49
Рис. 8. Структура фонда оплаты труда ООО «ТДК»
за 2014-2016 годы
Из данных рисунка 8 видно, что в течение трех анализируемых лет
наибольший удельный вес приходился на постоянную (окладную) часть фонда
оплаты труда, которая в 2016 году составила 70% ФОТ экономического
субъекта. При этом следует отметить, что наметилась тенденция снижения доли
постоянной части ФОТ в общем фонде оплаты труда ООО «ТДК», так за три
года на уменьшилась с 76% в 2014 году до 70% в 2016 году. Рассматривая
окладную часть ФОТ в абсолютном выражении, можно отметить, что за
исследуемый период она изменилась не существенно, прирост за три года
составил 49 тыс. руб. или 9%.
30% фонда оплаты труда экономического субъекта в 2016 году
приходилось на премии. В течение анализируемого периода доля премий в
ФОТ выросла на 69%. Премиальная часть ФОТ в 2016 году составила 2411 тыс.
руб., что на 650 тыс. руб. или на 36% больше, что в 2014 году. Такая динамика
премиальной части обусловлена увеличением объемов продаж экономического
субъекта в 2015-2016 годах, увеличение финансовых результатов стало для
руководства основанием для начислений премий, которые назначались
работникам бессистемно.Динамика средней заработной платы в ООО «ТДК»
0
20
40
60
80
100
2014 г. 2015 г. 2016 г.
76
74
70
24
26
30
%
Постоянная (окладная) часть ФОТ Премиальная часть ФОТ
50
приведена в таблице 5.
Таблица 5
Динамика средней заработной платы в ООО «ТДК»
за 2014-2016 годы
Категории
персонала
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб., +/-
Темп роста, %
2015г
-
2014г
2016г
-
2015г
2015г.
/
2014г.
2016г.
/
2015г.
Административно-
управленческий
персонал
41,3
42,6
45,3
+1,3
+2,7
103
106
Торгово-
оперативные
работники
35,9
36,4
38,4
+0,5
+2,0
101
105
Рабочие
21,8
23,7
26,1
+1,9
+2,4
109
110
Средняя заработная
плата по
экономическому
субъекту
34,0
35,0
37,2
+1,0
+2,2
103
106
Из приведенных данных динамики средней заработной платы ООО
«ТДК» за 2014-2016 годы видно, что среднемесячная заработная плата в ООО
«ТДК» в 2016 году составила 37,2 тыс. руб., что на 2,2 тыс. руб. больше, чем в
2015 году.
Средняя заработная плата руководителей компании в 2015 году по
сравнению с 2014 годом увеличилась на 1,3 тыс. руб. или на 3%, а в 2016 году
на 2,7 тыс. руб. или на 6% и составила 45,3 тыс. руб.
Средняя оплата труда торгово-оперативных работников в течение
анализируемого периода увеличилась с 35,9 тыс. руб. в 2014 году до 38,4 тыс.
руб. в 2016 году, прирост составил 2,5 тыс. руб. в месяц или 7%.
Рабочие в 2016 году получали в среднем 26,1 тыс. руб. в месяц, что на
4,3 тыс. руб. или на 20% выше средней оплаты труда в 2014 году.
Сравнение средней заработной платы работников ООО «ТДК» со
средней заработной платой в г. Омске и средней заработной платой основной
конкурента ООО «АвтоПлюс» представлено на рисунке 9.
51
Рис. 9. Сравнение средней заработной платы работников ООО
«ТДК», средней заработной платы по г. Омску и средней
заработной платой конкурента ООО «АвтоПлюс» за 2016 год
Из данных рисунка 9 видно, что средняя заработная плата в ООО «ТДК»
в 2016 году превышает среднегородскую оплату труда, но значительно ниже
уровня заработной платы основного конкурента ООО «АвтоПлюс». Это
существенно снижает мотивацию работников предприятия к труду и является
основной причиной увольнений.
Далее необходимо было установить соответствие между темпами роста
средней заработной платы и производительностью труда в 2016 году.
Для этого были рассчитаны:
1) индекс заработной платы:
Iзп = ЗП1/ЗП0 = 37,2/35 = 1,06
2) индекс производительности труда:
Iп = П1/П0 = 5374/4384 = 1,26
3) коэффициент опережения:
Коп = Iзп / Iп = 1,06 / 1,26 = 0,84
Была определена сумма экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда
оплаты труда:
Эфзп = ФЗП1*(Iзп-Iп)/Iзп = 8035 * (1,06-1,26)/1,06= -1516 тыс. руб.
Из расчета видно, что более высокие темпы роста производительности
0
10
20
30
40
50
60
Средняя заработная
плата по г. Омску
Средняя заработная
плата в ООО "ТДК"
Средняя заработная
плата в ООО
"АвтоПлюс"
26,8
37,2
56,9
тыс. руб.
52
труда по сравнению с темпами роста заработной платы способствовали
экономии фонда оплаты труда в размере 1516 тыс. руб.
Таким образом, эффективность использования трудовых ресурсов ООО
«ТДК» в 2016 году повысилась, т.к. растет производительность труда, в то же
время наблюдается высокий уровень текучести кадров, связанный с
неудовлетворенностью сотрудников системой оплаты труда, которая не связана
с результатами их деятельности, размер оплаты труда в компании значительно
отстает от уровня заработной платы основного конкурента. Игнорирование
руководством данной проблемы может негативно отразиться на эффективности
деятельности исследуемого экономического субъекта.
2.4. Анализ эффективности продаж
Одним из основных экономических показателей хозяйственной
деятельности экономического субъекта является товарооборот.
Динамика и структура товарооборота представлены в таблице 6.
Таблица 6
Динамика и структура товарооборота ООО «ТДК»
за 2014-2016 годы
Показат
ели
Абсолютные
величины в тыс.
руб.
Удельный вес в
%
Отклонение
Абсолютно
е, +/-
Темп
роста, %
2014
год
2015
год
2016
год
2014
год
2015
год
2016
год
2015
г./
2014
г.
2016
г./
2015
г.
2015
г./
2014
г.
2016
г./
2015
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Товарооб
орот
общий, в
том
числе:
6845
0
7890
8
9672
5
100
100
100
+104
58
+178
17
115
123
розничн
ый
товарооб
орот
1369
2367
2902
2
3
3
+998
+535
173
123
оптовый
товарооб
орот
6708
1
7654
1
9382
3
98
97
97
+946
0
+172
82
114
123
53
По данным таблицы 6 видно, что динамика общего товарооборота ООО
«ТДК» в течение анализируемого периода была положительной, в 2015 году
прирост составил 10458 тыс. руб. или 15%, а в 2016 году – 17817 тыс. руб. или
23%. Общий товарооборот в 2016 году составил 96725 тыс. руб., за три года он
вырос на 28275 тыс. руб. или в 1,4 раза. Положительная динамика
товарооборота объясняется увеличением объемов продаж автозапчастей, в том
числе на условиях последующей оплаты с образованием дебиторской
задолженности.
ООО «ТДК» реализует автомобильные детали, узлы и принадлежности
оптом и в розницу.
В течение трех анализируемых лет структура товарооборота
экономического субъекта существенно не изменилась – наибольшая доля
товарооборота приходится на оптовые продажи, в 2016 году она составила 97%.
Следует отметить, что доля розничного оборота в 2015-2016 годах увеличилась
по сравнению с 2014 годом на 1% и составила 3%. Это было обусловлено
переменами в сбытовой политике экономического субъекта, в 2015 году была
открыта одна розничная торговая точка.
Рис. 10. Структура товарооборота ООО «ТДК»
за 2014-2016 годы
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2014 г. 2015 г. 2016 г.
2
3 3
98
97 97
Розничный товарооборот Оптовый товарооборот
54
В 2015 году оптовый товарооборот составил 76541 тыс. руб., по
сравнению с 2014 годом он увеличился на 14% или на 9460 тыс. руб., в 2016
году по сравнению с 2015 годом оптовый товарооборот вырос на 17282 тыс.
руб. или на 23% и составил 93823 тыс. руб. Причиной такой динамики оптового
товарооборота является укрепление конкурентной позиции экономического
субъекта на рынке и наработка базы постоянных оптовых покупателей.
Розничный товарооборот в 2015 году составил 2367 тыс. руб., по
сравнению с 2014 годом он вырос на 73 % или на 998 тыс. руб. В 2016 году
розничный товарооборот увеличился на 535 тыс. руб. или на 23%. Общий
прирост розничного товарооборота за три года составил 1533 тыс. руб. или
более чем в 2 раза. Это произошло в результате изменения сбытовой политики
ООО «ТДК» - открытия одной розничной точки в 2015 году.
Динамика товарооборота ООО «ТДК» за 2014-2016 годы представлена
на рисунке 11.
Рис. 11. Динамика товарооборота ООО «ТДК»
за 2014-2016 годы
Обобщающим показателем, характеризующим эффективность продаж
0,0
10,0
20,0
30,0
40,0
50,0
60,0
70,0
80,0
90,0
100,0
Розничный товарооборот Оптовый товарооборот
1,4
67,1
2,4
76,5
2,9
93,8
млн. руб.
2014 г. 2015 г. 2016 г.
55
экономического субъекта, является рентабельность продаж.
Динамика данного показателя представлена на рисунке 12.
Рис. 12. Динамика рентабельности продаж ООО «ТДК»
за 2014-2016 годы
Рентабельность продаж ООО «ТДК» в 2016 году составила 7,8%, что на
1,2% больше значения показателя в 2014-2015 годах, что говорит о росте
уровня прибыльности продаж экономического субъекта. Положительная
динамика рентабельности продаж обусловлена относительной экономией
расходов и повышением розничных цен.
В целом, в результате анализа можно заключить, что эффективность
продаж ООО «ТДК» в 2016 году повысилась: объем товарооборота увеличился,
рентабельность продаж растет.
В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что
эффективность деятельности ООО «ТДК» в 2016 году находилась на
достаточно высоком уровне.
В ходе анализа были выявлены следующие проблемы: большая
величина дебиторской задолженности; текучесть кадров в результате
неудовлетворенности применяемой повременно-премиальной системы оплаты
труда, при которой размер премии конкретного работника не зависит от
результатов его труда.
Резервами повышения эффективности деятельности ООО «ТДК»
являются: повышение эффективности использования оборотных активов
трудовых ресурсов, а также увеличение объема продаж.
0
5
10
2014 г. 2015 г. 2016 г.
5,6 5,6
7,8
%
56
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ТДК»
3.1. Мероприятия по повышению эффективности активов
Проведенный в предыдущей главе анализ выявил, что основной
причиной снижения эффективности использования активов ООО «ТДК» стало
увеличение дебиторской задолженности, которая образуется в результате
предоставления клиентам продукции на условиях отсрочки платежа.
Основными проблемами в сфере управления дебиторской
задолженностью в ООО «ТДК» являются:
- бессистемность управления дебиторской задолженностью;
- отсутствие стимулирования клиентов на 100% -ную предоплату;
- отсутствие нормально поставленного процесса проверки контрагентов
перед заключением сделки.
Эффективное решение проблем с дебиторской задолженностью
возможно только при построении специальной системы управления.
Целями создания системы управления дебиторской задолженности
являются уменьшение рисков экономического субъекта, а также
стандартизация действий и экономия времени при принятии различных
управленческих решений.
Система управления дебиторской задолженности должна быть создана
путем регламентации всех процессов.
Для создания системы управления дебиторской задолженностью ООО
«ТДК» необходимо провести следующие мероприятия:
1) регламентировать управление дебиторской задолженностью;
2) предоставлять скидку по предоплате;
3) устанавливать штрафные санкции за просрочку платежа.
Чтобы наладить систему управления дебиторской задолженностью и
разработать соответствующие регламенты и должностные инструкции
57
руководству ООО «ТДК» предлагается пригласить консультанта.
В ходе построения системы консультант должен решить задачи:
- организовать текущий мониторинг дебиторской задолженности и ее
анализ в предшествующем периоде;
- создать четкие и понятные для сотрудников организации и
контрагентов правила работы с дебиторской задолженностью;
- сформировать систему кредитных условий для клиентов, в том числе
систему скидок и штрафов;
- сформировать стандарты оценки покупателей и дифференциации
условий предоставления кредита;
- сформировать процедуры сбора дебиторской задолженности;
- построить эффективную систему контроля за движением и
своевременной инкассацией дебиторской задолженности.
Стоимость услуг консультанта составит 50 тыс. руб.
На основе АВС - анализа должники ООО «ТДК» могут быть
сгруппированы следующим образом:
- группа «А» включает должников, срок оплаты которых до 1 месяца;
- группа «В» включает должников, срок оплаты которых от 1 до 6
месяцев;
- группа «С» включает должников, срок оплаты которых более 6
месяцев.
Для каждой группы должников должен быть определен порядок
действий по возврату задолженности.
Работа с должниками «Группы А» должна включать: личные встречи с
руководством; телефонные звонки с напоминанием об оплате; отправку
предупредительных писем и претензий.
Работа с должниками «Группы В» также должна включать: переговоры с
руководством, телефонные звонки, направление предупредительных писем и
претензий. Кроме этого, руководству ООО «ТДК» необходимо рассмотреть
возможность предоставления скидки некоторым представителям этой группы.
58
Основными критериями предоставления скидки должны быть: финансовое
состояние должника, надежность покупателя, деловая репутация, сроки
сотрудничества и т.д.
Структура дебиторской задолженности ООО «ТДК» по группам
должников в 2016 году представлена в приложении 9.
Из данных приложения 9 видно, что 78% дебиторской задолженности
ООО «ТДК» составляют долги покупателей Группы А.
Задолженность должников Группы В составляет 18%, одним из
основных должников данной группы является ООО «Иртыш», задолженность
которого на конец 2016 года составила 364 тыс. руб., удельный вес долга по
группе 22%. С данной организацией налажены долгосрочные деловые
отношения, она имеет устойчивое финансовое положение и положительную
деловую репутацию. Эти факты могут служить основанием для предоставления
ООО «Иртыш» скидки.
Сумма задолженности ООО «Иртыш» составляет 364 тыс. руб.
Рассмотрим вариант предоставления скидки данному покупателю.
Вариант 1: скидка 2%.
Покупателю будут предложены следующие условия:
- при оплате по факту отгрузки вначале скидка составит 2 %;
- инфляционный рост цен в среднем – 2 % в месяц;
- договорной срок оплаты – 2 месяца (срок для погашения долга 60
дней);
- индекс цен – 1,02;
- коэффициент дисконтирования – 0,98 (в год);
- рентабельность альтернативных вложений капитала 10 % годовых.
Вариант 2: скидка 3%.
Покупателю будут предложены следующие условия:
- при оплате по факту отгрузки вначале скидка составит 3 %;
- инфляционный рост цен в среднем – 2 % в месяц;
- договорной срок оплаты – 1 месяц (срок для погашения долга 30 дней);