СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………...
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ………………..
8
1.1 Цели и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности
организации ………………………………………………………………….
8
1.2 Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной
деятельности организации …………………………………………………...
15
1.3 Показатели, характеризующие финансовое состояние организации …
20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО ГСК «ЮГОРИЯ» …………………………………...
35
2.1 Организационная характеристика предприятия ………………………..
35
2.2 Анализ имущественного положения предприятия ……………………..
48
2.3 Оценка финансового состояния предприятия ………………………….
53
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВО-
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО ГСК «ЮГОРИЯ» …………...
63
3.1 Разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной
деятельности предприятия …………………………………………………...
63
3.2. Оценка эффективности разработанных мероприятий …………………
73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………….
77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………….
80
6
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. Результативное и экономное использование
ресурсов определенного субъекта экономики является одной из главных
задач финансовой системы данного экономического субъекта. Независимо от
существующей на предприятии системы управления, организационно-
правовой формы хозяйственной деятельности, отрасли осуществления
данной деятельности, формирование финансового функционирования
основывается на единых базовых принципах: экономическая независимость;
самоокупаемость; материальная заинтересованность; финансовая
ответственность; контроль, включая внутренний аудит; создание резервов
под финансовые риски.
Одним из немаловажных элементов в общей системе управления
хозяйствующего субъекта является финансово-хозяйственная деятельность
данного экономического субъекта. Сущность финансово-хозяйственной
деятельности предприятия заключается в поиске и распределении
финансовых ресурсов, позволяющих обеспечить результативную и
эффективную деятельность предприятия.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
финансово-хозяйственной деятельности организации и разработка
направлений повышения ее эффективности.
В соответствии с поставленной целью, в выпускной
квалификационной работе необходимо решить следующие задачи:
1. Исследовать теоретические основы анализа финансово-
хозяйственной деятельности организации.
2. Провести анализ финансово-хозяйственной деятельности
организации.
3. Разработать направления совершенствования финансово-
хозяйственной деятельности организации.
7
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
послужила компания АО ГСК «Югория».
Предмет исследования – финансово-хозяйственная деятельность АО
ГСК «Югория» и пути повышения ее эффективности.
Теоретическую основу исследования составила специальная
литература, касающаяся различных проблем управления продажами в
коммерческих организациях. В процессе подготовки выпускной
квалификационной работы были использованы труды Б.Х. Алиева, П.Ф.
Аскерова, Д.В. Куракова, В.В. Портных, Ю.Б. Рубина, И.В. Руденко.
При проведении исследования также были использованы статьи
периодических журналов и электронные ресурсы.
Нормативную базу выпускной квалификационной работы составили,
прежде всего, Конституция РФ, федеральные и региональные законы и
подзаконные нормативные правовые акты, регулирующие категории
рассматриваемой проблемы.
Методы исследования. В рамках исследования применяется
структурно-функциональный анализ, метод научной экстраполяции,
обобщения количественных показателей, построения гипотез, методы
конкурентного анализа, финансового анализа, а также инструментарий
табличной и графической методики анализа.
Структура и объем выпускной квалификационной работы: введение,
три главы, заключение, библиографический список, включающий 50
источников; содержит 22 таблицы и 15 рисунков; основной текст изложен на
79 страницах.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Цели и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности
организации
Финансово-хозяйственная деятельность предприятия — это
совокупность действий по производству и продаже товаров, услуг,
продукции с использованием ограниченного объема финансовых ресурсов.
Сама по себе хозяйственная деятельность означает именно создание товаров,
услуг, продукции.
Финансовая деятельность является частью хозяйственного процесса на
предприятии. Таким образом, «финансово-хозяйственная» является
некоторой тавтологией. С другой стороны, в условиях рыночных процессов
финансовая деятельность играет ключевую роль в обеспечении стабильности
ежедневной деятельности предприятия. Без привлечения необходимых
финансовых ресурсов, их правильного размещения, эффективного
управления положительными и отрицательными денежными потоками,
невозможно обеспечить устойчивость такого процесса. Именно поэтому
выделяют финансовую деятельность, как часть общего финансово-
хозяйственного процесса предприятия. Слово «деятельность» в этом
контексте означает некоторую активность.
1
В рамках финансово-хозяйственной деятельности можно выделить
такие основные направления:
– формирование собственного капитала путем эмиссии акций, прочих
долевых инструментов;
– привлечение заемных средств, товарных кредитов, прочих
финансовых ресурсов;
1
Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. – М.: Инфра-
М, 2016. – С. 87.
9
– покупка, транспортировка, установка, тестирование, запуск машин и
оборудования;
– формирование оборотного капитала: покупка необходимого сырья,
материалов, запасных частей, создание прочих запасов;
– разработка комплексной системы товарного кредитования клиентов;
– выбор оптимальных остатков денежных средств и эквивалентов в
кассе и в банке;
– создание инвестиционного портфеля предприятия;
– управление процессом формирования доходов, выбор ассортимента,
мест продажи, коммуникационной политики, прочих параметров
маркетинговой деятельности предприятия;
– управление как производственными расходами, так и расходами на
сбыт, управление, обслуживание кредитов и т. д.;
– выполнение прочих действий, которые направлены на обеспечение
устойчивого положения и эффективной деятельности предприятия в
краткосрочной и долгосрочной перспективе.
2
Плодотворное руководство финансово-хозяйственной деятельностью
предприятия осуществляется при применении следующих основных
принципов:
1. Интегрированность с общей системой управления предприятием.
Управленческие решения, независимо от того в какой области деятельности
предприятия они были сформулированы и использованы, окажут
непосредственное или опосредованное влияние на образование денежных
потоков и итоги финансовой деятельности.
2. Комплексный характер формирования управленческих решений. Все
многообразие принимаемых управленческих решений связанное с
образованием, перераспределением и расходованием финансовых ресурсов и
постановкой денежного оборота хозяйственного субъекта теснейшим
2
Самсонов Н.Ф. Управление финансами. Финансы предприятий: учебник / Н.Ф. Самсонов. – М.:
Инфра-М, 2017. – С. 91.
10
образом взаимосвязаны и частично или полностью влияют на итоги
финансовой деятельности предприятия.
3. Высокий динамизм управления. Финансовый менеджмент должен
отличаться высоким уровнем динамизма, учитывающий вариативность
факторов внешней среды, ресурсной оснащенности, форм организации
производственной и финансовой деятельности, финансового состояния и
других параметров функционирования предприятия.
Внешние факторы оказывают немаловажное значение на его развитие и
функционирование. При осуществлении своей деятельности предприятие
должно учитывать изменения в законодательстве, быстро перестраиваться на
новые условия, диктуемые действующим состоянием экономики.
Вариативность подходов к разработке отдельных управленческих
решений. Использование данного принципа основано на том, что при
формировании определенного управленческого решения в сфере
использования финансовых ресурсов необходимо принимать во внимание
альтернативные возможности действий. При обнаружении альтернативных
проектов управленческих решений их выбор для реализации должен быть
основан на системе критериев, определяющих финансовую идеологию,
финансовую стратегию или конкретную финансовую политику предприятия.
3
Ориентированность на стратегические цели развития предприятия.
Результативные проекты управленческих решений в сфере финансовой
деятельности предприятия, рассматриваемые на текущий момент не могут
быть применены, если противоречат целям деятельности предприятия,
дальнейшим планам его развития, подрывают экономическую базу
формирования высоких размеров собственных финансовых ресурсов за счет
внутренних источников в предстоящем периоде.
Можно выделить три главных вектора в области финансово-
хозяйственной деятельности предприятий.
3
Филатова Т.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2018. – С. 77.
11
Первый вектор: достижение в хозяйственной деятельности намеченных
предприятием долгосрочных целей.
Второй вектор: эффективное руководство экономическими
отношениями, имеющейся массой денежных средств, денежными потоками.
Третий вектор: управление источниками денежных средств, т.е.
пассивами баланса, и направлениями использования этих денежных средств,
т.е. активами баланса или имуществом предприятия.
Целями первого вектора стратегии финансово-хозяйственной
деятельности предприятия являются следующие:
1. Обеспечение возможности быстрого обращения материальных
ресурсов в денежные и способности погашения принимаемых предприятием
обязательств и кратчайшие сроки.
2. Конечным результатом деятельности любого хозяйствующего
субъекта является получение прибыли, т.е. полученный в результате
хозяйственной деятельности доход должен покрывать понесенные затраты на
производство продукции, принося при этом часть дополнительного дохода.
Если доходы предприятия равны его расходам, то экономический
элемент неэффективно использует имеющиеся ресурсы, и предприятие
может в последствие обанкротиться.
3. Обеспеченность работников субъекта экономики необходимыми
материальными ресурсами для успешной экономической деятельности, а в
условиях социально ориентированной экономики – и социальная
обеспеченность.
4
Непрерывные рост стоимости имущества предприятия, другими
словами, максимизация его стоимости, занимает важное место в списке целей
и задач предприятия в сфере управления финансами. Присутствует довольно
тесная взаимосвязь между максимально возможным уровнем стоимости
предприятия и его прибыли.
4
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А.Д. Шеремет. – М.:
ИНФРА-М, 2017. – С. 105.
12
Следует отметить, что важным моментом в данном направлении
является распределение прибыли: приоритет отдается развитию
производства по сравнению с выплатой дивидендов. Ориентиром для
предприятий являются рыночные корректировки ценных бумаг (акций).
В мировой практике в большинстве случаев максимизации стоимости
предприятий отдается предпочтение по сравнению с максимизацией
прибыли, так как эта цель в меньшей степени связана с риском, она является
долговременной, собственникам это выгоднее, ее реализация вносит
большую стабильность в работу руководителей предприятий, но в тоже
время требует от них большей профессиональной осведомленности в
финансовых вопросах
Эффективное управление финансово-хозяйственной деятельностью
хозяйствующего субъекта, способствует оптимизации прибыли, увеличению
стоимости бизнеса, чистой прибыли на акцию, уровня получаемой прибыли
от акций, а так же на поддержание занимаемого положения среди
предприятий конкурентов и финансовой независимости хозяйствующего
субъекта.
В XXI в. развитие технологий, а особенно Интернета, привело к
тенденции открытости как контролирующих государственных институтов,
так и значительно большей открытости крупного и среднего бизнеса.
Обществу стала доступной финансовая отчетность большинства
юридических лиц.
5
Окончание периода начального накопления капитала, возросшая
конкуренция и череда кризисов на российском рынке, привели к потребности
у российских предпринимателей в проведении более глубокого и детального
анализа хозяйственной деятельности собственных предприятий, в поиске
причин неудач и возможностей для ведения более эффективного бизнеса.
Развитие анализа деятельности предприятий на Западе в XX в. происходило,
5
Румянцева Е.Е. Финансовый менеджмент: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры
/ Е. Е. Румянцева. – М.: Юрайт, 2019. – С. 121.
13
исходя из потребностей собственников и внешних пользователей:
акционеров, кредитных организаций, контрагентов, контролирующих
государственных органов. Данных потребителей в первую очередь
интересовали результаты финансового анализа.
Традиционно финансовый анализ на Западе рассматривался как раздел
бухгалтерского учета, а элементы производственного анализа были
включены в дисциплину «менеджмент организации». В западной традиции
анализ хозяйственной деятельности предприятия ограничивается анализом
финансового состояния. Несмотря на это, в практике западных
производственных, торговых и консультационных компаний под целями
анализа финансово-хозяйственной деятельности принято понимать:
1) выявление потребностей бизнеса в целом, поиск стратегического
направления;
2) выявление инициатив, помогающих достигнуть стратегические цели;
3) создание и поддержание требуемой структуры компании;
4) проведение технико-экономических обоснований;
5) выявление новых возможностей для развития бизнеса;
6) подготовка бизнес-кейсов;
7) оценка всевозможных рисков для компании.
6
В российской практике целями комплексного анализа деятельности
предприятий обычно называют:
1) выполнение среднесрочных и долгосрочных планов;
2) определение слабых мест, ошибок, оперативное воздействие на
процесс производства;
3) определение резервов роста прибыли при соблюдении
установленных норм и стандартов, планирование.
Под задачами комплексного экономического анализа в России
понимают:
6
Рогова Е.М. Финансовый менеджмент: учебник / Е.М. Рогова, Е.А. Ткаченко. – М.: Юрайт, 2015. –
С. 134.
14
1) получение объективной оценки результатов хозяйственной
деятельности;
2) применение новых современных методов, позволяющих проводить
более полный и глубокий анализ;
3) результатом анализа должен стать такой план действий на
ближайшие 5–7 лет, который приведет к прорыву, характеризуемому резким
улучшением экономических показателей компании.
Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности принято
проводить в следующих ситуациях:
– перед регистрацией компании с целью составления бизнес-плана и
получения внешних источников финансирования;
– по плану раз в год для корректировки стратегических и долгосрочных
целей;
– при смене руководства;
– при смене вида деятельности (диверсификации);
– при слиянии или разделении компаний;
– при резких изменениях рынка или крупных форс-мажорных
обстоятельствах.
Процедуру анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия можно разделить на несколько последовательных этапов.
7
1. Конкретизация целей и задач анализа, проводимая на собрании
руководства компании.
2. Составление плана анализа и распределение его элементов по
исполнителям.
3. Озвучивание целей и задач перед общим собранием исполнителей.
4. Регламентация взаимодействия исполнителей, определение методов,
необходимых ресурсов и сроков исполнения.
7
Казакова Н. А. Финансовый анализ: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Н. А.
Казакова. – М.: Юрайт, 2018. – С. 157.