42
Апрель 2015
+48,59
+21,57
+27,02
Май 2015
-837,20
-842,68
+5,66
Июнь 2015
-1 888,30
-1 825,81
-62,49
Июль 2015
-748,63
+158,12
-6,75
Август 2015
+1145,59
+1017,89
+127,70
Сентябрь 2015
+797,71
+759,69
+38,02
Октябрь 2015
+473,26
+458,09
+15,17
Ноябрь 2015
+444,33
+426,82
+17,51
Декабрь 2015
+224,22
+218,67
+5,55
Всего за 2015 год:
+319,40
+76,87
+242,53
Январь 2016
-537,90
-601,19
+63,29
Февраль 2016
+306,67
+282,41
+24,26
Март 2016
+129,72
+112,47
+17,25
Апрель 2016
+91,42
+84,59
+6,83
Май 2016
-444,98
-514,50
+69,52
Июнь 2016
-1 502,09
-1 528,90
+26,81
Июль 2016
-760,10
-730,38
-29,72
Август 2016
+1 637,56
+1 687,05
-13,49
Сентябрь 2016
+779,01
+596,41
+182,60
Октябрь 2016
+211,24
+114,54
+96,70
Ноябрь 2016
+90,51
+79,67
+10,84
Декабрь 2016
+123,03
+106,33
+16,70
Всего за 2016 год:
+160,09
+114,54
+471,59
Январь 2017
-529,64
- 541,69
+12,05
Февраль 2017
+779,94
762,86
+17,08
Март 2017
+853,12
+834,26
+18,86
Апрель 2017
+746,12
+730,63
+15,49
Май 2017
-192,91
-205,53
+12,62
Июнь 2017
-2 061,56
-1961,32
-100,24
Июль 2017
-3 162,9
-3081,99
-80,91
Август 2017
+997,1
+793,86
+203,24
Сентябрь 2017
+1 825,03
+1793,86
+31,17
Октябрь 2017
+708,81
+697,56
+11,25
43
Ноябрь 2017
+411,53
+396,8
+14,73
Декабрь 2017
+106,86
+97,1
+9,76
Всего за 2017 год:
+481,5
+316,4
+166,1
Анализ исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности за
2015, 2016, 2017 года показал, что фактические значения расходов по оплате
труда находятся в пределах плановых. Основные отклонения происходят в
январе, в связи с большим количеством праздничных дней и начислением
заработной платы работникам стационарной службы в двойном размере и в
летние месяцы, так как именно в этом периоде работники выходят в
очередные трудовые отпуска.
Производственные показатели деятельности стационара.
Производственные показатели деятельности стационара отражают
различные аспекты использования коечного фонда, характеризуя тем самым
работу койки относительно имеющихся возможностей оказания
стационарной помощи.
Рассмотрим некоторые из показателей доступности и обеспеченности
стационарной помощи. Одним из таких показателей является обеспеченность
населения койками, которая определяется числом коек в расчете на 10 000
человек населения, представленные в таблице 11.
Таблица 11
Обеспеченность населения койками
№
п/п
Профиль койки
Количество
коек
Численность
населения
Обеспеченность
койками населения
1
Терапия
67
24755
27,07
2
Педиатрия
32
12,93
3
Хирургия
23
9,29
4
Акушерство и
гинекология
20
8,08
5
Неврология
14
5,66
Всего
156
63,02
44
Основные производственные показатели деятельности круглосуточного
стационара представлены в таблице 12.
Таблица 12
Производственные показатели деятельности круглосуточного
стационара
№
п/п
Наименование показателей
2015 год
2016 год
2017 год
1
Число пролеченных больных
3 439
3 435
3 405
2
Количество койко-дней
32326
30949
28535
3
Оборот койки
34,39
34,39
34,05
4
Средняя длительность
пребывания одного больного
на койке, дней
8,60
8,60
8,40
5
Среднегодовая занятость
койки, дней
278
278
267
6
Принято счетов на оплату
71514,21
77893,98
82 676,12
7
Средний доход на одного
больного, тыс.руб.
20,80
22,68
24,28
Показатель «оборот койки» свидетельствует о том, сколько больных
пролежало на одной койке в течение года. Быстрота оборота койки зависит
от длительности госпитализации, что, в свою очередь, определяется
характером и течением заболевания. Оптимальным плановым показателем
оборота считается 25-30 больных в год, из анализа, приведенного в таблице
9, следует, что число пользованных больных за анализируемый период выше
нормы. Средняя длительность пребывания одного больного на койке в 2017
году в сравнении с 2015 и 2016 годах снизилась на 0,2 дня, что позволяет
учреждению снизить расходы на медикаменты, изделия медицинского
назначения и расходы по питанию. Среднее число занятости койки в году
характеризует занятость койки в течение года, при расчетных нормах 310
45
дней в году, фактическое в 2017 году составило 267 дней, что снижает
доходы учреждения.
Аналогично проведен анализ производственных показателей по
стационарозамещающей помощи в таблице 13
Таблица 13
Производственные показатели деятельности дневного стационара
№
п/п
Наименование показателей
2015 год
2016 год
2017 год
1
Число пролеченных больных
777
947
577
2
Количество койко-дней
7537
9195
4984
3
Оборот койки
13,87
16,91
10,30
4
Средняя длительность
пребывания одного больного
на койке, дней
9,70
9,70
8,50
5
Среднегодовая занятость
койки, дней
134,59
164,20
89,00
6
Принято счетов на оплату
9716,98
9615,64
6502,99
7
Средний доход на одного
больного, тыс.руб.
12,51
10,15
11,27
Средняя длительность пребывания одного больного на койке снизилась
на 1,2 дня. Среднее число занятости койки в году характеризует занятость
койки в течение года, при расчетных нормах 220 дней в году, фактическое в
2017 году составило 89,00 дней. Низкий показатель по данной позиции
связан с отсутствием врачебного персонала в структурных подразделениях
учреждения и соответственно уменьшением количества пролеченных
больных на 39,07% в 2017 году в сравнении с 2016 годом.
46
2.4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
учреждения
Финансовый анализ – это составная часть экономического анализа и
представляет собой совокупность методов сбора и обработки данных о
производственно-финансовой деятельности, обеспечивающих оценку и
принятия управленческих решений.
Главной целью финансового анализа является: где, когда, и как
использовать финансовые ресурсы для эффективного развития и получения
максимальной прибыли.
Финансовый анализ играет роль не только в стратегии деятельности
медицинского учреждения, но и в организационном контроле со стороны
территориального фонда и страховых медицинских организаций за
рациональностью использования средств, для оценки эффективности
действующего хозяйственного механизма в целом.
В процессе финансового анализа применяются различные методики,
используются различные показатели, такие как рентабельность, ликвидность,
платежеспособность, кредитоспособность, запас финансовой устойчивости,
степень риска. Обилие различных подходов к финансовому анализу требует
их определенной классификации и упорядочения. Иначе трудно оценить
значимость этих показателей, дать их правильную интерпретацию.
Можно выделить три основных направления финансового анализа:
1. имущественный анализ учреждения, целью которого является
изучение состава, структуры и динамики имущества учреждения.
Но в связи с определенными особенностями имущественных
отношений бюджетного медицинского учреждения, возможности
использования методов анализа имущества крайне ограничены.
2. анализ финансовой деятельности, призван дать характеристику
финансовых результатов, эффективности деятельности медицинского
учреждения за определенный период деятельности. Таким образом,
47
определяя показатели финансовой деятельности, можно определить:
деятельность учреждения за определенный период времени, характеризуя
динамику финансов учреждения и промежуточные финансовые результаты.
3. анализ финансового состояния, представляет собой
аналитическое исследование способности учреждения финансировать свою
деятельность.
Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми
ресурсами, необходимыми для функционирования учреждения,
целесообразным их размещением и эффективным использованием,
финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими
лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой
экономической деятельности учреждения во внешней среде. Оно определяет,
прежде всего, конкурентоспособность, ее потенциал в деловом
сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические
интересы учреждения и его партнеров. Экономический анализ финансового
состояния характеризует статистику, состояние финансов учреждения на
определенный момент, конкретную дату.
Изучение финансового положения медицинских учреждений – это новое
направление экономического анализа. При традиционном бюджетном
финансировании, обеспечивающем гарантированность поступления средств,
анализ финансового положения больницы не имел смысла. В нынешней же
ситуации данное направление выходит на передний план, поскольку от этого
зависит само выживание учреждения. Причем для него важно знать не
только сумму поступления финансовых средств, но и размер потенциально
возможных доходов и, соответственно, размер упущенной выгоды.
Можно выделить два основных фактора, которые могут влиять на
результаты финансовой деятельности и на финансовое состояние
учреждения:
1) внешние факторы:
48
система финансирования (оплата оказанных медицинских услуг);
уровень цен (тарифов) на оказание платных услуг и в системе
обязательного медицинского страхования;
величина подушевых нормативов;
система налогообложения.
Медицинские учреждения, имея ограниченные возможности влияния на
эти факторы, вынуждены к ним приспосабливаться.
внутренние факторы
структура учреждения;
показатели работы учреждения и его подразделений;
Внутренние факторы определяются особенностями медицинского
учреждения, на которые учреждение может оказывать влияние.
Поэтому медицинское учреждение, строит свою работу, учитывая
внешние и внутренние факторы. Необходимо различать: показатели работы
подразделений учреждений как результат их собственного труда и
показатели как результат, связанный с внешними факторами.
Несмотря на важность производственных показателей, которые
напрямую связаны с конечной точкой деятельности медицинского
учреждения – оказания медицинской помощи населению, анализ
деятельности не может ограничиваться ими[47, с. 52]. Необходимо выяснять
целесообразность использования средств, возможности оказания
максимальной помощи в пределах ограниченных выделенных ресурсов. Эти
вопросы решаются с помощью анализа финансовых показателей.
Проведем анализ объемных и финансовых показателей выполнения
территориальной программы ОМС
В системе ОМС ГБУЗ РК «Усть-Куломская ЦРБ» оказывает:
- стационарную медицинскую помощь, в том числе экстренного
характера, на базе круглосуточного стационара;
- стационарозамещающую помощь на базе дневного стационара;
49
- амбулаторно-поликлиническую помощь;
- скорую медицинскую помощь.
Анализ выполнения плановых стоимостных показателей
территориальных программ оказания медицинской помощи населению
Республики Коми в рамках ОМС за 2015-2017 года, представлен в таблице
14.
Таблица 14
Анализ выполнения плановых стоимостных показателей
План
Принято к оплате
Выполнение плана,
%
А
1
2
3=(2/1)
2015 год
Стационарная помощь, законченный случай/койко-дни,тыс.руб
Законченный
случай/койко-дни
3433/32854
3439/32326
100,18
руб.
71 677,93
71 514,21
99,78
Амбулаторно-поликлиническая помощь, посещения, тыс.руб.
посещения
254927
214111
83,98
руб.
128675,37
128569,31
99,92
Дневной стационар, случай/пациенто-дни, тыс.руб.
Случай/пациенто-
дни
657/6439
777/7537
118,27
руб.
10 613,52
9 716,98
91,56
Скорая медицинская помощь, вызов, руб.
Вызов
4494
3639
80,98
руб.
25 933,01
25 685,17
99,05
Всего, руб.
236 899,83
235 485,67
98,16
2016 год
Стационарная помощь, законченный случай/койко-дни,тыс.руб
Законченный
случай/койко-дни
3402/32557
3435/30949
100,97
руб.
76238,61
77 893,98
102,18
50
Амбулаторно-поликлиническая помощь, посещения, тыс.руб.
посещения
235237
226339
96,22
руб.
122 759,62
121 652,41
99,10
Дневной стационар, случай/пациенто-дни, тыс.руб.
Случай/пациенто-
дни
979/9594
947/9195
96,74
руб.
10503,17
9 615,64
91,55
Скорая медицинская помощь, вызов, руб.
Вызов
4494
3864
85,99
руб.
27914,46
27 897,71
99,94
Всего, руб.
237 415,86
237 059,74
99,85
2017 год
Стационарная помощь, законченный случай/койко-дни,тыс.руб
Законченный
случай/койко-дни
3400/29240
3405/28535
100,2
руб.
84038,81
82676,12
98,38
Амбулаторно-поликлиническая помощь, посещения, тыс.руб.
посещения
193672
178934
92,4
руб.
103384,06
102086,48
98,79
Амбулаторно-стоматологическая помощь, УЕТ, тыс.руб.
УЕТ
100518,5
98636,49
98,13
руб.
21330,28
20922,23
98,09
Дневной стационар, случай/пациенто-дни, тыс.руб.
Случай/пациенто-
дни
576/6463
577/4984
100,18
руб.
6467,32
6502,99
100,56
Скорая медицинская помощь, вызов, руб.
Вызов
4744
4436
93,51
руб.
25651,53
25782,09
100,51
Всего, руб.
240 872,0
237 969,91
98,8
В целом по видам медицинской помощи анализ выполнения плановых
показателей в части средств ОМС за 2017 год показал следующее:
51
- по медицинской помощи, оказываемой в стационарных условиях, при
плане 3400 законченных случаев, 84 038,81 тысяч рублей, факт составил
3405 законченных случая (100,2% от плана), 82 676,12 тысяч рублей (98,38%
от плана);
- по оказанию медицинской помощи в амбулаторных условиях план 193
672 посещений, 103 384,06 тысяч рублей, факт 178 934 посещений (92,4% от
плана), 102 086,48 тысяч рублей (98,09% от плана);
- по оказанию стоматологической медицинской помощи план 100 518,5
УЕТ, 21 330,28 тысяч рублей, факт 98 636,49 УЕТ (98,13%от плана),
20 922,23 тысяч рублей (98,09% от плана);
- по оказанию медицинской помощи в условиях дневного стационара
план 576 случаев лечения, 6 467,32 тысяч рублей, факт 577 случаев
лечения (100,18% от плана), 6 502,99 тысяч рублей (100,56% от плана);
- по оказанию скорой медицинской помощи план 4 744 вызовов,
25 651,53 тысяч рублей, факт 4 436 вызова (93,51% от плана), 25 782,09
тысяч рублей (100,51% от плана).
За анализируемые периоды 2015-2016 года учреждением не выполнены
плановые объемные показатели, а соответственно не заработано –1770,28
тысяч рублей.
В целом в денежном выражении план по медицинской организации в
суммовом выражении за 2017 год составил – 240 872,0 тысяч рублей,
принято на оплату 237 969,91 тысяч рублей или 98,8%.
По проведенному страховыми медицинскими организациями медико-
экономическому контролю (МЭК) и экспертизе качества медицинской
помощи (ЭКМП) не принято на оплату страховыми медицинскими
компаниями, и таким образом учреждением в 2017 году не заработано - 897,7
тысяч рублей,в том числе в части стационарной помощи – 494,28 тысяч
рублей, амбулаторно-поликлинической помощи – 248,11 тысяч рублей,
стоматологической помощи – 19,2 тысяч рублей, стационарозамещающей
помощи – 203,11 тысяч рублей, по скороймедицинской помощи – 33,0 тысяч