52
рублей. Анализ средств не принятых страховыми медицинскими
компаниями в разрезе видов медицинской помощи отражен в таблице 15.
Таблица 15
Анализ средств не принятых к оплате в разрезе видов помощи
Подано
Принято к оплате
Не принято по актам
МЭЭ, ЭКМП
А
1
2
3
Стационарная помощь, законченный случай/койко-дни, тыс.руб
Законченный
случай/койко-дни
3421/28673
3405/28535
-16/-138
руб.
83170,4
82676,12
-394,28
Амбулаторно-поликлиническая помощь, посещения, тыс.руб.
посещения
179399
178934
-465
руб.
102134,59
102086,48
-248,11
Амбулаторно-стоматологическая помощь, УЕТ, тыс.руб.
УЕТ
98866,8
98636,49
-230,31
руб.
20941,43
20922,23
-19,2
Дневной стационар, случай/пациенто-дни, тыс.руб.
Случай/пациенто-
дни
586/5085
577/4984
-9/-101
руб.
6806,1
6502,99
-203,11
Скорая медицинская помощь, вызов, руб.
Вызов
4440
4436
-66
руб.
25815,09
25782,09
-33,0
Всего, руб.
238 867,61
237 969,91
-897,7
На основании проведенного анализа можно сделать выводы, что
учреждением за 2017 год по вышеуказанным причинам было недополучено
5 570,07 тысяч рублей. Анализ средств не принятых и не заработанных
учреждением отражен в таблице 16.
53
Таблица 16
Расчет суммы фактически не принятых расходов (тыс.руб.)
Разница план/фактически подано
А
3
Стационарная помощь
руб.
-128,93
Амбулаторно-поликлиническая помощь
руб.
-3487,37
Дневной стационар
руб.
-1819,74
Скорая медицинская помощь
руб.
-134,03
Всего, руб.
-5 570,07
Проведем анализ использования средств ОМС с учетом структуры
тарифа в разрезе КОСГУ отраженный в таблице 17.
Таблица 17
Анализ использования средств ОМС (тыс.руб.)
Статья КОСГУ
План
Принято на
оплату
Фактические
расходы
Отклонение
плана от
принятых
объемов
Отклонение
плана от
фактически
х расходов
А
1
2
3
4=1-2
5=1-3
Остаток на
начало 2015 года:
2 318,54
2015 год
211
140 037,30
139 717,96
139 717,96
319,34
319,34
212
1 718,56
1 718,56
1 916,21
0,00
-197,65
213
42 291,26
41 296,44
41 296,44
994,82
994,82
221
1 236,11
1 236,11
1 236,11
0,00
0,00
222
1 598,19
1 598,19
1 598,19
0,00
0,00
223
9 015,69
9 015,69
9 618,23
0,00
-602,54
224
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
225
6 998,62
6 998,62
6 998,62
0,00
0,00
226
7 015,97
7 015,97
7 015,97
0,00
0,00
54
290
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
310
8 069,54
8 069,54
8 069,54
0,00
0,00
340
18 918,59
18 818,59
19 014,21
100,00
-95,62
Итого за 2015 год
236 899,83
235 485,67
236 481,48
1 414,16
418,35
2016 год
211
143 788,98
143 628,95
143 628,95
160,03
160,03
212
1 695,14
1 695,14
1 714,33
0,00
-19,19
213
43 424,27
43 375,94
43 375,94
48,33
48,33
221
1 301,14
1 301,14
1 301,14
0,00
0,00
222
150,00
150,00
150,00
0,00
0,00
223
9 116,87
9 116,87
9 844,12
0,00
-727,25
224
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
225
5 625,31
5 625,31
5 625,31
0,00
0,00
226
6 714,65
6 714,65
6 714,65
0,00
0,00
290
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
310
5 784,17
5 784,17
5 784,17
0,00
0,00
340
19 815,33
19 667,57
19 861,17
147,76
-45,84
Итого за 2016 год
237 415,86
237 059,74
237 999,78
356,12
-583,92
211
147 532,80
147 216,34
147 216,34
316,46
316,46
212
2 836,05
2 836,05
2 836,05
0,00
0,00
213
44 554,91
44 459,34
44 459,34
95,57
95,57
221
1 338,37
1 338,37
1 338,37
0,00
0,00
222
140,97
140,97
140,97
0,00
0,00
223
9 338,62
7 825,06
9 801,57
1 513,56
-462,95
224
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
225
4 095,41
4 095,41
4 095,41
0,00
0,00
226
6 467,56
6 467,56
6 518,80
0,00
-51,24
290
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
310
5 792,56
5 792,56
5 792,56
0,00
0,00
340
18 774,75
17 798,25
22 621,21
976,50
-3 846,46
Итого за 2017 год
240 872,0
237 969,91
244 820,62
-2902,09
-3 948,62
Сальдо на 01.01.2018 года
-6 468,02
Анализ динамики плановых и фактических расходов позволяет сделать
следующие выводы о финансово-экономической деятельности учреждения.
55
Значительную часть расходов учреждения занимают заработная плата,
расчеты с поставщиками товаров и услуг, что видно на рисунке 4
Рис. 4. Структура расходов учреждения
Фактическими расходами являются затраты на содержание учреждения,
при их изучении можно анализировать эффективность использования
средств и установить степень соответствия расходов.
Анализ соотношения плановых и фактических расходов можно
проводить в целом по смете, а также в разрезе статей.
За анализируемый период, учреждением был допущен значительный
фактический перерасход средств по следующим статьям:
- 223 «коммунальные услуги»
- 226 «прочие услуги»
- 340 «увеличение стоимости материальных запасов»
По анализу также можно увидеть, что возникла кредиторская
задолженность перед поставщиками по поставке медикаментов, продуктов
питания и коммунальных услуг в 2016 году на сумму 583,92 тысяч рублей и
продолжила возрастать и в 2017 году, таким образом, общая сумма
задолженности на 01 января 2018 года составила 6 468,02 тысяч рублей.
56
Вывод. По результатам проделанной работы можно сделать вывод, что
использование методов экономического анализа приводит к выводам,
которые существенно отличаются от полученных путем сопоставления цифр.
Следует обратить внимание на то, что анализ финансовой деятельности
медицинского учреждения является не просто анализом показателей
деятельности учреждения, а анализом сквозь призму экономических
отношений. Показатели работы медицинского учреждения должны
соответствовать существующему хозяйственному механизму – только при
этом условии можно добиться экономических результатов.
Эффективность использования финансовых ресурсов зависит не только
от финансирования отрасли, и от поиска внутренних резервов учреждения.
Результаты, полученные в ходе анализа, позволяют сделать вывод, что в
целом наблюдается увеличение объемов финансирования, то есть динамика
положительная. Но также необходимо учесть, что снижение показателей
работы коек стационара, снижают соответственно и доход. Таким образом,
учреждению следует обратить внимание на более эффективное
использование коечного фонда и на сроки лечения больных. Тем более что
по результатам анализа финансового состояния учреждения выявлено
наличие кредиторской задолженности.
57
Глава 3. Пути повышения экономической деятельности
3.1. Мероприятия по повышению эффективности работы
учреждения
Обобщая полученные результаты оценки экономической деятельности
анализируемого учреждения, можно определить следующие основные пути
для повышения эффективности работы.
Оценивая доступность медицинской помощи нельзя ориентироваться
исключительно только на такой показатель, как койки. С развитием
современных подходов к лечению пациентов, фармацевтической
промышленности и технологий сегодня возможно в амбулаторных условиях
оказать пациенту помощь, для которой ранее требовалось длительное
стационарное лечение. В настоящее время одним из важных направлений
работы является снижение неэффективных мощностей, и, прежде всего,
дорогостоящих и нерациональных коек круглосуточных стационаров. При
этом, не сокращая объем медицинской помощи, а напротив - увеличивая и
перераспределяя в первичное звено, что позволит сохранить качество
медицинской помощи. Сократив неэффективные затраты и сохраняя
ресурсы, развивая стационарозамещающие технологии (дневной
стационар), при этом круглосуточные стационары должны остаться для
неотложной помощи и сложной специализированной помощи.
Приоритетной задачей, которая стоит перед государством, является
оптимизирование расходов бюджетных средств. Стационарозамещающие
технологии, обеспечивая наиболее эффективное использование коечного
фонда, сокращают уровень необоснованных госпитализаций, являются
резервом экономии ресурсов и позволяют медицинскому учреждению
повышать эффективность работы и качество медицинской помощи.
Сокращение коечного фонда возможно за счет расширения объема
медицинской помощи, которая оказывается в амбулаторных условиях, а
также низкой востребованности коек, развернутых в условиях
58
круглосуточного стационара. Мероприятия по развитию
стационарозамещающих форм определено в связи с потребность населения
в данном виде услуг и рациональным и эффективным использованием
финансовых средств учреждения здравоохранения.
Пути повышения эффективности использования коечного фонда:
- внедрение малозатратных технологий
- развитие стационарозамещающих технологий
Организация дневного стационара при стационаре и поликлинике
позволяет учреждению более экономно расходовать бюджетные средства,
так как стоимость затрат на лечение почти в два раза меньше чем в
круглосуточном стационаре, за счет сокращения штатной численности
медицинского и прочего персонала, а также стоимости питания.
Поэтому выходом из сложившейся ситуации может быть оптимизации
расходов путем преобразования коек круглосуточного стационара в дневной
стационар Помоздинской участковой больницы, одного из структурных
подразделений учреждения. И в результате уменьшения расходов в части
оплаты труда путем сокращения штатной численности персонала,
организации питания пациентов получающих медицинскую помощь в
условиях круглосуточного стационара и уменьшения расходов по
содержанию имущества (отказ от имущества, не задействованного в
деятельности учреждения).
59
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Проведем расчет экономического эффекта:
1) по сокращению штатной численности
На сегодняшний день в Помоздинской участковой больнице развернуто
28 коек – 18 коек по круглосуточному стационару, в том числе: 8 коек по
профилю «терапия» и 10 коек по профилю «педиатрия», а также по
стационарозамещающей помощи – 10 коек, из них: 6 коек по профилю
«терапия» и 4 койки по профилю «педиатрия». В результате преобразования
коечного фонда предполагается сокращение 8 коек круглосуточного
стационара, из них: 3 койки по профилю «терапия» и 5 коек по профилю
«педиатрия» и сокращению 4 коек по стационарозамещающей помощи. В
результате проведенных мероприятий сокращению подлежит один
круглосуточный пост, сокращение работника прачечной, а также
сокращению подлежит прочий персонал по результатам инвентаризации
штатной численности. Проведем расчет экономического эффекта на 2018-
2019 года в таблице 18 при сокращении штатной численности.
Таблица 18
Расчет экономического эффекта по результатам сокращения штатной
численности (тыс.руб.)
Наименование
должности
штатная
численно
сть
подлежа
щая
сокращен
ию
средне
месячн
ая
зарабо
тная
плата
кол-во
выплат
по
сокращ
ению в
2018
году
кол-во
выплат по
сокращен
ию в 2019
году
предполаг
аемый
экономиче
ский
эффект на
2018 год
предполагаем
ый
экономическ
ий эффект на
2019 год
подсобный рабочий
1
18,98
4
2
0,00
208,75
кочегар
4
75,91
4
2
0,00
835,0
медицинский
регистратор
0,5
9,49
0
0
28,46
113,86
60
уборщик служебных
помещений
0,25
4,74
0
0
14,23
56,93
медицинская сестра
по приему вызовов
1
30,02
4
2
0,00
330,18
уборщики
служебных
помещений ФАПов
3
9,49
0
0
28,46
683,18
медсестра палатная
4
146,4
4
2
0,00
1610,45
санитарка палатная
4
144,30
4
2
0,00
1587,33
повар
2
18,98
4
2
0,00
208,75
заведующий
складом
1
18,98
4
2
18,98
227,73
машинист по стирке
белья
1
18,98
4
2
0,00
189,77
медсестра
диетическая
0,25
9,49
0
0
37,95
94,89
Итого по КОСГУ 211 «оплата труда»
352,09
6146,8
КОСГУ 213 «начисления на оплату труда
106,33
1856,34
Всего
458,42
8003,14
Таким образом, экономический эффект, в случае сокращения 22
штатных единиц, с учетом выплат по сокращению согласно ТК РФ, большая
доля которых придется на период 2018 года, составит в 2018 году – 458,42
тысячи рублей, а в 2019 году – 8003,14 тысяч рублей.
2) На втором этапе проведем расчет оптимизации средств, при
сокращение затрат по прочим статьям расходов
Таблица 19
Расчет экономического эффекта по прочим статьям расходов (тыс.руб.)
№
п/п
Наименование
мероприятия
Ожидаемые результаты
Расчет
Предпол
агаемый
экономи
ческий
эффект в
2018-
61
2019 гг.
1
Оптимизация
затрат на
работы и
услуги по
содержанию
имущества
Снижение расходов по
содержанию имущества
(перевод из здания
аптеки по адресу: А.В.
Уляшева, 49 кабинетов
(печное отопление) в
здание расположенное
по адресу: А.В. Уляшева,
46)
приобретение твердого
топлива в количестве
150куб.м по цене 1100
руб/куб.м = 150*1100
руб.=165,0 тыс.руб.
165,0
2
Перевод
должностей
младшего
медперсонала в
прочий
персонал
снижение расходов по
оплате труда и отчислений
на выплаты по оплате
труда
среднемесячная заработная
плата младшего медицинского
персонала составляет 36,6
тыс.рублей, прочего
персонала 19,05 тыс.рублей.
2018 год:(36,6
тыч.руб.*6чел.*4 мес.) –
(19,05 тыс.руб.*6 чел.*4
мес.)=421,2*30,2%=548,4
(36,6 тыс.руб.х6
чел.х12мес.)*30,2%-(19,05
тыс.руб.*6 чел.*12
мес.)*30,2%=916,35
указать за какой период (2019
год)
1 464,75
3
Оптимизация
затрат по
приобретению
материальных
запасов
снижение расходов на
приобретение продуктов
питания
фактические расходы по
приобретению продуктов
питания за 2017 год составили
1071,0 тыс.рублей,
предполагаемые расходы за
2018снизятся на 158,0
тыс.рублей.
предполагаемый
экономический эффект на
2019 год составит – 475,0
тыс.рублей
633,0
Итого:
2 262,75