39
На протяжении всего анализируемого периода динамика фондоотдачи
была положительной, за три года она выросла в 2,7 раза и составила в 2016 году
4205 тыс. руб. Положительная динамика фондоотдачи указывает на повышение
эффективности использования основных средств экономического субъекта.
В течение анализируемого периода численность сотрудников
экономического субъекта не менялась и составляла 18 человек.
Производительность труда в 2014 году составляла 3803 тыс. руб. на
человека, в 2015 году – 4384 тыс. руб., а в 2016 году она составила 5374 тыс.
руб. То есть за три года производительность труда увеличилась на 41%.
Таким образом, ООО «ТДК» - коммерческая организация, основным
видом деятельности которой является торговля автомобильными деталями,
узлами и принадлежностями. Анализ основных показателей выявил повышение
эффективности деятельности экономического субъекта.
2.2. Анализ эффективности использования активов
Динамика и структура актива баланса ООО «ТДК» за 2014-2016 годы
представлены в приложении 6.
Из представленных данных видно, что за три года имущество ООО
«ТДК» увеличилось на 10266 тыс. руб. или в 1,6 раза.
Внеоборотные активы в 2015 году по сравнению с 2014 годом
сократились на 4 тыс. руб. или на 9%, а в 2016году по сравнению с 2015 годом
они уменьшились на 17 тыс. руб. или на 42%.
В 2015 году оборотные активы по сравнению с предыдущим годом
выросли на 2885 тыс. руб. или 17%, а в 2016 году прирост составил 7402 тыс.
руб. или 38%.
Динамика активов ООО «ТДК» представлена на рисунке 3.
40
Рис. 3. Динамика активов ООО «ТДК» за 2014-2016 годы
В состав оборотных активов ООО «ТДК» входят: запасы, НДС,
дебиторская задолженность и денежные средства.
Запасы в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 2682 тыс.
руб., а в 2016 году по сравнению с 2015 годом они возросли на 4422 тыс. руб.
или на 34%.
На протяжении всего анализируемого периода дебиторская
задолженность имела положительную динамику: в 2015 году она увеличилась
на 296 тыс. руб., а 2016 году на 3454 тыс. руб. или на 62% и составила 9022
тыс. руб.
Денежные средства в 2015 году уменьшились на 89 тыс. руб. или на
11%, а в 2016 году на 472 тыс. руб. или на 68%.
Наглядно структура активов ООО «ТДК» представлена на рисунке 4.
Рис. 4. Структура активов ООО «ТДК» за 2014-2016 годы
0
10000
20000
30000
2014 г.
2015 г.
2016 г.
16623
19504
26889
тыс. руб.
0,0
20,0
40,0
60,0
80,0
100,0
2014 г.
2015 г.
2016 г.
0,3
0,2
0,1
63
68
66
0,1
0,1
0,0
32
29
34
5
4
1
%
Денежные средства
Дебиторская
задолженность
НДС
Запасы
Внеоборотные активы
41
На протяжении анализируемого периода существенных изменений в
структуре активов ООО «ТДК» не произошло. Наибольший удельный вес в
имуществе организации приходится на запасы, который составил в 2016 году
66%. Также существенную роль в имуществе предприятия играет дебиторская
задолженность, доля которой выросла с 32% в 2014 году до 34% в 2016 году.
Доля денежных средств ежегодно снижалась, за три года она снизилась с 5% в
2014 году до 1% в 2016 году. Удельный вес внеоборотных активов на
протяжении всего периода был не велик, что связано с тем, что необходимые
для осуществления хозяйственной деятельности основные средства
экономический субъект берет в аренду. На основе анализа актива баланса ООО
«ТДК» можно сделать вывод, что в течение анализируемого периода
произошел рост имущественного потенциала экономического субъекта.
Динамика показателей эффективности использования активов ООО
«ТДК» представлена в таблице 1.
Таблица 1
Динамика показателей эффективности использования активов
ООО «ТДК» за 2014-2016 годы
Показатель
Значение
показателей
Норматив
Абсолютное
отклонение,
+/-
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2015г
-
2014г
2016г
-
2015г
Коэффициент
соотношения оборотных
и внеоборотных активов
377
487
1168
˃1
+110
+681
Коэффициент текущей
ликвидности
1,3
1,3
1,8
1≤Ктл≤2
0,0
+0,5
Коэффициент
абсолютной ликвидности
0,06
0,05
0,01
0,15≤Кал≤
0,5
-0,02
-0,03
Коэффициент
маневрирования
0,99
0,99
1,00
>0,5
0,00
+0,01
На протяжении исследуемого периода значение коэффициента
соотношения оборотных и внеоборотных активов соответствовало нормативу, в
2016 году оно составило 1168.
Коэффициент текущей ликвидности в течение всего анализируемого
42
периода находился в рамках нормативных требований и составил в 2016 году
1,8.
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2014-2016 годах был меньше
рекомендуемого значения, в 2016 году коэффициент составил 0,01. Данный
факт свидетельствует о том, что в случае необходимости предприятие будет не
в состоянии покрыть 1% своих краткосрочных обязательств имеющимися
денежными средствами.
Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных
средств экономического субъекта находится в мобильной форме, позволяющей
относительно свободно маневрировать данными ресурсами. В течение
исследуемого периода значение данного коэффициента соответствовало
требованиям норматива, что говорит о том, что в оборот вложена достаточная
сумма средств экономического субъекта.
Итак, по результатам проведенного анализа можно заключить, что в
2016 году ООО «ТДК» использовало свои активы эффективно, хотя
наблюдается дефицит денежных средств (коэффициент абсолютной
ликвидности ниже нормы).
Динамика показателей эффективности использования внеоборотных
активов приведена в таблице 2.
Таблица 2
Динамика показателей эффективности использования
внеоборотных активов ООО «ТДК» за 2014-2016 годы
Показатели
Значение
показателей
Абсолютное
отклонение, +/-
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2015г.-
2014г.
2016г.-
2015г.
Коэффициент участия
внеоборотных активов в
общей сумме активов
0,003
0,002
0,001
-0,001
-0,001
Коэффициент
рентабельности
внеоборотных активов
188
105
240
-83
+135
Коэффициент отдачи
внеоборотных активов
3111
1879
3071
-1233
+1192
Коэффициент емкости
внеоборотных активов
0,0003
0,0005
0,0003
+0,0002
-0,0002
43
Коэффициент участия внеоборотных активов в общей сумме активов на
протяжении всего анализируемого периода имел отрицательную динамику за
три года он сократился на 0,002 и составил в 2016 году 0,001. Такая динамика
коэффициента свидетельствует о снижении участия внеоборотных активов в
общей сумме активов экономического субъекта.Коэффициент рентабельности
внеоборотных активов за три года увеличился на 52% и составил в 2016 году
240%, что указывает на повышение эффективности использования
внеоборотных активов экономического субъекта.
В приложении 7 представлена динамика показателей эффективности
использования оборотных активов экономического субъекта.
Из данных приложения 7 видно, что за три года значение коэффициента
оборачиваемости оборотных активов уменьшилось с 8 оборотов в 2014 году до
4 оборотов в 2015-2016 годах, что указывает на снижение эффективности
использования оборотных активов.
Данный вывод подтверждается динамикой периода оборачиваемости
оборотных активов. Так если в 2014 году продолжительность одного оборота в
среднем составляла 44 дня, то в 2016 году – 86 дней, т.е. период
оборачиваемости оборотных активов за три года увеличилась на 42 дня. Что
является негативной тенденцией.
Коэффициент соотношения собственных оборотных активов в течение
исследуемого периода увеличился с 0,2 в 2014-2015 годах до 0,4 в 2016 году,
т.е. оборотный капитал экономического субъекта в 2016 году на 40%
сформирован за счет собственных источников, что соответствует требованиям
к значению данного показателя (не менее 0,3-0,4).
За три года рентабельность оборотных сократилась с 50% в 2014 году до
33% в 2016 году, общее отклонение составило 17%. Такая динамика показателя
крайне негативно характеризует эффективность использования оборотных
активов. Основной причиной снижения рентабельности оборотных активов
является увеличение средней величины оборотных активов за счет прироста
запасов и дебиторской задолженности.
44
Рентабельность чистых оборотных активов также имела негативную
динамику, общее сокращение показателя за три года составило 124%. В 2016
году значение рентабельности чистых оборотных активов составило 92%.
В 2016 году коэффициент оборачиваемости запасов составил 5
оборотов, что на 2 оборота меньше, чем в 2014 году. Период оборачиваемости
запасов напротив вырос на 11 дней и составил в 2016 году 66 дней. Такая
динамика показателей свидетельствует о замедлении оборачиваемости запасов
экономического субъекта.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за три года
сократился на 2 оборота и составил в 2016 году 11 оборотов в год.
Период оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 6
дней и составил в 2016 году 34 дня. То есть оборачиваемость дебиторской
задолженности уменьшилась.
Таким образом, анализ эффективности использования активов
экономического субъекта выявил:
- в целом активы используются эффективно, но наблюдается недостаток
денежных средств, что отражается на абсолютной ликвидности;
- эффективность использования внеоборотных активов в 2016 году
повысилась: коэффициент их участия в общей сумме активов снизился, а
рентабельность внеоборотных активов увеличилась и составила 240%;
- оборотные активы предприятия использовались в 2016 году по
сравнению с предыдущими годами менее эффективно: коэффициент
оборачиваемости сократился и составил в 2016 году 4 оборота; рентабельность
оборотных активов уменьшилась на 17% и составила в 2016 году 33%; кроме
того, наблюдалось замедление оборачиваемости запасов и дебиторской
задолженности.
2.3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Одним из факторов успешного развития экономического субъекта
45
является обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления
режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост
производительности труда.
Динамика показателей эффективности использования трудовых
ресурсов ООО «ТДК» представлена в приложении 8. Динамика показателей
производительности труда представлена на рисунке 5.
Рис. 5. Динамика производительности труда работников
ООО «ТДК» за 2014-2016 годы
Из представленных данных видно, что численность работников ООО
«ТДК» как и численность торгово-оперативных работников в течение
анализируемого периода не менялись. Удельный вес торгово-оперативных
работников в общей численности составлял 56%. При этом динамика
производительности труда сотрудников экономического субъекта была
положительной. Так товарооборот на одного работника вырос с 3803 тыс. руб.
на чел. в 2014 году до 5374 тыс. руб. на чел., т.е. прирост за три года составил
1571 тыс. руб. на чел., а товарооборот на одного торгово-оперативного
работника вырос на 2828 тыс. руб. на чел. или на 41%.
Таким образом, производительность труда работников ООО «ТДК» с
каждым годом растет, т.е. экономический субъект эффективно использует
имеющиеся трудовые ресурсы.
Далее был проведен анализ о движении трудовых ресурсов
экономического субъекта.
Динамика показателей, характеризующих движение трудовых ресурсов,
приведена в таблице 3.
0
2000
4000
6000
8000
10000
Товарооборот на одного
работника
Товарооборот на одного торгово-
оперативного работника
3803
6845
4384
7891
5374
9673
тыс. руб./чел.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
46
Таблица 3
Динамика показателей, характеризующих движение трудовых
ресурсов ООО «ТДК», за 2014-2016 годы
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Абсолютное
отклонение,
+/-
2015г-
2014г
2016г-
2015г
Среднесписочная численность
работников, чел.
18
18
18
0
0
Количество принятых на работу
сотрудников, чел.
6
10
12
+4
+2
Количество уволившихся
работников, чел.
6
10
12
+4
+2
Количество работников
проработавших весь год
12
8
6
-4
-2
Коэффициент оборота по
приему, %
33
56
67
+22
+11
Коэффициент оборота по
выбытию, %
33
56
67
+22
+11
Коэффициент текучести кадров,
%
33
56
67
+22
+11
Коэффициент постоянства, %
67
44
33
-22
-11
В 2014 году уволилось 6 человек, на освободившиеся рабочие места
было принято 6 сотрудников. В 2015 году количество уволившихся и принятых
на вакантные должности работников составило 10 чел, а в 2016 году 12 чел.
Динамика коэффициентов текучести и постоянства кадров приведена на
рисунке 6.
Рис. 6. Динамика коэффициентов текучести и постоянства
кадров ООО «ТДК» за 2014-2016 годы
0
10
20
30
40
50
60
70
Коэффициент текучести кадров Коэффициент постоянства
33
67
56
44
67
33
%
2014 г.
2015 г.
2016 г.
47
Из данных рисунка 6 видно, что коэффициент текучести кадров имеет
положительную динамику, за три года он увеличился на 34% и составил в 2016
году 67%. Такое значение показателя является очень высоким, оно значительно
превышает уровень естественной текучести 5-7%. Высокий уровень текучести
кадров крайне отрицательно характеризует работу руководства с трудовыми
ресурсами и негативно отражается на эффективности деятельности
экономического субъекта.
Все увольняющиеся работники были опрошены о причинах ухода.
Основной причиной увольнений является неудовлетворенность сотрудников
оплатой труда, по их мнению, уровень заработной платы в ООО «ТДК» низкий
и не связан с результатами труда работников.
Результатом неэффективного управления трудовыми ресурсами стала
негативная динамика коэффициента постоянства кадров, который уменьшился
с 67% в 2014 году до 33% в 2016 году. Такой уровень показателя можно
расценивать как низкий, причиной негативной динамики коэффициента
постоянства является неудовлетворенность сотрудников системой оплатой
труда.
В настоящее время в ООО «ТДК» используется повременно-
премиальная система оплаты труда, согласно которой работники получают
окладную часть оплаты труда в соответствии с отработанным рабочим
временем, и премиальную часть. Размер премии определяется усмотрением
директора общества в ограниченной ответственностью «ТДК» который
ежемесячно определяет размер премиального фонда и порядок его
распределения на основании результатов деятельности компании.
Динамика и структура фонда оплаты труда экономического субъекта за
2014-2016 годы представлены в таблице 4.
В течение всего анализируемого периода динамика фонда оплаты труда
была положительной. В 2015 году по сравнению с 2014 годом ФОТ вырос на
213 тыс. руб. или на 3%, а в 2016 году прирост составил 486 тыс. руб. или 6% и
составил 8035 тыс. руб.
48
Таблица 4
Динамика и структура фонда оплаты труда ООО «ТДК»
за 2014-2016 годы
Показател
и
Абсолютные
величины в
тыс. руб.
Удельный
вес в %
Отклонение
Абсолютное
, +/-
Темп роста, %
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2015
г.
/
2014
г.
2016
г.
/
2015
г.
2015
г.
/
2014
г.
2016
г.
/
2015
г.
Постоянная
(окладная)
часть ФОТ
557
6
558
7
562
5
76
74
70
+11
+38
100,2
100,7
Премиальна
я часть ФОТ
176
1
196
3
241
1
24
26
30
+202
+448
111
123
Итого ФОТ:
733
7
755
0
803
5
10
0
10
0
10
0
+213
+486
103
106
Наглядно динамика фонда оплаты труда приведена на рисунке 7.
Рис. 7. Динамика фонда оплаты труда ООО «ТДК»
за 2014-2016 годы
Фонд оплаты труда ООО «ТДК» структурно состоит из постоянной
(окладной) и переменной (премиальной) частей. Структура фонда оплаты труда
ООО «ТДК» наглядно приведена на рисунке 8.
6800
7000
7200
7400
7600
7800
8000
8200
2014 г. 2015 г. 2016 г.
7337
7550
8035
тыс. руб.