
Pп
(1)
где Рп - рентабельность продаж;
Пр – прибыль;
ОПр – объем продаж.
,
TA
NI
POA
(2)
где РОA - рентабельность активов;
NI – чистая прибыль;
TA – сумма активов.
,
СК
NI
POЕ
(3)
где РОЕ - рентабельность собственного капитала;
NI – чистая прибыль;
СК – собственный капитал.
15
Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д.Шеремет, Е.В.Негашев. – 2-
изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М. – 2013. – С. 150.
27
Для более детального анализа рентабельности используется факторный
анализ, согласно которому можно рассчитать влияние отдельных факторов на
прибыль/убыток. Факторный анализ рентабельности представлен в таблице 2
16
.
Таблица 2
Факторный анализ рентабельности
№ п/п
Наименование
Формула
1
Оборачиваемость активов
(количество оборотов)
Отношение выручки к валюте
баланса
2
Оборачиваемость
собственного капитала
(количество оборотов)
Отношение выручки к
среднегодовой величине
собственного капитала
3
Фондоотдача (количество
оборотов)
Отношение выручки к
среднегодовой величине ОС
4
Оборачиваемость текущих
активов (количество
оборотов)
Отношение выручки к
среднегодовой величине текущих
активов
5
Оборачиваемость запасов
(количество оборотов)
Отношение себестоимости
реализованной продукции к
среднегодовая величине запасов
6
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
(количество оборотов)
Отношение выручки к
среднегодовой величине
дебиторской задолженности
7
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности
(количество оборотов)
Отношение себестоимости
реализованной продукции к
среднегодовой величине
кредиторской задолженности
8
Оборачиваемость запасов
(дни)
Отношение срока (360 дней) к
оборачиваемости запасов в
оборотах
9
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности (дни)
Отношение срока (360 дней) к
оборачиваемости дебиторской
задолженности в оборотах
10
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности (дни)
Отношение срока (360 дней) к
оборачиваемости кредиторской
задолженности в оборотах
11
Продолжительность
операционного цикла (дни)
Оборачиваемость запаса в днях +
Оборачиваемость дебиторской
задолженности в днях
12
Продолжительность
финансового цикла (дни)
Продолжительность
операционного цикла –
Оборачиваемость кредиторской
задолженности в днях
16
Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д.Шеремет, Е.В.Негашев. – 2-
изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М. – 2013. – С. 151.
28
Необходимо отметить, что вышеуказанная система не является
идеальной и не учитывает всех характеристик экономического субъекта,
которые влияют на эффективность его деятельности. Поэтому ряд экономистов
расширяют данный список показателей с помощью следующих:
общая оценка экономической рентабельности экономического
субъекта, которая равна сумме валовой или чистой прибыли/объем
товарооборота, и показывает величину валовой или чистой прибыли в расчете
на единицу оборота;
эффективность использования площадей, которая рассчитывается
как соотношение прибыли от продаж к объему товарооборота, и показывает
величину прибыли от продаж, приходящуюся на единицу оборота.
Также в дополнение к прямым показателям рентабельности для анализа
часто используются косвенные показатели:
балансовая (суммарная прибыль экономического субъекта) и чистая
прибыль (часть балансовой, которая остается в распоряжении экономического
субъекта после уплаты обязательных платежей) в расчете на единицу оборота;
капиталоотдача (вложенный капитал/величина полученных
доходов, показывает эффективность использования капитальных вложений).
Оценку показателей рентабельности проводят в совокупности с
анализом платежеспособности, ликвидности, оборачиваемости товарных
запасов, дебиторской и кредиторской задолженностей.
В целях эффективности деятельности экономического субъекта в
условиях экономической нестабильности необходимо делать акцент на
обеспечение запасов источниками финансирования. С этой целью необходимо
применять методику предикативной модели, прогнозирование будущих
доходов и эффективности деятельности экономического субъекта. Важными
составляющими в прогнозном плане является расчет таких показателей: точки
критического объема продаж; оценка обеспечения запасов источниками
финансирования и т.д.
29
Анализ хозяйственной деятельности экономического субъекта
в динамике позволяет выявить его сильные и слабые стороны. Такие данные
обеспечивают руководителям понимание развития в деятельности
экономического субъекта, указывают в каких направлениях стоит двигаться для
решения более важных проблем. В будущем это способствует повышению
финансового результата деятельности экономического субъекта.
30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «МЕБЕЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ - СИБИРЬ»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «Мебельные системы - Сибирь»
В конце 2014 – начале 2015 года на некоторых рынках (в том числе и
рынке мебели) наблюдался рекордный уровень продаж: покупатели боялись
девальвации и скупали товары длительного пользования (мебель, бытовую
технику, электронику и т.д.). С тех пор потребительский спрос падает: в 2015
году объем продаж мебели в России сократился на 9,9% по сравнению с 2014
годом, составив 419,8 млрд. рублей. В 2016 году объем розничных продаж
продолжил снижение – он упал на 5,3% (до 397,6 млрд. рублей).
Мебельный рынок очень зависим от курсовых показателей:
большинство комплектующих приходится закупать за рубежом. Это
одновременно является драйвером и торможения, и роста. Кризисная ситуация
последних двух лет мотивировала игроков оптимизировать производство и
адаптировать лучшие практики западных рынков. Кроме того, если в премиум -
сегменте фурнитуре от ведущих производителей с мировыми именами
отечественному рынку нечего противопоставить, то в категории «средний
минус» он составляет западному хорошую конкуренцию.
Валютные колебания, последовавший за ними рост цен на товары и
услуги, падение доходов россиян и снижение потребительского спроса
скорректировали стратегии многих игроков. Им пришлось заняться
оптимизацией производственных процессов, обновить ассортимент,
усовершенствовать брендинг и программы лояльности – всё это положительно
повлияло на эффективность отечественного мебельного рынка.
ООО «Мебельные системы - Сибирь» на рынке мебельных
комплектующих с 2015 года. Развиваясь, как мультибрендовый экономический
субъект, зарекомендовал себя надежным и крупным поставщиком материалов и
31
комплектующих для производства корпусной мебели, шкафов-купе и мебели
для кухни.
Организационно-правовая форма – общества с ограниченной
ответственностью.
Основной вид деятельности: торговля оптовая бытовой мебелью.
Дополнительные виды деятельности:
торговля оптовая древесным сырьем и необработанными
лесоматериалами;
торговля оптовая пиломатериалами;
торговля розничная мебелью в специализированных магазинах;
хранение и складирование прочих грузов.
Общее понимание ООО «Мебельные системы - Сибирь» –
организационно - правовая форма хозяйственного общества, которое создано
одним лицом, имеет свой уставный капитал 10000 на 31.12.2016 г.
Общество создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской
Федерации, утвержденным Федеральным законом №14-ФЗ от 08.02.1998 г. «Об
обществах с ограниченной ответственностью» и Законом РФ от 07.02.1992 №
2300-1«О защите прав потребителей».
В ООО «Мебельные системы – Сибирь» проводится комплекс
мероприятий технического и организационного характера, направленных на
создание безопасных условий труда и предотвращение несчастных случаев на
производстве. Перед приемом на работу каждый сотрудник проходит вводный
и первичный инструктаж по технике безопасности. После сдачи экзамена
сотрудник приступает к своим обязанностям. Сдача экзамена фиксируется в
«Журнале по технике безопасности» с подписью инструктора и самого
работника с записью номера приказа о приеме на работу.
Руководство компании активно поддерживает спортивную жизнь
коллектива. Организованы совместные занятия сотрудников во внерабочее
время в арендованном спортивном зале по волейболу.
32
В соответствии с Положением об организационной структуре для
эффективной реализации стратегии развития экономического субъекта и
обеспечения устойчивой работы общества в условиях рыночной экономики,
организационно - управленческая структура ООО «Мебельные системы -
Сибирь» строится с учетом нижеперечисленных принципов:
возможности гибкого реагирования на изменения рынка,
исключения дублирования службами выполнения одних и тех же
функций,
персональной ответственности за организацию и выполнение
возложенных функций.
Ответственность за функционирование ООО «Мебельные системы –
Сибирь» возложена на директора, функциями которого является организация
работы и эффективного взаимодействия производственных единиц. Основной
целью его деятельности является – достижение высоких темпов развития и
совершенствования производства. Директору подчиняются все линейные и
функциональные руководители подразделений. Схема организационно –
управленческой структуры ООО «Мебельные системы – Сибирь» представлена
в приложении 1.
Линейно-функциональная структура управления обладает целым рядом
преимуществ:
быстрое осуществление действий по распоряжениям и указаниям,
отдающимся вышестоящими руководителями нижестоящим,
стабильность полномочий и ответственности за персоналом.
личная ответственность каждого руководителя за результаты де-
ятельности;
профессиональное решение задач специалистами функциональных
служб.
В ООО «Мебельные системы - Сибирь» существуют следующие
подразделения: торговый отдел, бухгалтерия, производство, отдел снабжения,
33
транспортный цех, отдел кадров, юридический отдел, административный
(системный администратор), склад.
Цель предприятия – наилучшим образом удовлетворять потребности
производителей мебели в области качества и конкурентноспособной цены,
предлагаемой продукции, в расширении ассортимента товаров и услуг.
Клиентами ООО «Мебельные системы – Сибирь» являются ведущие
производители мебели в Омске и Омской области.
Конкурентные преимущества ООО «Мебельные системы - Сибирь»:
- реализует товары только лучших и проверенных заводов -
производителей России и Европы. Эксклюзивными поставщиками
ООО «Мебельные системы - Сибирь» являются: Egger (Австрия), BLUM
(Австрия), RAUMPLUS (Германия), Rehau (Германия), Союз (Россия), Boyard
(Россия) и многие другие, являющиеся мировыми лидерами в своей отрасли.
Это позволяет экономическому субъекту гарантировать высокое качество и
низкие цены предлагаемого товара.
- склады и офис находятся на одной территории. Большие складские
площади позволяют постоянно поддерживать большие запасы и широкий
ассортимент товара;
- для удобства клиента созданы два отдела продаж – мебельной
фурнитуры, плитных материалов и мебельных фасадов;
- на территории ООО «Мебельные системы – Сибирь» расположен цех
раскроя ЛДСП и изготовления мебельных деталей;
- квалифицированные сотрудники подбирают продукцию согласно
специфике и оптимальным потребностям клиента.
На сайте ООО «Мебельные системы - Сибирь» можно самостоятельно
выбрать и забронировать товар, сориентироваться по ценам. Затем товар может
быть доставлен на производство в удобное для клиента время автотранспортом
ООО «Мебельные системы - Сибирь».
По объему выручки на 31.12.2016 г. ООО «Мебельные системы -
Сибирь» в регионе занимает 5656 место, а в отрасли – 45 место.
34
Анализ основных экономических показателей деятельности
ООО «Мебельные системы - Сибирь» представлен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ основных экономических показателей деятельности
ООО «Мебельные системы - Сибирь» за 2015 – 2016 годы
Наименование
показателя
Величина
показателя
по годам
Изменения показателя 2016
год к 2015 году
2015
год
2016
год
Абсолютные
+/-
Темп роста,
%
Выручка от реализации
продукции, работ, услуг),
тыс. руб.
21012
19638
- 1374
93,46
Себестоимость продукции,
работ, услуг; тыс. руб.
19127
17921
-1 206
93,7
Валовая прибыль, тыс.
руб.
1885
1717
-168
91,09
Коммерческие расходы,
тыс. руб.
1457
1323
-134
90,8
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
428
394
-34
92,06
Проценты к получению
-
-
-
-
Проценты к уплате
-
-
-
-
Прочие доходы, тыс. руб.
-
-
-
-
Прочие расходы, тыс. руб.
8
16
+8
200
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс.
руб.
420
378
-42
90,0
Налог на прибыль, тыс.
руб.
84
76
-8
4,8
Чистая прибыль (убыток),
тыс. руб.
336
302
-34
90,48
Среднесписочная
численность, чел.
50
47
-3
94,0
Производительность
труда, тыс. руб./чел.
420,2
4
417,8
2
-2,42
99,42
Фонд заработной платы,
тыс. руб.
1750
1645
-105
94,0
Среднегодовая заработная
плата 1 работника, тыс.
руб.
35
35
0
0
Стоимость основных
фондов, тыс. руб.
155
174
+19
112,26
Фондоотдача, руб.
135,5
112,8
-22,7
83,2
Фондовооруженность, тыс.
руб.
3,1
3,7
+0,6
119,35
Затраты на 1 руб. выручки
от продажи, руб.
0,91
0,91
-
100
Рентабельность
производства, %
2,23
2,19
-0,03
-
35
Динамика основных экономических показателей ООО «Мебельные
системы - Сибирь» за 2015-2016 годы представлена на рисунке 2.
Рис. 2. Динамика основных экономических показателей
деятельности ООО «Мебельные системы - Сибирь» за 2015-2016 гг.
По данным анализа за рассматриваемый период выручка от реализации
по сравнению с 2015 годом снизилась на 1374 тыс. руб. и составила 19638 тыс.
руб., в процентном соотношении снижение составило 6,54%.
Себестоимость продаж в 2016 году составила 17921 тыс. руб. и
снизилась по сравнению с 2015 годом на 1206 тыс. руб. (6,3%).
Валовая прибыль в 2016 году по сравнению с 2015 годом снизилась на
134 тыс. руб. и составила 1717 тыс. руб., что повлияло на снижение выручки от
продаж на 1374 тыс. руб. и себестоимости продаж на 1206 тыс. руб.
Также произошло снижение коммерческих расходов на 134 тыс. руб.
или 9,2%.
Прибыль до налогообложения в 2016 году по сравнению с 2015 годом
снизилась на 42 тыс. руб. и составила 378 тыс. руб. На отрицательную
0
5000
10000
15000
20000
25000
21012
19127
1885
428
84
19638
17921
1717
394
76
%
2015 год
2016 год