25
установление мер и рычагов воздействия на финансы предприятия с целью
достижения желаемого финансового результата; объективная диагностика
финансового состояния организации, определение ее «слабых мест»
и выявление их причин; прогноз и оценка финансовых рисков; поиск резервов
укрепления финансового состояния организации и разработка мероприятий по
их эффективного использованию; прогноз финансового состояния организации
в результате реализации предложенных мероприятий.
Основными направлениями финансового анализа являются
21
:
1.Анализ структуры баланса.
2.Анализ прибыльности деятельности предприятия и структуры
производственных затрат.
3.Анализ платежеспособности (ликвидности) и финансовой устойчивости
предприятия.
4.Анализ оборачиваемости капитала.
5.Анализ рентабельности капитала.
6.Анализ производительности труда.
В зависимости от нужного направления финансовый анализ может
проводиться в следующих формах: ретроспективный анализ (предназначен для
анализа сложившихся тенденций и проблем финансового состояния компании;
план-фактный анализ; перспективный анализ (необходим для экспертизы
финансовых планов, их обоснованности и достоверности с позиций текущего
состояния и имеющегося потенциала).
Существуют различные классификации методов анализа финансового
состояния. К примеру, неформализованные и формализованные методы
анализа. Первые основаны на описании аналитических процедур на логическом
уровне (методы экспертных оценок, сценариев, сравнения и др.). Их
применение характеризуется определенным субъективизмом, так как здесь на
первый план выдвигаются интуиция, опыт и знания аналитика. Ко второй
21
Игнатьева Е. В. Методика анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. 2015. №5. С. 272.
26
группе относят методы, в основе которых лежат достаточно строгие
формализованные аналитические зависимости (метод средних и относительных
величии, метод группировки, элементарные методы обработки рядов динамики,
индексный метод, метод цепных подстановок, арифметических разниц,
дифференциальный, интегральный методы, метод дисконтирования и др.)
22
.
Для финансового менеджера финансовые коэффициенты имеют особое
значение, поскольку являются основой для оценки его деятельности внешними
пользователями отчетности, прежде всего акционерами и кредиторами.
Поэтому, принимая любое решение, финансовый менеджер оценивает влияние
этого решения на наиболее важные финансовые коэффициенты. Финансовые
коэффициенты разделяются на несколько групп: показатели
платежеспособности (ликвидности); показатели прибыльности; показатели
оборачиваемости; показатели финансовой устойчивости; показатели
рентабельности; показатели эффективности труда. Для получения целостной
оценки предприятия различные объемные показатели и финансовые
коэффициенты объединяются (с учетом веса и значимости каждого из них)
в комплексные (составные) показатели финансового состояния.
Информационной базой финансового анализа являются данные
бухгалтерского учета и отчетности, изучение которых позволяет оценить
финансовое положение организации, изменения, происходящие в ее активах
и пассивах, убедиться в наличии прибылей и убытков, выявить перспективы
развития. Для анализа и планирования используются нормативы, действующие
в хозяйствующем субъекте. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает
свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы и лимиты, систему их
оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация составляет
его коммерческую тайну, а иногда и ноу-хау.
22
Тюрина В. Ю. Сравнение отечественных методик проведения финансового анализа организации /
В. Ю. Тюрина, Э. Р. Альмухаметова // Молодой ученый. 2015. № 11. С. 477.
27
Финансовый анализ предприятия начинается с общего ознакомления
с финансовым состоянием организации. В целях проведения общего анализа
финансового состояния составляется аналитический (сравнительный) баланс,
в который включаются основные агрегированные (укрупненные) показатели
баланса, его структуры, динамики и структурной динамики. Такой баланс
позволяет свести воедино, систематизировать и проанализировать
первоначальные предположения и расчеты. Статьи сравнительного баланса
формируются по усмотрению аналитика и с разной степенью детализации.
Изменение показателей позволяют выявить динамику а также за счет каких
структурных сдвигов менялись показатели.
Признаками хорошей структуры анализируемого баланса могут
считаться: достаточная величина средств на счетах, достаточная
обеспеченность собственными оборотными средствами, рост собственного
капитала, отсутствие резких изменений в статьях баланса, дебиторская
задолженность находится в равновесии с кредиторской, в балансе отсутствуют
«больные» статьи (убытки, просроченная задолженность банкам и бюджету),
запасы не превышают минимальную величину их формирования (собственных
оборотных средств, долгосрочных краткосрочных кредитов и займов).
Анализ финансового состояния проводится с помощью следующих
основных приемов
23
:
Прием сравнения, когда финансовые показатели отчетного периода
сравниваются с показателями базисного либо планового периода, при этом
особую значимость приобретает корректность и сопоставимость показателей;
Прием сводки и группировки — однородные показатели группируются
и сводятся в более укрупненные, что дает возможность выявить тенденции
развития и факторы влияния;
23
Тюрина В. Ю. Сравнение отечественных методик проведения финансового анализа организации /
В. Ю. Тюрина, Э. Р. Альмухаметова // Молодой ученый. 2015. № 11. С. 477.
28
Прием цепных подстановок метод заключается в замене отдельного
показателя отчетным, что позволяет в итоге определить и измерить влияние
факторов на конечный финансовый показатель;
Коэффициентный метод оперирует сравнением относительных
показателей, имеющих одинаковые единицы измерения, между собой.
Используемые коэффициенты характеризуют изменение каких-либо
интересующих аналитика признаков.
Сравниваются показатели одного предприятия за различные временные
периоды, показатели различных предприятий, показатели предприятия со
среднеотраслевыми значениями показателей. Показатели финансового
состояния предприятия разделяются на две категории: объемные
и относительные.
Алгоритм традиционного финансового анализа включает следующие
этапы
24
:
- сбор необходимой информации (объем зависит от задач и вида
финансового анализа);
- оценку достоверности информации (как правило, с использованием
результатов независимого аудита);
- обработку информации (составление аналитических таблиц
и агрегированных форм отчетности).
Финансовый анализ прошлой деятельности организации направлен на
снижение неопределенности в будущем данного предприятия. При проведении
анализа делается акцент на поиск причин, из-за которых происходят изменения
финансового состояния предприятия, и на поиск решений, чтобы улучшить это
состояние. При этом не имеет значения, с помощью какой методики был
достигнут положительный результат. Главное эффективность.
Важнейшее значение результаты анализа финансового состояния
предприятия имеют для различных пользователей. Для руководства
24
Бердникова Л. Ф. Финансовый анализ: понятие и основные методы / Л. Ф. Бердникова,
С. П. Альдебенева // Молодой ученый. — 2014. № 1. С. 330.
29
предприятия (внутренние пользователи), результаты финансового анализа
нужны для оценки деятельности предприятия в прошлом и подготовки
решений об улучшениях финансовой политики предприятия в будущем.
Внешние пользователи (партнеры, инвесторы, и кредиторы) используют
результаты анализа для принятия решений о приобретении, инвестировании,
заключении длительных контрактов или же расторжении сотрудничества.
В зависимости от конкретных задач финансовый анализ может
осуществляться в следующих видах
25
:
- комплексный финансовый анализ (предназначен для получения за 3–4
недели комплексной оценки финансового положения компании на базе форм
внешней бухгалтерской отчетности, а также расшифровок статей отчетности,
данных аналитического учета, результатов независимого аудита и др.);
- финансовый анализ как часть общего исследования бизнес-процессов
компании (предназначен для получения комплексной оценки всех аспектов
деятельности компании — производства, финансов, снабжения, сбыта
и маркетинга, менеджмента, персонала и др.);
- ориентированный финансовый анализ (предназначен для решения
приоритетной финансовой проблемы компании, например оптимизации
дебиторской задолженности на базе, как основных форм внешней
бухгалтерской отчетности, так и расшифровок только тех статей отчетности,
которые связаны с указанной проблемой);
- регулярный финансовый анализ (предназначен для постановки
эффективного управления финансами компании на базе представления
в определенные сроки, ежеквартально или ежемесячно, специальным образом
обработанных результатов комплексного финансового анализа);
- экспресс-анализ (несложная оценка финансового состояния и динамики
развития предприятия);
25
Бердникова Л. Ф. Финансовый анализ: понятие и основные методы / Л. Ф. Бердникова,
С. П. Альдебенева // Молодой ученый. — 2014. № 1. С. 331.
30
- детализированный анализ финансового состояния может выполняться
вслед за экспресс-анализом либо без его проведения, содержать больший или
меньший перечень разделов и показателей, использовать различный объем
информации.
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной
степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых
ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе
функционирования предприятия и величина активов, и их структура
претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об
имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников,
а также динамике этих изменений можно получить с помощью:
горизонтального анализа, вертикального анализа, трендового анализа, анализа
финансовых коэффициентов, сравнительного анализа, факторного анализа.
Горизонтальный анализ предполагает сравнение финансовых показателей
с предыдущими периодами времени с целью определения тенденций в развитии
предприятия. Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение
структуры основных финансовых показателей с целью более подробного их
изучения.
Анализ тенденций развития (трендовый анализ) позволяет сравнить
каждую позицию отчетности с рядом предшествующих периодов и определить
тренд, т. е. основную тенденцию динамики показателя, «очищенную» от
случайных влияний индивидуальных особенностей изменения показателя за
отдельные периоды.
Метод финансовых коэффициентов (коэффициентный анализ) — оценка
существенности соотношений различных финансовых показателей, изучение
относительных показателей, характеризующих важнейшие параметры
результативности деятельности.
Анализ коэффициентов (относительных показателей) предполагает расчет
и оценку соотношений различных видов средств и источников, показателей
эффективности использования ресурсов организации, видов рентабельности.
31
Сравнительный (пространственный) анализ — это сопоставление финансовых
показателей данного предприятия со среднеотраслевыми значениями или
аналогичными показателями других схожих по типу предприятий
и конкурентов. Однако, в России необходимая статистическая база неразвита.
Факторный анализ предполагает оценку влияния отдельных факторов на
итоговые финансовые показатели с целью определения причин, вызывающих
изменения их значений. При этом может использоваться метод цепных
подстановок (элиминирования). Данный метод анализа используется, как
правило, при проведении внутреннего финансового анализа.
Таким образом, одновременное использование всех приемов (методов)
дает возможность наиболее объективно оценить финансовое положение
организации, ее надежность как делового партнера, перспективу развития. В
настоящее время не существует единой универсальной методики, подходящей
для разных отраслей национальной экономики, что требует дополнительных
исследований в данной области. В настоящее время большинство организаций
испытывают финансовые трудности, в связи с чем вопросы стратегический
оценки финансового состояния становятся весьма актуальными, особенно при
анализе их ресурсного потенциала и инвестиционной привлекательности.
32
Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ПНГ-КРС»
2.1. Организационная характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «ПНГ-КРС»
зарегистрирован по адресу Ямало-Ненецкий АО, г.Губкинский, микрорайон 2,
дом 44. Основным видом деятельности компании является - Предоставление
услуг по добыче нефти и газа.
Предприятие, руководствуясь договорными объемами работ,
самостоятельно формирует производственную программу, принимает решение
по более полному использованию мощностей, достижению высоких конечных
результатов и получению хозрасчетного дохода, который является источником
производственного и социального развития трудового коллектива.
Основное производство объединяет четыре цеха по повышению
нефтеотдачи пластов и капитальному ремонту скважин, осуществляющие все
технологические процессы по обслуживанию месторождений. Предметом
деятельности цехов является обеспечение высоких темпов работ по
повышению нефтеотдачи пластов и капитальному ремонту скважин,
совершенствование существующих методов и разработка новых
технологических схем, совершенствование системы планирования и
экономического стимулирования для достижения наибольшей экономической
эффективности при наименьших затратах.
В состав вспомогательного производства входят подразделения,
обеспечивающие предприятие всеми видами энергии и выполняющие
всевозможные услуги (ремонт, транспорт, складирование материальных
ценностей): прокатно-ремонтный цех оборудования и инструмента; участок по
гидроразрыву пластов; служба материально-технического снабжения; служба
главного энергетика.
33
Производственный процесс полностью механизирован и
автоматизирован. Оперативный доступ к информации о состоянии
технологических процессов на скважине позволяет значительно сократить
непроизводительные затраты на ремонт, дает возможность изыскания резервов
для повышения производительности труда и снижения потерь рабочего
времени, что в конечном счете ведет к снижению затрат при капитальном
ремонте скважин в целом. Процесс автоматизации сбора и передачи данных о
технологических процессах при ремонте скважины предоставлен следующим
составом комплекса:
- персональный компьютер (Персональный компьютер с установленной
платой видеовхода R04–light для подключения камер видеонаблюдения, в
состав которого входят системный блок, монитор, клавиатура, мышь, две
звуковые колонки, принтер.);
- система видеорегистрации VideoNet;
- монтажный шкаф (предназначен для защиты ПК от пыли, защищает
оборудование от несанкционированного доступа, обеспечивает сохранность
оборудования при переездах бригад. В шкафу все оборудование крепится на
полках, что позволяет осуществлять переезд бригады с одной скважины на
другую не демонтируя дорогостоящее оборудование.);
- динамометр электронный ДЭЛ-140 (позволяет получать оперативную
информацию о нагрузке на крюке талевой системы; на буровой инструмент; о
давлении в линии гидравлического ключа при свинчивании - развинчивании
труб; давлении в нагнетательной линии.);
- стационарный сотовый телефон ТСС (Для связи с бригадой
используется сотовый шлюз Ateus EasyGate 2N подключенный к сети МТС. С
помощью данного шлюза реализована возможность передачи в электронном
виде информации между бригадами бурения и управлением по электронной
почте.).
Эффективность работы предприятия существенно зависит от
организационной формы, выбранной для управления им. Поэтому
34
организационная структура должна соответствовать конкретному объекту
управления, его целям и условиям, в которых осуществляется
функционирование объекта и управление им.
Организационная структура управления ООО «ПНГ-КРС»,
представлена на рис. 2.1, и представляет собой линейно-функциональную
структуру управления. Преимуществами линейных структур является
минимальная длительность прохождения указаний от высшего управления к
низшему, а следовательно, отсутствие недопонимания между подчиненными и
руководителями. Преимуществами функциональной структуры являются
максимизация функциональных интересов внутри отдельческих единиц,
которая ведет к эффективности использования ресурсов, обеспечивает простую
связь и сеть решений.
Ге
Рисунок 2.1. Организационная структура ООО «ПНГ-КРС»
Таким образом, используется рациональная организация труда,
позволяющая учитывать последовательность производственного процесса и
совмещать профессии, специальности и функции, рационально организованы
рабочие места всех сотрудников.
Генеральный директор
Главный
инженер
Главный
бухгалтер
Начальник
экономич.отд
ела
Нач.юридич.
отдела
Главный
энергетик
Технологиче
ская служба
Произв.служба
Сл. ОТ и ТБ
Расчетный
отдел
Бухгалтерия
Планово-
экономический
отдел
Юридически
й отдел
Отдел
энергоснабжения