34
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить приведенные
группы активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если
выполняются следующие оптимальные условия:
А1 ≥ П1;
А2 ≥ П2;
А3 ≥ П3;
А4 ≥ П4.
В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют
противоположный знак по сравнению с оптимальным вариантом, ликвидность
баланса отличается от абсолютной.
Фактическое соотношение за 2015 год:
5200 (А1) < 11960 (П1);
11000 (А2) > 0 (П2);
14600 (А3) > 0 (П3);
2800 (А4) < 21640 (П4).
Фактическое соотношение за 2016 год:
6100 (А1) < 14040 (П1);
11000 (А2) > 0 (П2);
17200 (А3) > 0 (П3);
3100 (А4) < 23360 (П4).
Фактическое соотношение за 2017 год:
4500 (А1) < 12600 (П1);
8300 (А2) > 0 (П2);
17700 (А3) > 0 (П3);
3700 (А4) < 21600 (П4).
За период 2015-2017 гг. не достигаются условия абсолютной
ликвидности баланса.
Когда на предприятии не выполняется первое условие абсолютной
ликвидности, это может быть вызвано двумя причинами:
35
а) Нецелесообразностью при высокой инфляции поддерживать в активах
значительную долю высоколиквидных активов, т.е. денег, так как они
обесцениваются в первую очередь. Поэтому имеет смысл переводить их в
другие, менее подверженные инфляции виды активов, т.е. в запасы сырья,
материалов, топлива, в оборудование, здания и сооружения.
б) В условиях высокой инфляции предприятию невыгодно своевременно
погашать кредиторскую задолженность, так как за счет нее происходит
процесс косвенного кредитования предприятия. Вследствие этого данная
методика определения уровня ликвидности баланса не совсем приемлема для
оценки финансовой устойчивости предприятия в современных российских
условиях. Она в большей степени подходит для низкоинфляционной,
сбалансированной экономики.
Далее проведем анализ коэффициентов ликвидности и
платежеспособности (таблицы 8 и 9).
Таблица 8
Динамика показателей ликвидности за 2015-2017 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Коэффициент текущей
ликвидности
2,441
2,300
2,309
Коэффициент срочной
ликвидности
1,355
1,218
1,016
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,435
0,434
0,357
Коэффициент ликвидности
материально-
производственных запасов
1,087
1,083
1,294
Более наглядно изменение показателей ликвидности за 2015-2017 гг.
изобразим с помощью рисунка 8 на странице 35.
Значение коэффициента текущей ликвидности за 2015-2017 гг. больше
нормы (N1-2), это нежелательно для предприятия, поскольку свидетельствует о
нерациональном вложении предприятием своих средств и неэффективном их
использовании.
36
Значение коэффициента срочной ликвидности за 2015 год выше
минимального значения (N0,7-0,8) – это хорошо, но со временем значение
уменьшается, это плохо для предприятия, так как снижаются платежные
возможности предприятия, при условии своевременного проведения расчетов с
дебиторами.
2,441
1,355
0,435
1,087
2,3
1,218
0,434
1,083
2,309
1,016
0,357
1,294
0
0,5
1
1,5
2
2,5
2015 2016 2017
Год
Коэффициент
текущей ликвидности
Коэффициент
срочной ликвидности
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Коэффициент
ликвидности МПЗ
Рисунок 8 - Динамика коэффициентов ликвидности за 2015-2017 гг.
Значение коэффициента абсолютной ликвидности на протяжении всех
годов больше минимального значения (N0,2-0,25), но за 2016 год значение
резко снизилось, а за 2017 года составил 0,357 - это является отрицательной
тенденцией, так как данный коэффициент отражает способность предприятия
выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений.
Значение коэффициента ликвидности МПЗ (N0,5-0,7) на протяжении
2015-2017 гг. намного превосходит норму, это является отрицательной
тенденцией, так как данный коэффициент показывает зависимость
платежеспособности предприятия от запасов с точки зрения необходимости
мобилизации денежных средств для погашения своих краткосрочных
обязательств.
Данные таблицы 9 показывают, что с 2015-2017 гг. наблюдается высокий
удельный вес собственных средств в структуре долгосрочных пассивов – это
37
обеспечивает стабильное финансовое положение предприятия, но значение
коэффициента необходимо держать на уровне, превышающем 50%.
Таблица 9
Динамика показателей платежеспособности за 2015-2017 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Коэффициент собственного
капитала, %
64,40
62,46
63,16
Коэффициент заемного
капитала, %
35,60
37,54
36,84
Коэффициент зависимости,
%
55,27
60,10
58,33
Коэффициент автономии
1,81
1,66
1,71
Значение коэффициента заемного капитала за период 2015-2017 гг. не
превосходит 50%, это является положительной тенденцией. Предприятие более
чем на 50 % финансируется за счет собственных средств.
Высокое значение коэффициента зависимости нежелательно, оно не
должно превышать 70%. Тенденция увеличения коэффициента наблюдается за
2016 год и составило 60,10%. Чем выше значение показателя, тем более
рисковым является положение предприятия и повышается зависимость фирмы
от внешних займов. Большая внешняя задолженность, в том числе по выплате
процентов, означает потенциальную опасность возникновения дефицита
денежных средств, что, в свою очередь, может привести к банкротству
предприятия. Уменьшение коэффициента зависимости за последний год
является положительной тенденцией.
Коэффициент автономии в интервале 2015-2017 гг. больше 1, это
означает, что предприятие финансово-устойчивое. Динамику абсолютных
показателей финансовой устойчивости предприятия за 2015-2017 гг. можно
проследить в Приложении 2.
Таким образом, для обеспечения стабильного финансово-экономического
положения организация должна обладать гибкой структурой капитала, уметь
организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное
38
превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и
создания условий для самовоспроизводства.
2.3 Анализ производительности труда ООО «Болотон»
Рациональное использование персонала предприятия – непременное
условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и
успешное выполнение производственных планов. Для целей анализа весь
персонал следует разделить на промышленно-производственный и
непромышленный персонал. К промышленно-производственному персоналу
(ППП) относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с основной
деятельностью предприятия, а к непромышленному персоналу относят
работников учреждений культуры, общественного питания, медицины и пр.,
принадлежащих предприятию. Работники ППП подразделяются на рабочих и
служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и
других служащих. Рабочих подразделяют на основных и вспомогательных.
Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их
рациональное использование, высокий уровень производительности труда
имеют большое значение для увеличения объема продукции и повышения
эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия
трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и
своевременность выполнения всех работ, эффективность использования
оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства
продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических
показателей.
Для характеристики движения рабочей силы рассчитаем и
проанализируем динамику основных показателей, представленных с помощью
таблицы 10 на странице 38 и рисунка 9 на странице 39.
По данным таблицы 10 видно, что на анализируемом предприятии
значительно изменился коэффициент общего оборота, максимальный
39
показатель был в 2017 году и составил 2,23. Коэффициенты по выбытию и
текучести кадров, в 2017 году значительно снизились, но два предыдущих года
показали, что данные коэффициенты намного выше и составили 0,47 в 2015
году и 0,13 в 2016 году, что нужно учесть в дальнейшем при расширении
предприятия.
Таблица 10
Динамика движение рабочей силы ООО «Болотон»
Показатель
2015
2016
2017
Принято на предприятие, чел.
5
10
7
Выбыло с предприятия, чел.
7
5
3
в том числе:
на пенсию и по другим причинам, предусмотренным
законом по собственному желанию, чел.
0
0
0
5
3
2
за нарушение трудовой дисциплины, чел.
2
2
1
Среднесписочная численность работающих, чел.
15
20
24
Коэффициенты оборота:
Количество принятых
по приему = ———————————————————
Среднесписочная численность
0,33
0,5
0,29
Количество выбывших
по выбытию = ——————————————————
Среднесписочная численность
0,47
0,25
0,13
По собственному желанию + Нарушения трудовой
дисциплины
Коэфф. текучести = ————————————
Среднесписочная численность
0,47
0,25
0,13
Коэфф. по приему
Коэфф. общего оборота = ————————————
Коэфф. по выбытию
0,7
2
2,23
Но, показатели обеспеченности предприятия работниками еще не
характеризуют степень их использования и, естественно, не могут являться
факторами, непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции.
Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от
количества времени, затраченного на производство труда. Полноту
использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных
40
дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по
степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по
каждой категории работников, по каждому производственному подразделению
и в целом по предприятию. Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от
численности рабочих (КР), количества отработанных дней одним рабочим в
среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):
ФРВ = КР * Д * П (2)
Если фактически одним работником отработано меньше дней и часов,
чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери
рабочего времени: целодневные (ЦДП) и внутрисменные (ВСП):
ЦДП = (Дф – Дпл) * КРф * Ппл (3)
ВСП = (Пф – Ппл) * Дф * КРф (4)
Движение рабочей силы на ООО "Люкс-Авто"
0
0,5
1
1,5
2
2,5
2015 2016 2017
Кпр.
Кв.
К тек.
К о.об.
Рисунок 9 - Динамика движения рабочей силы ООО «Болотон»
за 2015-2017 гг.
41
Потери рабочего времени определяют сопоставлением планового и
фактического балансов рабочего времени. Проведем анализ использования
рабочего времени по всему персоналу ООО «Болотон» (таблица 11).
Таблица 11
Анализ использования рабочего времени
Показатель
Период
Отклонения
2015
г.
2016
г.
2017 г.
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
Среднесписочная
численность
работников за год (КР)
15
20
24
+5
+4
Отработано за год 1
работником
Дней (Д)
Часов (Ч)
189
1493,1
235
1880,0
242
1863,4
+46
+386,9
+7
-16,6
Средняя
продолжительность
рабочего дня (П)
7,9
8,0
7,7
+0,1
-0,3
Фонд рабочего
времени по персоналу,
тыс. часов
22,397
37,600
44,722
+15,203
+7,122
Данные таблицы 11 свидетельствуют, что фонд рабочего времени в 2016
и 2017 годах значительно увеличился по сравнению с 2015 годом, но средняя
продолжительность рабочего дня снизилось на 0,3 часа. Анализ использования
рабочего времени направлен на выявление потерь рабочего времени от его
непроизводственного использования. Основные данные для расчета
внутрисменных и целодневных потерь представлены в таблице 12.
Таблица 12
Основные показатели, необходимые для расчета
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
КРф
15
20
24
КРпл
17
22
25
Дф
189
235
242
Дпл
249
249
248
Пф
7,9
8,0
7,7
Ппл
8,0
8,0
8,0
42
2015 год:
ЦДП = (Дф - Дпл) * КРф * Ппл = (189 - 249) * 15 * 8,0 = 7200 ч,
ВСП = (Пф - Ппл) * Дф * КРф = (7,9 - 8) * 189 * 15 = 283,5 ч,
Всего: 7483,5 ч
Расчеты свидетельствуют о значительных потерях рабочего времени за
2015 год. Целодневные потери на каждого работника за год составили 61 день.
А внутрисменные потери составили 283,5 часов или 2,4 дня на человека.
2016 год:
ЦДП = (Дф - Дпл) * КРф * Ппл = (235 - 249) * 20 * 8,0 = 2240 ч,
ВСП = (Пф - Ппл) * Дф * КРф = (7,9 - 8) * 189 * 20 = 378 ч,
Всего: 2618 ч
ЦДП - 14 дней на человека, ВСП - 2 дня на человека.
2017 год:
ЦДП = (Дф - Дпл) * КРф * Ппл = (242 - 248) * 24 * 7,7 = 1108,8 ч,
ВСП = (Пф - Ппл) * Дф * КРф = (7,7 - 8,0) * 242 * 24 = 1742,4 ч,
Всего: 2851,2 ч
В 2017 году ЦДП составили 6 дней на работника, ВСП за год составили
9,4 дней на каждого работника. Многочисленные внутрисменные и
целодневные потери рабочего времени позволяют задуматься руководству
предприятия о причинах их возникновения и принятия соответствующих мер.
Целодневные потери были значительны в 2015 и 2016 годах и составили
61 и 14 дней соответственно. Они могут быть вызваны разными объективными
и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом:
дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями
рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за
неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы,
сырья, материалов, электроэнергии, топлива. Сокращение потерь рабочего
времени – это один из резервов увеличения реализации продукции и
производительности труда. Производительность труда характеризуется
количеством продукции, проданной в единицу времени, или затратами труда на
43
рубль выручки. Анализ производительности труда организации за 2015-2016 гг.
представлен в таблице 13 на странице 42.
Таблица 13
Динамика производительности труда за 2015-2017 гг.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
1. Объем реализации продукции, тыс.
руб.
49000
53000
61000
2. Среднесписочная численность за
год, чел.
15
20
24
3. Отработано дней одним работником
за год (Д), дн.
189
235
242
4. Средняя продолжительность
рабочего дня (П), ч.
7,9
8,0
7,7
5. Общее количество отработанного
времени: всеми работниками за год, ч.
в том числе одним работником, ч.
22397
1493,1
37600
1880
44722
1863,4
6. Средняя выручка одного работника
за год (ГВ), тыс. руб.
3267
2650
2542
7. Среднедневная выручка работника
(ДВ), тыс. руб.
17,28
11,28
10,50
8. Среднечасовая выручка работника
(ЧВ), тыс. руб.
2,2
1,4
1,36
Анализ производительности труда зависит от показателей:
ГВ = Д * ДВ, (5)
ГВ = ЧВ * Д * П, (6)
где ГВ - средняя годовая выручка;
Д - количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год;
ДВ - среднедневная выручка работника;
ЧВ - среднечасовая выручка;
П - продолжительность рабочего дня.