22
Вертикальный анализ – его целью является вычисление удельного
веса отдельных статей баланса.
Трендовый анализ – заключается в сравнении каждой позиции с
позициями будущих периодов и выявления основной тенденции динамики
показателя.
Факторный анализ – это влияние отдельных факторов на
результативный показатель. Факторный анализ может быть прямым, то есть
заключающимся в раздроблении результативного показателя на основные
части, и обратным (синтез) когда отдельные элементы соединяются в общий
результативный показатель
Коэффициентный анализ – изучает уровень и динамику относительных
показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношения
величин других абсолютных или показателей балансовых статей,
получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета
29
. При анализе
финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базисными
величинами, а также изучается их динамика за отчетный период и за ряд
смежных отчетных периодов
30
.
Кроме финансовых коэффициентов в анализе финансового состояния
значительную роль играют абсолютные показатели, получаемые на основе
отчетности, такие, как собственные оборотные средства, чистые активы
(реальный собственный капитал), показатели обеспеченности запасов
собственными оборотными средствами. Эти показатели являются важными,
поскольку с их помощью формируются критерии, позволяющие выявить
качество финансового состояния.
29
Косякин И.В. Финансовы анализ как
инструмент управления предприятием //
Финансовая газета. – 2015. – No 7. – С. 13– 6.
30
Рубцов И.В. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / И.В. Рубцов. -Москва :
Юнити-Дана, 2018. -127 с.
23
Качественные показатели − отражают экономическую эффективность
хозяйственных процессов. Например, себестоимость продукции,
производительность труда, рентабельность
31
.
Часто выделяют пять групп показателей по следующим финансовым
направления
32
:
Анализ ликвидности – позволяет показать и спрогнозировать
способность предприятия отвечать по своим текущим
обязательствам. В основу этого алгоритма расчета показателей
заложена идея сопоставления оборотных средств с
краткосрочными пассивами. В результате расчета
устанавливается, в достаточной ли степени обеспечено
предприятие оборотными средствами
Анализ текущей деятельности – представляет собой
непрерывный процесс трансформации одних активов в другие.
Поэтому основными показателями данный группы выступает
эффективность использования финансовых, материальных и
трудовых ресурсов; фондоотдача, выработка.
Анализ финансовой устойчивости. С его помощью оценивается
состав показателей источников финансирования и динамика
соотношений между ними.
Анализ рентабельности. Показатель данной группы предназ-
начен для оценки общей эффективности вложения средств в
данное предприятие.
Анализ деятельности и положения на рынке капиталов. В
рамках этого анализа выполняются пространственно-
временные сопоставления показателей, характеризующих
31
Тульчинский Г.Л. Корпоративная социальная ответственность: технологии и оценка
эффективности. Учебник практикум для академического бакалавриата. М.: Издательство
«Юрайт», 2014. – C. 95
32
Кувшинов М.С. Бухгалтерский учет и анализ (курс лекций) / М.С. Кувшинов. - М.:
КноРус, 2016. - 320 c.
24
положение предприятия на рынке ценных бумаг: дивидендный
выход, доход на акцию, ценность акции и другое. Этот способ
анализа выполняется равным образом в компаниях,
зарегистрированных на биржах ценных бумаг и реализующих
там свои акции. Любое предприятие, имеющее временно
свободные денежные средства и желающее вложить их в
ценные бумаги, также ориентируется на показатели данной
группы.
Необходимо для изучения структуры совокупностей, выявления
значения отдельных частей в формировании сложных показателей и их
изменении. Например, себестоимость продукции детализируется по
элементам статьям калькуляции, затрат, видам продукции.
Группировки - прием, включающий в себя деление изучаемой
совокупности объектов на количественно однородные группы по
соответствующим признакам
33
.
Группировка информации дает возможность изучать зависимость
между показателями и систематизировать материалы анализа.
В зависимости от цели анализа используются
34
:
− структурные группировки (позволяют изучить внутреннее строение
показателей, отношение в нем отдельных частей. Например, группировка
оборотных активов);
− аналитические группировки (применяются для определения наличия
направления и формы связи между показателями. Индивидуальные
показатели заменяются средними с целью обобщения).
− типологические группировки (например, группы организаций по
форме собственности, группы основных средств и т.д.);
33
Казакова, Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум для бакалавриата и
магистратуры / Н.А. Казакова. - Люберцы: Юрайт, 2017. - 470 c.
34
Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / Л.Г. Скамай,
М.И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М, 2015. – C. 225
25
Обобщение - завершающая стадия изучения финансово-
хозяйственной деятельности организации
35
.
Включает в себя:
− сводка резервов;
− выводы (оценка деятельности) (могут быть представлены
таблицами, графиками, диаграммами, что позволяет оценить закономерность,
содержащиеся в числовой информации);
− рекомендации по использованию резервов, т.е. организационно –
технические мероприятия.
Балансовый способ - применяется для показа соотношений,
пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги
которых должны быть тождественными. Например, баланс трудовых
ресурсов, платежный баланс
36
.
Обширно распространен способ цепной подстановки, относительных
и абсолютных разниц. Кроме них, так же применяться индексный метод,
интегральный и способ логарифмирования.
Способ цепной подстановки.
Используется для расчета факторов во всех типах моделей.
Заключается в последовательном изменении базисной величины каждого
факторного показателя на фактическую. Фактор, влияние которого нужно
выявить рассматривается как переменный, а остальные, по отношению к
нему - как постоянные. Результат влияния определяется как разность между
рассчитанной величиной результативного показателя и его будущему
значением. От порядка подстановки будет зависеть результат расчетов.
Способ абсолютных разниц
37
.
35
Чалдаева Л. А. Экономика организации: Учебник / Л. А. Чалдаева. - М.: Юрайт, 2015. –
C. 312
36
Ковалев, В.В. Анализ баланса: учебник. -5-е изд., перераб. и доп. -Москва: Проспект,
2017. -912 с.
37
Кувшинов М.С. Бухгалтерский учет и анализ (курс лекций) / М.С. Кувшинов. - М.:
КноРус, 2016. - 320 c.
26
Базовый показатель меняется не полной величиной отчетного, а
только абсолютным отклонением.
Способ относительных разниц. Для расчета влияния первого фактора
базовая величина результативного показателя умножается на относительный
прирост первого фактора, выраженного в виде коэффициента или процента.
Для расчета влияния второго фактора к базовой величине результативного
показателя прибавляется изменение его за счет первого фактора и
полученная сумма умножается на относительный прирост второго фактора и
т.д
38
.
Основываясь на данных о прошлой деятельности предприятия,
финансовый анализ направлен на снижение неопределенности относительно
его будущего состояния.
Результаты анализа финансового состояния огранизации имеет
важное значение для обширного круга пользователей, как внешних, так и
внутренних по отношению к предприятию - инвесторов, партнеров,
менеджеров и кредиторов
39
.
К внутренним пользователям, в первую очередь относятся
руководители предприятия. Для результатов финансового анализа
необходима оценка деятельности организации и подготовка решений о
корректировке ее финансовой политики.
Для внешних пользователей - партнеров, инвесторов и кредиторов,
информация о предприятии необходима для принятия решений о реализации
конкретных планов в отношении данного предприятия (приобретение,
инвестирование, заключение длительных контрактов)
40
.
Между внешним и внутренним финансовым анализом существуют
некоторые различия.
38
Ковалев, В.В. Анализ баланса: учебник. -5-е изд., перераб. и доп. -Москва: Проспект,
2017. -912 с.
39
Смекалов В.П. Анализ финансовой отчетности предприятия / В.П. Смекалов, Д.Г.
Бадмаева, С.В. Смолянинов. - СПб.: Проспект Науки, 2015. – C. 361
40
Рыбянцева М.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник / под ред. Ю.И.
Сигидова. —М. : ИНФРА-М, 2017. —340 с.
27
Внешний финансовый анализ направлен на открытую финансовую
информацию организации и предполагает использование
стандартизированных методик. В этом случае, как правило, приминяется
ограниченное количество базовых показателей. При выполнении анализа
основной акцент делается на сравнительные методы, так как пользователи
внешнего финансового анализа чаще всего находятся в состоянии выбора - с
каким из исследуемых предприятий установить или продолжить
взаимоотношения и в какой форме это наиболее целесообразно делать
41
.
42
Внутренний финансовый анализ отличается большей
требовательностью к исходной информации. В процессе анализа наибольший
акцент делается на понимание причин происходящих изменений
финансового состояния предприятия и поиск решений, направленных на
улучшение этого состояния. В этом случает совершенно не важно,
достигается ли поставленная цель путем использования стандартных или же
оригинальных методик.
41
Вонебникова Н.В., Пяков М.Л. Учет финансовых результатов // Бухгалтерский учет. –
2015. – № 1. – С. 23
28
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
КАЛИНИНГРАДСКОЙ ДИРЕКЦИИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ТЕРМИНАЛЬНО-
СКЛАДСКИМ КОМПЛЕКСОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОЙ
ДИРЕКЦИИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ТЕРМИНАЛЬНО-СКЛАДСКИМ
КОМПЛЕКСОМ – ФИЛИАЛА ОАО «РЖД»
2.1 Экономическая характеристика деятельности Калининградской
дирекции по управлению терминально - складским комплексом
подразделение Центральной дирекции по управлению терминально -
складским комплексом - филиала ОАО «РЖД»
Калининградская дирекция по управлению терминально-складским
комплексом (далее - дирекция) является структурным подразделением
Центральной дирекции по управлению терминально-складским комплексом -
филиала открытого акционерного общества "Российские железные дороги"
(далее - Центральная дирекция). Открытое акционерное общество
«Российские железные дороги» зарегистрировано в МИФНС №39 по городу
Москве в 2003 году. Структурное подразделение в лице Калининградской
дирекции начала свою деятельность 30 октября 2009 года.
Калининградская дирекция по управлению терминально-складским
комплексом сформирована их трех производственных участков
(Калининградский, Дзержинский и Черняховский), Товарной конторы и
Органа управления. Калининградский и Дзержинский участки находятся в г.
Калининграде в разных частях города. Черняховский участок находится в г.
Черняховске и г. Советске.
Дирекция руководствуется в своей работе Конституцией Российской
Федерации, федеральными законами, иными нормативными правовыми
актами Российской Федерации, уставом ОАО "РЖД", нормативными
документами ОАО "РЖД" и Центральной дирекции, а также Положением о
дирекции.
29
Для организации и проведения своей работы в дирекции открыт
расчетный счет (доходный) в банке, а для ведения производственно-
хозяйственной деятельности открыт расчетный счет (расходный). Также для
осуществления своей деятельности дирекция использует единый лицевой
счет (ЕЛС) ОАО «РЖД».
Функции по ведению бухгалтерского и налогового учета дирекции
выполняются в соответствии с распоряжением ОАО «РЖД» от 29 декабря
2007 г. № 2504/р Центром корпоративного учета и отчетности «Желдоручет»
(далее – ОЦО) – филиалом ОАО «РЖД». Дирекция документально
оформляет хозяйственные операции своей деятельности и передает
первичные документы в Калининградский региональный центр
обслуживания ОЦО в соответствии с законодательством РФ и нормативными
документами ОАО «РЖД» (распоряжение № 45 от 14 января 2013 г.).
Бухгалтерский учет осуществляется при помощи единой
корпоративной автоматизированной системы управления финансами и
ресурсами (ЕК АСУФР) ОАО «РЖД» - это отраслевая ERP-система,
охватывающая всю инфраструктуру российских железных дорог. Основными
задачами ЕК АСУФР являются повышение прозрачности финансового и
бухгалтерского учета, выработка и поддержание единой методологии учета и
управления, обеспечение соответствия бухгалтерского учета международным
стандартам, а так же интеграция и повышение эффективности управления
всеми бизнес-процессами.
Дирекция имеет круглую печать со своим полным наименованием и
указанием местонахождения, а также полным фирменным наименованием
ОАО "РЖД" и Центральной дирекции.
Местонахождение дирекции: 236039, г. Калининград, ул. Портовая,
д.27А.
Источником финансовых средств дирекции являются денежные
средства и иные активы, выделяемые ей в установленном ОАО «РЖД»
30
порядке. Осуществляемые основные виды деятельности предприятия в
соответствии с Уставом ОАО «РЖД»:
• выполнение погрузочно-разгрузочных работ на путях общего и
необщего пользования;
• хранение и складская обработка грузов, в том числе находящихся под
таможенным контролем для участников ВЭД;
• аренда складских и офисных площадок
• подготовка вагонов к перевозке, а также оказание транспортно-
экспедиционных услуг.
В соответствии с порядком ОАО «РЖД», Калининградская Дирекция
наделена недвижимым и движимым имуществом. Имущество дирекции
состоит из основных средств и оборотных фондов, стоимость которых
учитывается на балансе, являющемся составной частью баланса Центральной
дирекции.
На балансе дирекции числится: 32 ед. погрузочно-разгрузных
механизмов, 8 ед. автотранспортной техники, 9 ед. автомобильных
полуприцепов, 4 ед. складских помещений, 18 ед. зданий бытовых
помещений, 2 ед. весовых будок, 1 ед. навеса пакгауза, 3 ед. зданий
административных помещений, 14 ед. погрузочно-разгрузочных платформ, 1
ед. здания промывочного пункта вагонов, 1 ед. повышенного пути, 2 ед.
автодороги, 5 ед. ограждений грузовых дворов, 5 ед. подкрановых путей, 22
ед. силовых машин и оборудования, 33 ед. прочего оборудования для
осуществления хозяйственной деятельности, 13 ед. измерительных приборов
и устройств, 3 ед. автомобильных весов, 4 ед. наружных сетей
(канализационных, энергетических и водоснабжения).
Объекты недвижимого имущества имеет высокую степень износа
основных фондов.
Распоряжение имуществом, находящимся в пользовании дирекции,
осуществляется в порядке, определенном нормативными документами ОАО
31
«РЖД» и Центральной дирекции, в пределах полномочий, предоставленных
доверенностью, выданной начальнику дирекции.
Контроль за сохранностью и использованием переданного дирекции
имущества осуществляется начальником дирекции.
Выполнение показателя по грузопереработке Калининградской
дирекцией за 2017 год составило 1083,8 тыс. т. (увеличение к плану на 10,5%
или на 103,2 тыс. т., а к прошлому году увеличение на 74,2% или на 461,5
тыс.т. (622,3 тыс.т.), в том числе:
по перевозкам выполнение составило 237,5 тыс.т., что выше планового
задания на 0,2% или на 0,5 тыс. т. (план 237,0 тыс.т.), и выше
соответствующего периода прошлого года на 1,0% (отчет 2016 г. 235,2
тыс. т.).
по прочим видам деятельности (далее ПВД) выполнение составило
846,3 тыс. тонн, что выше плана на 13,8% или на 102,7 тыс.т. (план
743,6 тыс. т.) и выше отчета аналогичного периода прошлого года на
459,2 тыс. т. или на 118,6% (факт 2016 г. 387,1 тыс.т.). Выполнение
данного показателя связано с увеличением объема грузопереработки по
всем идам грузов.
Доходы Калининградской дирекции по прочим видам деятельности по
итогам работы за 2017 г. составили 117,520 млн. руб., что выше
установленного задания на 7,6% или на 8,312 млн. руб. (план 109,208 млн.
руб.). К уровню прошлого года, доходы выросли на 34,696 млн. руб. или на
41,9% (отчет 2016г. 82,824 млн. руб.).
1. Доходы от ПРР за 2017г. составили 91,583 млн. руб. что на 12,156
млн. руб. или на 15,3% выше установленного задания (план 79,427 млн. руб.).
К уровню прошлого года, доходы выросли 38,993 млн. руб. или на 74,1%
(отчет 2016г. 52,590 млн. руб.).
2. Доходы от оказания услуг по очистке и промывке вагонов - план
– 13,474 млн. руб., факт 2017г. 10,972 млн. руб., снижение на 18,6% или на
2,502 млн. руб., а к уровню прошлого года снижение на 13,6% или на 1,720