Влияние изменения цены на прибыль:
Ппц' = (8071,4*7,08) \ 100 = +571,5 тыс.руб.
Влияние на прибыль изменения количества проданной продукции:
Ппк' = (+4889,6 * 7,08) \ 100 = + 346,2 тыс.руб.
Влияние на прибыль изменения себестоимости:
Пс = ((88786*(88,2-85,9)) \ 100 = + 2042,1 тыс.руб.
Влияние на прибыль изменения коммерческих расходов:
Пкр' = ((88786*(6,9-7,0)) \ 100=-88,8 тыс.руб.
Как видно из расчетов в 2017 году на изменение выручки повлияло
увеличение цен за счет этого выручка увеличилась на 8071,4 тыс.руб.,
увеличение выпуска продукции увеличило выручку на 4889,6 тыс.руб.
Увеличение цены на прибыли также сказалось положительно и увеличило
прибыль на 571,5 тыс.руб. а увеличение количества проданной продукции
увеличило прибыль на 346,2 тыс.руб.
Увеличение себестоимости уменьшило прибыль на 2042,1 тыс.руб.,
изменение уровня коммерческих расходов так же привело к изменению
прибыли, прибыль увеличилась на 88,8 тыс.руб.
Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность
или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества.
Рентабельность продаж - это отношение суммы прибыли от продаж к
объёму реализованной продукции.
На рентабельность продаж влияют такие факторы как:
44
- Выручка от продаж;
- Себестоимость продаж;
- Коммерческие расходы;
- Управленческие расходы.
Рентабельность = (( выручка - себестоимость - управленческие расходы -
коммерческие расходы) / выручку) * 100
Рассмотрим рентабельность организации.
Рентабельность за 2016 год.
Р = ((75825-65167-5286)\75825)*100=7,08%
Чистая рентабельность.
Рч = (692/75825)* 100 = 0,91%
Рентабельность за 2017 год.
Р = (( 88786 - 78335 - 6104)/ 88786) * 100 = 4,90%
Влияние изменения факторов на рентабельность.
Влияние изменения выручки.
Рв=((88786-65167-5286)/88786-(75825-65167-5286)/75825)*100 = +13,57%
Влияние изменения себестоимости.
45
Рс=((88786-78335-5286)/88786-(88786-65167-5286)/88786)*100=-14,83%
Влияние изменения коммерческих расходов.
Рк.р=((88786-78335-6104)/88786-(88786-78335-5286)/88786)*100=-0,92%
Управленческие расходы в организации отсутствуют.
Рентабельность за исследуемый период снизилась в общем на 2,18%.
Совокупное влияние факторов. Р = +13,57-14,83-0,92=-2,18%
Чистая рентабельность. Рч = (707\88786)*100=0,80%
Как видно из расчетов рентабельность организации в 2017 году по
сравнению с 2016 годом снизилась на 2,18% и составила 4,90%. Чистая
рентабельность снизилась на 0,11 % и составила 0,80 %. На снижение её
повлияло и увеличение коммерческих расходов, % к уплате, т.е. темпы роста
прочих доходов ниже темпов роста прочих расходов.
Так же целесообразно рассчитать следующие показатели рентабельности:
1. Рентабельность продаж - показывает, сколько прибыли приходится на
единицу реализованной продукции.
2. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности - показывает
уровень прибыли после выплаты налога.
3. Экономическая рентабельность - показывает эффективность
использования всего имущества организации.
4. Рентабельность собственного капитала - показывает эффективность
использования собственного капитала.
5. Валовая рентабельность - показывает, сколько валовой прибыли
приходится на единицу выручки.
46
6. Затратоотдача - показывает, сколько прибыли от продажи приходится
на 1 тыс.руб. затрат.
7. Коэффициент устойчивости экономического роста - показывает,
какими темпами увеличивается собственный капитал.
Результаты анализа представлены в таблица 7.
Рассматривая показатели рентабельности видно что, рентабельность
продаж в 2016 году увеличилась в динамике в 4 раза и составила 7,08%. В 2017
году по сравнению с 2016 этот показатель уменьшился на 30,79% и составил
4,90%, если сравнивать этот показатель за 2017 год с 2015 годом мы видим его
увеличение в динамике в 2,8 раза.
Таблица 7
Показатели рентабельности
П оказател и
2015 2016
2017
О тк л о н е н и е
2016 от 2015 20
2!
L7 от
015
2017 о т 2016
Абс.
В %
Абс.
В %
Абс.
В %
Рентабельност
ь продаж
(1,77)
7,08 4,9 0 8,8 5 В 4,00
6,67
В 2 ,80 (2,18)
69,21
Бухгалтерская
рентабельност
ь от обычной
деятельности
1,52
2,4 6 1,89
0 ,94 1 61,8 4 0,37 1 2 4,3 4 (0,57)
76,8 3
Рентабельност
ь собственного
капитала
4,2 8 6,59
6,9 4
2,31
153 ,97
2,6 6 1 62,15 0 ,35 105,31
Валовая
рентабельност
ь
2,70 14,06
11,77
11,36 В 5,20
9,0 7
В 4,40 (2,29)
83,71
Затратоотдача
(1,74) 7,62
5,15 9 ,36 В 3,20 6,89 В 3,00
(2,47)
67,5 9
Коэф ф ициент
устойчивости
экономическог
о роста
4,2 8 6,59
6,9 4
2,31
153 ,97
2,6 6 1 62,15 0 ,35 105,31
Экономическа
я
рентабельност
ь
3,57 4,7 2 4 ,57
1,15
132,21
1,00 128 ,0 1 (0,15)
96,82
Бухгалтерская рентабельность в 2016 году увеличилась по сравнению с
предыдущим годом на 61,84% и составила 2,46%, в 2017 году по сравнению с
2016 годом этот показатель снижается в динамике на 23,17% и составил 1,89%
это способствовало снижение прибыли организации.
47
Сравнивая 2017 год с 2015 наблюдается увеличение этого показателя на
24,34%.
Экономическая рентабельность в 2016 году увеличилась на 32,21% и
составила 4,72%, это произошло по тому что организация в отчетном периоде
получила очень большую прибыль. В 2017 году по сравнению с 2016 этот
показатель снизился на 3,18% и составил 4,57%, сравнивая его с 2015 годом
наблюдается его положительное отклонение на 28,01%.
Рентабельность собственного капитала в 2016 году увеличилась в
динамике на 53,97% и составила 6,59%, это произошло из-за увеличения
капитала организации и увеличения внеоборотных активов.
В 2017 году по сравнению с 2016 этот показатель вырос на 5,31% и
составил 6,94%, внеоборотные активы организации увеличились, по сравнению
с 2015 годом также наблюдается увеличение этого показателя на 62,15%.
Валовая рентабельность в 2016 году по сравнению с предыдущим годом
увеличилась в 5,2 раза и составила 14,06%, это произошло из-за увеличения
валовой прибыли. В 2017 году по сравнению с 2016 этот показатель снижается
на 16,29% и составил 11,77%, по сравнению с 2015 годом она увеличилась в 4,4
раза. Затратоотдача в 2016 году увеличилась в 3,2 раза и составила 7,62%, в
2017 году по сравнению с 2016 годом этот показатель уменьшился на 32,41% и
составил 5,15%, это произошло за счет роста расходов в отчетном году.
Но сравнивая этот показатель отчетного периода с 2015 годом
наблюдается его увеличение в 3 раза. Коэффициент устойчивости
экономического роста в 2016 году резко увеличился на 53,97% и составил
6,59%, в 2017 году по сравнению с 2016 этот показатель вырос в динамике на
5,31% , а в сравнении с 2015 годом так же произошел рост этого показателя на
62,15%.
48
г л а в а з. р а з р а б о т к а п р е д л о ж е н и й п о п о в ы ш е н и ю
э ф ф е к т и в н о с т и ф и н а н с о в о -х о з я й с т в е н н о й
д е я т е л ь н о с т и в о о о "с и я ж а р "
3.1 Разработка предложений по проведению анализа финансово
хозяйственной деятельности ООО «Сияжар»
В финансовой политике ООО «Сияжар» необходимо уделить больше
внимания совершенствованию таких аспектов, как:
1) финансовая стратегия организации;
2) финансовая тактика;
3) финансовое прогнозирование и планирование;
4) внутренний финансовый контроль;
5) финансирование деятельности самой организации.
В финансовом аспекте стратегические планы определяют важнейшие
финансовые показатели и пропорции воспроизводства, характеризуют
инвестиционные стратегии и возможности реинвестирования и накопления
[17].
Так, под совершенствованием финансовой стратегии ООО «Сияжар»
следует понимать проведение эффективной инвестиционной политики. При
этом необходимо осуществлять анализ инвестиционных проектов
хозяйственного и финансового характера, отбор наилучших из них и
последующий финансовый мониторинг претворения проектов в жизнь.
Именно с помощью инвестиционной политики организация реализует
свои возможности к предвосхищению долгосрочных тенденций
экономического развития и адаптации к ним.
Совершенствование финансовой тактики предполагает осуществление
комплексного оперативного управления оборотными активами и
краткосрочными обязательствами ООО «Сияжар», то есть денежными
средствами, дебиторской задолженностью, запасами сырья и готовой
49
продукции, с одной стороны, и кредиторской задолженностью, и
краткосрочными кредитами, с другой стороны.
Также данное направление предполагает осмысление ценовых решений,
правильную ориентацию на те или иные сегменты рынка, интенсивные усилия
по продвижению товаров и другие маркетинговые решения с точки зрения их
влияния на финансовые результаты.
Финансовое прогнозирование представляет собой основу для
финансового планирования в организации. ООО «Сияжар» следует определить
финансовые перспективы своего развития, а также тактических шагов по
обеспечению своевременного проведения расчетов между поставщиками и
покупателями с целью предупреждения наращивания величин дебиторской и
кредиторской задолженностей.
ООО «Сияжар» необходимо усовершенствовать внутренний финансовый
контроль. Он должен предполагать анализ данных бухгалтерского и
операционного учета, а также отчетности организации, которые являются
информационной базой для принятия финансовых решений и материалом для
оценки результатов деятельности организации, всех ее подразделений и самой
себя.
По проведенному исследованию во второй главе нами предложено
регулярное проведение анализа, диагностики финансово-хозяйственной
деятельности и в частности в том числе, в обязательном порядке анализа затрат,
себестоимости, объема производства, т.к. это основные факторы, влияющие на
эффективность финансово-хозяйственной деятельности ООО "Сияжар".
Бухгалтерская отчетность - это зеркало финансового положения предприятия.
Анализ зависимости «затраты - объем производства - прибыль»
представляет собой анализ поведения затрат, в основе которого лежит
взаимосвязь затрат, объема производства, выручки и прибыли. Это инструмент
управленческого планирования и контроля.
50
В основе математической модели взаимосвязи себестоимости, прибыли и
объема продаж лежит классификация затрат на постоянные и переменные
результаты расчетов.
Анализ затрат, необходимый для принятия оперативных решений и
управления прибылью. Анализ затрат необходим при принятии следующих
видов решений:
1) о собственном производстве или закупке изделий со стороны;
2) специальных решений о ценах реализации и размере прибыли;
3) решений, связанных с расформированием сегмента рынка;
4) решений, связанных с ограниченными производственными
возможностями.
Для всех четырех типов решений необходимо определение принимаемых
в расчет релевантных издержек - издержек будущего периода.
В ООО «Сияжар» основными видами продукции является -
хлебобулочные, которые изготавливаются непосредственно с использованием
дрожжей хлебопекарных сухих активных.
Предположим, что анализируемое предприятие решает, закупить ли
данную продукцию (дрожжи) на стороне или изготовить ее самостоятельно.
Сопоставляются расчетные затраты на оба варианта в таблице 8.
Из приведенных данных следует, что постоянные накладные расходы как
были, так и останутся; они не зависят от принятия решения о выборе варианта
и, как было сказано выше, называются нерелевантными.
Таблица 8
Сравнительный анализ затрат на единицу продукции, руб.
Статьи релевантных затрат
Затраты производства,
собственными
силами
при закупке
1. Труд основных производственных
рабочих
11
2. Основные материалы 22
-
3. Переменные и накладные расходы 5
-
4. Постоянные расходы
7 7
5. Цена закупки на стороне
-
57
Итого 45
64
51
Тогда релевантные издержки по первому варианту составят
38 руб. (45- 7) и по второму - 57 руб. (64 - 7).
По предварительным расчетам вариант изготовления собственными
силами дешевле на 19 руб.(45 - 64).
Следует отметить, что некоторые затраты могут быть в одном случае
релевантными, а в другом - нерелевантными.
Рассмотрим затраты на труд основных рабочих:
а) если необходимо нанять на работу дополнительную рабочую силу для
организации производства изделия собственными силами, то в этом случае
затраты на труд будут релевантными;
б) если на предприятии наблюдается избыток рабочей силы, и
производство собственными силами можно организовать путем упорядочения
использования имеющихся рабочих, то при этом затраты на труд будут
нерелевантными.
Таким образом, релевантные издержки - это будущие издержки, и для
того, чтобы принять решение о релевантных затратах, бухгалтер должен
хорошо знать ситуацию и при одном, и при другом варианте.
Кроме понятия «релевантные издержки», при оценке вариантов решений
вводится еще понятие «вмененные затраты».
Изделие, вариант которого рассматривается, требует 1ч работы.
Это время использовалось ранее для производства изделия с прибылью 20
руб. за один час.
Это значит, что если отменить производство этого изделия и ввести то,
которое предполагается взамен покупного, то возникнут потери: 1 • 20 = 20 руб.
Это и есть вмененные затраты или упущенная выгода.
С учетом вмененных затрат стоимость производства изделия собствен
ными силами будет теперь равна:
52
11+22+5+7+20 = 65 руб.
Тогда при варианте производства собственными силами 64 руб. Значит,
при принятии решения о собственном производстве предприятие получит
убыток в 1 руб. (65 - 64).
При принятии решения следует иметь в виду, что, наряду с релевантной
количественной оценкой, необходимо принимать в расчет качественную
информацию, которая может повлиять на будущую прибыль предприятия.
3.2 Мероприятия по повышению эффективности финансово-хозяйственной
деятельности ООО ’’Сияжар” и расчет их эффективности
Управление затратами на производство предполагает:
1) закрепление всех элементов затрат на производство за
функциональными отделами и производственными подразделениями;
2) внутренний хозрасчет, который должен создавать объективную
заинтересованность в том, чтобы не быть виновником отклонения;
3) наличие жесткой системы санкций, применяемых к виновникам
отклонений, особенно неоформленных.
Должна быть предусмотрена система стимулирования работников служб
и отделов не за снижение расходов по этим службам, а в большей степени за то,
какое влияние эти службы оказывают на отклонение в первичных
подразделения. В таблице 9 представлены показатели материального
стимулирования для работников.
53