64
следующие мероприятия по повышению эффективности использования
финансовых ресурсов:
1) приобрести в лизинг автоматизированную линию модели АЛП-
25FORTAN по производству четырех типов размера фортана и вторую линию
модели АЛП-25DR по производству декоративного камня. Технические
характеристики этих двух моделей указаны в таблице 9.
Таблица 9
Технические характеристики
№ по
порядку
Характеристика
АЛП-50FORTAN
АЛП-30DR
1
*
Производительность
(м
3
в сутки)
50
30
2
Установленная
мощность
электропитания (кВт)
1,1
1,5
3
Номинальное
напряжение питания
(В)
380
380
4
Высота линии с
трубами (м)
5,6
5,6
5
Расход воды
(м
3
в сутки)
3,5
4,2
6
Стоимость линии (млн.
руб.)
1,836
2,280
7
Оптовые цены за 1
м
3
(руб.)
1560
4508
*- производительность может быть увеличена в 1,5-2 раза за счет
использования пластификаторов и катализаторов.
2) в частном порядке получить у вышестоящих органов разрешение на
ускоренную амортизацию с 12,5 до 37,2. Это позволит быстрыми темпами
аккумулировать в амортизационном фонде достаточную сумму для покрытия
лизинговых платежей и тем самым общество сможет инвестировать
полученную прибыль в развитие хозяйственной деятельности. Для этого
необходимо провести переговоры на уровне министерства экономики и
развития ПМР в течение не более 30 дней;
3) в целях упорядочения учета и управления исходящими и входящими
финансовыми потоками предлагается создать бюро из трех специалистов,
главные функции которого должны состоять в разработке и использовании
65
научно обоснованной системы (методики) мониторинга и анализа входящих и
исходящих финансовых потоков и разработке вариантов управленческих
решений по повышению эффективности использования выше указанных
потоков. Согласно должностным обязанностям каждый специалист бюро несет
персональную ответственность с возложенными на него обязанностями.
Руководителю бюро разработать показатели качества работы специалистов, за
которых они несут персональную ответственность и согласно которой они
будут премированы или депремированы. Создание такого бюро с
вышеперечисленными функциями и обязанностями позволит своевременно
выявлять как непроизводительные расходы, так и упущенную выгоду и
своевременно внедрять корректирующие управленческие решения в целях
достижения оптимальных показателей использования финансовых ресурсов
общества.
3.3 Расчет экономической эффективности от внедрения мероприятий по
улучшению использования оборотных средств
Согласно пункту 3.2 настоящей работы проведем расчеты
экономической эффективности от предполагаемого внедрения предложенных
мероприятий.
Первое мероприятие.
1) расходы, связанные с закупкой, монтажом, наладкой и запуском
линий в производство. Согласно ВМиР (Ведомственные нормы и расценки на
монтажно-наладочные работы технологического оборудования промышленных
предприятий) сборник В6 выпуск 16. Норма времени составляет 141 человеко-
час, расценка 209 336 рублей. Транспортные расходы составляют 80 000
рублей. Прочие цеховые расходы – 0,002 % от стоимости.
АЛП-50FORTAN =1,836*0,002%=0,004 млн. руб.
АЛП-30DR=2,280*0,002%=0,005 млн. руб.
Итого расходы, связанные с внедрением первого предприятия:
АЛП-50FORTAN: З
АЛП-25FORTAN
=1,836 + 0,21 +0,004=2,05 млн. руб.
66
АЛП-30DR: З
АЛП-25DR
=2,280+0,21+0,005=2,50 млн. руб.
Итого расходы по внедрению двух линий:
З
общ.
=2,05+2,50=4,55млн. руб.
Рассчитаем валовой доход от использования первой линий:
2.1Объем производства продукции:
2.1.1 В натуральных показателях 82:
V=PR* количество рабочих дней (часов) в году (82)
где PR- производительность линии в сутки
V
АЛП-50FORTAN
2018
=50м
3
/сутки*247 дней = 12 350 м
3
/ год
Согласно п. 7 таблицы 9 отпускная цена одного м
3
фортана равна 1560
руб.
Валовой доход в рублях за год составит 83:
В= V
АЛП-50FORTAN
год
* 1560 (83)
В=12 350 м
3
/ год * 1 560руб. = 19,3 млн. руб.
Экономический эффект по валовому доходу составил 84:
Ээ.
АЛП-50FORTAN
год
= В-З
АЛП-50FORTAN
(84)
Э.э.
АЛП-50FORTAN
2018
=19,3-2,05=17,3 млн. руб.
Для этого необходимо рассчитать себестоимость произведенной
продукции после внедрения линии 85:
С/с
ПВ
=с/с до внедрения+ расходы на внедрение линии (85)
С/с
ПВ
=198,4+2,05=201, 0 млн. руб.
Валовая прибыль после внедрения 86:
П
Вал.
ПВ
= В
ПВ
- С/с
ПВ
(86)
П
Вал.
ПВ
= 214,7-201=13,7 млн. руб.
Коммерческие расходы, управленческие расходы приняты без
изменений согласно форме 2 , тогда, прибыль от основной деятельности будет
равна 87:
П
Осн.
Посл.внедр.
= П
ПВ
- ком.расх. – админ.расх. (87)
П
Осн.
Посл.внедр.
=13,7-17,3-0=-3,6 млн. руб.
Рассчитаем прибыль (убыток) до налогообложения по формуле 88:
67
П
ДН
= с.2200+с.2310+с.2320-с.2330+с.2340-с.2350 (88)
П
ДН
=-3,6+1+0,2-0+30,4-0=28 млн. руб.
Рассчитаем чистую прибыль после внедрения 89:
ЧП
АЛП-50FORTAN
год
=П
ДН
- с.2410 (89)
ЧП
АЛП-50FORTAN
2018
=28 -3,4=24,6 млн. руб.
Рассчитаем рентабельность от основной деятельности с учетом
увеличения валового дохода 90:
К
Рпр
год
= (с.2400ф.2 :с. 2110ф.2 ) *100 (90)
К
Рпр
2018
=(24,6:214,7)*100=11,5%
Таким образом, внедрение новой линии позволило увеличить
коэффициент рентабельности основного производства по валовому доходу с
4,0% до 11,5 %, то есть темп роста рентабельности по основной деятельности
составил 7,5 %. В абсолютных величинах валовой доход вырос на 19,3 млн.
руб.
Рассчитаем вал доход от использования второй линий:
2.1Объем производства продукции:
2.1.1 В натуральных показателях 91:
V=PR* количество рабочих дней (часов) в году (91)
Где PR- производительность линии в сутки
V
АЛП-50FORTAN
2018
=30м
3
/сутки*247 дней = 7410 м
3
/ год
Согласно п. 7 таблицы 9 отпускная цена одного м
3
декоративного камня
равна 4508 руб.
Валовой доход в рублях за год составит 92:
В=
АЛП-30DR
2018
* 4508 (92)
В
АЛП-30DR
2018
=7410 м
3
/ год * 4508руб. = 33,4 млн. руб.
Экономический эффект по валовому доходу составил 93:
Э.э.
АЛП-30DR
год
= В-З
АЛП-30DR
(93)
Э.э.
АЛП-30DR
2018
=33,4-2,50=30,9 млн. руб.
Для этого необходимо рассчитать себестоимость произведенной
продукции после внедрения линии 94:
68
С/с
ПВ
=с/с до внедрения+ расходы на внедрение линии (94)
С/с
ПВ
=198,4+2,50=201, 0 млн. руб.
Валовая прибыль после внедрения 95:
П
Вал
ПВ
= В
ПВ
- С/с
ПВ
(95)
П
Вал
ПВ
= 214,7-201=13,7 млн. руб.
Коммерческие расходы, управленческие расходы приняты без
изменений согласно форме 2 , тогда, прибыль от основной деятельности будет
равна 96:
П
Осн.
Посл.внедр.
= П
ПВ
- ком. расх. – админ. расх. (96)
П
Осн
Посл..внедр
.
=13,7-30,9-0=-17,2 млн. руб.
Рассчитаем прибыль (убыток) до налогообложения по формуле 97:
П
ДН
= с. 2200+с.2310+с.2320-с.2330+с.2340-с.2350 (97)
П
ДН
=-17,2+1+0,2-0+30,4-0=14,4 млн. руб.
Рассчитаем чистую прибыль после внедрения 98:
ЧП
АЛП-30DR
год
=П
ДН
- с.2410 (98)
ЧП
АЛП-30DR
2018
=14,4 -3,4=11 млн. руб.
Рассчитаем рентабельность от основной деятельности с учетом
увеличения валового дохода 99:
К
Рпр
= (с.2400ф.2 :с. 2110ф.2 ) *100 (99)
К
Рпр
2018
=(11:214,7)*100=5,1%
Таким образом, внедрение новой линии позволило увеличить
коэффициент рентабельности основного производства по валовому доходу с
4,0% до 5,1 % то есть темп роста рентабельности по основной деятельности
составил 0,9 %. В абсолютных величинах валовой доход вырос на 33,4 млн.
руб.
Согласно форме 2 общество имело доходов от прочей деятельности в
размере 31,55(с. 2310+2320+2340) млн. руб. В этом случае прибыль до
налогообложения будет равна 31,55-0(с.2350)=31,55.
При коэффициенте налогообложения равному 0,3 (2410:2300=
3,36:11,2=0,3)текущий налог на прибыль составит 31,55 *0,3=9,47
69
Общий экономический эффект от внедрения двух линий по чистой
прибыли составит 100:
Э
общая
= ЧП
АЛП-50FORTAN
+ЧП
АЛП-30DR
(100)
Э
общая
= 24,6+11=35,6 млн. руб.
Таким образом, общий чистый экономический эффект от внедрения
двух линий составит 35,6 млн.руб., что указывает на эффективность
использования современного автоматизированного оборудования. Имея
предполагаемый чистый экономический эффект в размере 35,6 млн. руб.
можно утверждать, что общество станет платежеспособным, сумеет
своевременно и в полном объеме рассчитаться по всем обязательствам и
соответственно перейдет из группы низко рентабельных предприятий (до 10
%) в группу средне рентабельных (10-30%) согласно методики ВНИИ
Электротехнической промышленности (всероссийский научно-
исследовательский институт электротехнической промышленности).
Второе мероприятие.
В целях ускоренного сбора и аккумуляции амортизационных
отчислений в связи с тем, что активная часть оборудования устарела, а в 1
мероприятии предлагается замена старого оборудования на две
автоматизированные линии, обществу необходимы дополнительные источники
финансирования, чтобы покрыть лизинговые платежи. Для этого предлагается:
2.1 провести расчеты лизинговых платежей и определиться с месячной
суммой их уплаты.
2.2 на основании суммы лизинговых платежей провести расчет
амортизационной суммы таким образом, чтобы она соответствовала сумме
лизинговых платежей.
2.3 обратиться к министерству экономики и развития ПМР с просьбой о
разрешении осуществления ускоренной амортизации обосновав просьбу
лизинговыми платежами.
Для этого осуществим расчеты лизинговых платежей:
70
а) согласно пункту 18 ПБУ 6/01, а также учетной политики общества
принято решение о начислении амортизации Основных фондов в строительных
сферах линейным способом. Согласно приказу министерства финансов РФ от
18.05.2002 года с последними изменениями от 11.09.2015 года норма
эксплуатации по модулям гибкие производственные с массой единицы
технологического оборудования входящих в их состав до 10 тонн составляет 10
лет. При этом норма амортизации определяется по формуле 101:
К= 1/n*100 (101)
где К-норма амортизации в % к первоначальной (балансовой) стоимости
объектов амортизированного оборудования;
n- срок полезного использования данного объекта амортизированного
оборудования выраженного в месяцах, согласно СТО ФГБУ «ГГИ» 51.08.31-
2012год для линий автоматизированных n=10 лет(120 месяцев)
б) расчет и порядок уплаты лизинговых платежей. В соответствии с п. 5
статьи 15 и статьи 28 Закона РФ «о лизинге», а также методических
рекомендаций по расчету лизинговых платежей утвержденных министерством
экономики и развития России от 16.04.2006 года в лизинговые платежи
включается:
амортизация лизингового имущества за весь срок договора лизинга;
компенсация платы лизингодателя за использованные им заемных
средств;
комиссионное вознаграждение;
плата за дополнительные услуги лизингодателя, если они
предусмотрены договором лизинга, а также стоимость выкупаемого имущества,
если договором предусмотрены выкуп или порядок уплаты указанной суммы в
виде долей в составе лизинговых платежей.
Согласно договоренностей стороны выбрали метод начисления
лизингового платежа «метод минимальных платежей » т. е. когда в общую
сумму платежей включается все вышеуказанные условия. В этом случае
расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле 102:
71
ЛП= АО +ПК +КВ +ДУ+ НДС (102)
где ЛП-общая сумма лизинговых платежей;
АО-величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в
текущем году;
ПК-плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на
приобретение имущества
КВ-комиссионное вознаграждение лизингодателю по предоставлению
имущества по договору лизинга;
ДУ-плата лизингодателю за дополнительные услуги;
НДС – уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.
Амортизационные отчисления рассчитываются по следующей
формуле 103:
АО=(БС*На):12 (103)
где БС-балансовая стоимость имущества- предмет договора лизинга;
На-норма амортизационных отчислений, %
Рассчитаем норму амортизации исходя из предполагаемого срока
полезного использования объекта:
На= 100%:5=20%
АО
АЛП50-FORTAN
год
=(1,836*0,2) = 0,37 млн.руб./год
0,37:12 мес.=0,031 млн.руб./мес.
АО
АЛП-30DR
год
=(2,280*0,2)=0,46 млн. руб./год
0,46:12мес. =0,038 млн. руб./мес.
Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на
приобретение имущества – предмета договора, рассчитывается по формуле 104:
ПК=КР*СТк (104)
где ПК- плата за используемые кредитные ресурсы, млн.руб.;
КР-кредитный ресурс;
СТк-ставка за кредит.
ПК
АЛП-50FORTAN
год
=(1,836*0,11):12=0,20:12=0,02;
ПК
АЛП-30DR
год
=(2,280*0,11):12=0,25:12=0,02.
72
Пересчитаем плату за кредит, используемый для приобретения
имущества по формуле 105:
КРt=Q*(ОСн+ОСк):2 (105)
где КРt-кредитные ресурсы, используемы на приобретение имущества в
расчетном году;
Q-коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости
приобретаемого имущества.
Для нашего случая все приобретаемое имущество приобретается за счет
заемных средств, а значит Q =1.
ОСн- балансовая стоимость в начале;
ОСк- балансовая стоимость в конце года.
ОСк
АЛП-50FORTAN
2018
=ОСн-Ам
год
=1,836-0,37=1,47
ОСк
АЛП-30DR
2018
= 2,280-0,46=1,82
КРt
АЛП-50FORTAN
2018
=1(1,836+1,47)/2=1,65
КРt
АЛП-30DR
2018
=1(2,280+1,82)/2=2,05
Согласно полученным данным пересчитаем плату за используемые
лизингодателем кредитные ресурсы (ПК)
ПК
АЛП-50FORTAN
2018
=(1,47*0,11)/12=0,16/12=0,013;
ПК
АЛП-30DR
2018
=(1,82*0,11)/12=0,20/12=0,016.
Рассчитаем комиссионные вознаграждения лизингодателю КВ в
зависимости от балансовой стоимости имущества по формуле 106:
КВt= р*БС (106)
Где р-ставка комиссионного вознаграждения, которая, согласно договору =12
% годовых;
БС
АЛП-50FORTAN
= 1,836+10% (это расходы на доставку, монтаж, наладку и
запуск пр-ва)=2,02
БС
АЛП-30DR
=2,280+10%=2,51
КВt
АЛП-50FORTAN
2018
=0,12*2,02=0,24;
КВt
АЛП-30DR
2018
=0,12*2,51=0,30.
73
Рассчитаем размер налога да добавленную стоимость, уплаченную
лизингодателем по услугам договора лизинга по формуле 107:
НДСt=Вt*СТn (107)
где НДСt-величина налога подлежащем уплате в расчетном году;
Вt-выручка от сделки по договор лизинга в расчетном году;
СТn -ставка налога на добавленную стоимость.
В сумму выручки от сделки (Вt)включаются амортизационные
отчисления, плата за использование кредит ресурсов (ПК) и сумма
вознаграждений (КВ)
НДСt
АЛП-50FORTAN
2018
=АО+ ПК +КВ*0,2=0,37+0,20+0,24*0,2=0,16;
НДСt
АЛП-30DR
2018
=АО+ПК+КВ*0,2==0,46+0,25+0,30*0,2=0,20.
Расчет лизингового платежа за период действия договора лизинга(5лет),
при их уплате равными долями :
ЛП
АЛП-50FORTAN
2018
=0,37+0,20+0,24+0,16+1,65=2,62млн.руб./5 лет;
ЛП
АЛП-30DR
2018
=0,46+0,25+0,30+0,20+2,05=3,26млн.руб./за 5 лет.
Тогда, ежегодные лизинг платежи будут равны:
ЛП
АЛП-50FORTAN
2018
=2,62:5=0,53 млн. руб.;
ЛП
АЛП-30DR
2018
=3,26:5=0,65 млн.руб.
В связи с тем, что лизинговые платежи больше, чем амортизационные
отчисления необходимо из экономического эффекта по чистой прибыли отнять
разницу между лизинговыми платежами и амортизационными отчислениями, и
тогда получим окончательный экономический эффект 108:
Э
ИТОГО
=Э
общая
+АО-ЛП (108)
Э
ИТОГО
=35,6+0,37+0,46-0,53-0,65=35,25млн.руб.
Третье мероприятие.
При создании бюро из 3 человек необходимо осуществить
дополнительные расходы:
1) программный пакет. Для осуществления мониторинга и анализа
входящих и исходящих денежных потоков, стоимость которого составляет
7200руб.