21
1.2.Сущность оценки финансового состояния кредитной организации
Обстановка, в которой действуют коммерческие банки, за последнее
время изменилась коренным образом. Главное отличие - появилась
конкуренция между коммерческими банками на рынке банковских услуг.
В борьбе за клиентов наиболее дальновидные банки расширяют свою
деятельность и переходят от простого расчетно-кассового и депозитно-
ссудного обслуживания на более сложные операции по мобилизации и
управлению финансовыми потоками. Наиболее крупные банки создают свою
расчетно-клиринговую сеть с использованием новейших технологий, в которую
включаются не только филиалы банка-организатора этой сети, но и банки-
корреспонденты
16
.
Внедрение ведущими банками России новейших сервисных услуг типа
электронных систем расчета "клиент - банк", пластиковых карточек, различного
рода чеков, подключение к телекоммуникационной системе SWIFT и другим
системам спутниковой связи, еще более обостряют конкуренцию среди КБ за
крупных клиентов.
Диверсификация деятельности банков за счет участия в страховых
компаниях, инвестиционных и пенсионных фондах, фондах медицинского
страхования, а также эмиссия собственных ценных бумаг, активизация работы
на вторичном рынке ЦБ, на рынке гарантий, развитие трастовых, дилинговых,
лизинговых и других операций позволяют банкам привлекать не только
средних и мелких клиентов, но и физических лиц.
Уже сейчас не все банки выдерживают эту конкуренцию. За последний
год по данным Центрального банка РФ около 90 банков прекратили свое
существование - лишились лицензий, обанкротились, не приступили к работе и
т.д. Немало банков, находящихся в предбанкротном состоянии.
Конечно, есть объективные причины, затрудняющие работу банков - это
непредсказуемость инфляции, спад производства, нестабильность
16
Клыгина, Е.С., Ширшикова Л.А. Роль финансового анализа в повышении конкурентоспособности
банка // Современное бизнес-пространство: актуальные проблемы и перспективы. - 2014. - № 2 (3). - С. 41-44.
22
политического и финансового положения в стране, неустойчивость рубля и
усиление давления "налогового пресса". Однако, все российские банки
находятся в таких условиях - и начинающие работу, и уже имеющие
определенный стаж
17
.
За счет чего же одни коммерческие банки, даже начинающие, в короткий
срок становятся стабильными, успешно работающими банками, а другие, даже
бывшие специализированные - ныне коммерческие, находятся на грани
банкротства. В конечном итоге успех деятельности банка зависит от
профессионализма его сотрудников, начиная с председателя правления банка и
заканчивая рядовыми сотрудниками.
Ведущие российские банки поддерживают высокий квалификационный
уровень своих сотрудников путем перманентной переподготовки, включающей
в себя, в числе прочих, вопросы освоения новых технологий и
инструментальных средств.
При анализе финансового состояния других банков применяются
программы, которые помогают специалистам кредитного отдела принять
решение о выдаче межбанковских кредитов, прогнозировании сроков
кредитования и в определении складывающейся конкретной ситуации в сфере
кредитных ресурсов на рынке банковских услуг.
Программа создана как универсальное средство, в том смысле, что
пользователь - банковский специалист сможет на ней работать без фирмы-
поставщика программы. Идеология программного продукта заключается в том,
что на основе данных баланса банка, в том числе взятых и из операционного
дня при привязке к нему программы, по всем счетам (включая и аналитические)
по предлагаемым в программе методикам, или по методикам и формулам,
составленным непосредственно специалистом банка, на выходе в табличной и
графической форме можно видеть изменения в финансовом состоянии
анализируемого банка.
17
Казаренкова, Н.П. Финансовое состояние и устойчивость коммерческого банка: критерии оценки // Сборник
материалов Международной научно-практической конференции «Стратегия и сценарии развития финансово-
кредитной системы». - 2014. - С. 46-52
23
Типичным для банковских работников является расчет нормативов,
установленных ЦБ РФ для регулирования деятельности коммерческих банков.
Составители программы ставили задачу намного шире расчета нормативов -
приблизить работу по анализу деятельности банка к международному уровню.
С помощью программы можно рассчитывать различные показатели
ликвидности баланса, финансовой устойчивости, деловой активности,
изменения структуры активов и пассивов, изменения структуры доходов и
расходов, прибыльности и доходности операций коммерческого банка
18
.
Программа позволяет специалистам учитывать специфику именно
банковской деятельности - рассчитывать риски имманентные для банков. Это,
прежде всего - риск изменения процентной ставки на рынке, риск потери
ликвидности баланса, риск изменения курса рубля и другие риски, но главные
из них - риски неплатежей как клиентов, так и банков. Программа "Анализ
финансового состояния коммерческих банков" как раз и позволяет определить
платежеспособность банков, с которыми заключаются сделки.
Определить платежеспособность клиентов позволяют другие программы
фирмы "ИНЭК": "Анализ финансового состояния предприятий", "Анализ
финансового состояния страховых организаций", "Анализ финансового
состояния инвестиционных фондов".
Кроме расчетов простых формул и простых рисков специалисты банка
могут с помощью программы "Анализ финансового состояния коммерческих
банков" производить сложные финансовые расчеты, учитывающие
уравновешивание рисков и прибылей между разными видами деятельности, в
операциях с валютами и ценными бумагами, влияние производимых затрат на
увеличение собственного капитала и, в конечном итоге, влияние совокупности
рисков на прибыльность банка.
На сегодняшний день с программой "Анализ финансового состояния
коммерческих банков" успешно работают свыше трехсот крупных и средних
18
Казаренкова, Н.П. Финансовое состояние и устойчивость коммерческого банка: критерии оценки // Сборник
материалов Международной научно-практической конференции «Стратегия и сценарии развития финансово-
кредитной системы». - 2014. - С. 46-52
24
банков. Программа постоянно совершенствуется. К выставке "Банк и офис"
должна быть готова к продаже версия 2.0. Это принципиально новая программа
относительно реализуемой на сегодняшний день версии 1.5.
Версия 2.0 создается на основе нового программного обеспечения Clarion
V 3.0 , что позволит обеспечить увеличение быстродействия расчетов примерно
в 5 раз, а также возможность взаимодействия с другими базами данных, таких
как DBase, Clipper, Paradox и т.д. Кроме самой программы фирма "ИНЭК"
предлагает пользователям универсальный "Модуль привязки к операционному
дню банка". При желании пользователь может самостоятельно осуществить
привязку
19
.
Банки, использующие операционный день фирмы "Инверсия", при
приобретении новой версии операционного дня этой фирмы будут избавлены
от забот по привязке. Фирма "ИНЭК" и фирма "Инверсия" реализовали в новых
версиях своих программ договоренность о их стыковке.
Одним из ключевых моментов при формировании резервов является
тезис об оценке кредитного риска по каждой выданной ссуде на постоянной
основе. Причем внутренние документы кредитных организаций могут
содержать прямые указания об использовании финансовой отчетности
заемщика за три последних завершенных года, что также отражено в п. 1.1
Приложения 2 к Положению.
При определении перечня показателей учитывается необходимость
проведения всесторонней диагностики хозяйственной деятельности заемщика.
Исходя из этого принципа в предлагаемой методике для характеристики
финансового положения и перспектив развития предприятия используется
комплексный критерий, на базе которого разработана система ранжирования
заемщиков с распределением их на четыре группы. Проведем декомпозицию
рейтинга кредитоспособности и рассмотрим экономическую сущность
19
Завьялова, Е.Н. Факторы, влияющие на ликвидность коммерческого банка // Экономика и управление
в XXI веке: тенденции развития. - 2015. - №25. -С. 173-178.
25
аналитических показателей, участвующих в формировании интегрированной
оценки.
Эффективность бизнеса оценивается с помощью показателя
Рентабельность собственного капитала (ROE, приведенная к году), %", который
учитывает как управляемость предприятием, так и его рыночный потенциал и
показывает, какую прибыль имеет акционер на каждый рубль вложенных
средств. В качестве ориентира (за неимением другой достоверной информации)
используется среднегодовая ставка ЦБ, которая рассчитывается методом
средневзвешенной величины
20
.
Как правило, для таких предприятий характерно получение убытка и по
результатам текущей деятельности, что отражается в отрицательной величине
соответствующей строки Отчета (форма N 2). В этом случае нужно крайне
осторожно подходить к расчету коэффициентов эффективности деятельности.
Например, Прямой математический расчет рентабельности собственного
капитала (фактического) путем деления отрицательной величины по данным
Отчета о прибылях и убытках на отрицательную величину собственного
капитала даст положительный результат.
Уровень собственного капитала (фактического) есть показатель,
обратный доле заемных средств в обязательствах. Его называют
коэффициентом финансовой независимости или автономии, что не меняет сути
его расчета: отношения собственного капитала (фактического) к показателю
"всего пассивов". Добавление к названию коэффициента слова "фактический"
далеко не случайно: при расчете собственного капитала его балансовая
величина уменьшается на сумму задолженности учредителей по взносам в
уставный капитал, сумму собственных акций, выкупленных у акционеров, а
также на суммарную величину убытков по балансу. Поэтому для предприятий,
находящихся в глубоком кризисе, характерно отрицательное значение данного
показателя.
20
Завьялова, Е.Н. Факторы, влияющие на ликвидность коммерческого банка // Экономика и управление
в XXI веке: тенденции развития. - 2015. - №25. -С. 173-178.
26
Таким образом, финансовое положение и перспективы компании
оцениваются на основе пяти финансовых показателей (Рентабельность
собственного капитала, Уровень собственного капитала, Коэффициент
покрытия внеоборотных активов собственным капиталом, Длительность
оборота краткосрочной задолженности по денежным платежам, Длительность
оборота чистого производственного оборотного капитала)
21
.
Следует отметить, что данная методика прошла апробацию в ведущих
коммерческих банках России, федеральных органах государственного
управления, администрациях городов и областей, ключевых, департаментах и
комитетах Правительства Москвы. Данный подход заложен в основу Стандарта
оценки надежности предприятий, принятого Торгово-промышленной палатой
РФ, используется Всероссийским инвестиционным форумом для формирования
"Золотого запаса Отечества", а также нашел широкое применение у аналитиков
различных коммерческих структур (на предприятиях, холдинговых компаниях,
страховых организациях, аудиторско-консалтинговых фирмах).
Итак, в целях формирования резервов в соответствии с требованиями ЦБ
РФ нужно оценить финансовое положение заемщика как хорошее, среднее или
плохое по шкале начисления баллов, в основу которой положена рассмотренная
комплексная характеристика.
А также соответствие требованиям положения определяют прикладную
направленность вышеизложенной методики. Уже накоплен большой
положительный опыт ее практического применения кредитными
организациями - пользователями программного комплекса "Банковский
Аналитик", в том числе прошедшими проверку ЦБ РФ на право участия в
системе страхования вкладов, что дает основания сделать вывод об
адаптированности предложенного подхода к существующим реалиям. Кроме
того, использование специализированной компьютерной системы позволяет
создать на базе представленной методики целый ряд ее модификаций, а также
21
Завьялова, Е.Н. Факторы, влияющие на ликвидность коммерческого банка // Экономика и управление
в XXI веке: тенденции развития. - 2015. - №25. -С. 173-178.
27
реализовать собственные алгоритмы расчета интегрированного рейтинга
заемщика, что обеспечивается наличием широкого спектра дополнительных
функциональных возможностей, В частности, методики некоторых банков
предусматривают распределение показателей по группам, учет весовых
коэффициентов и различных условий отнесения предприятий к одной из
категорий по результатам оценки их финансового положения.
В заключение отметим, что востребованность продуктов подобного
уровня в значительной степени зависит от набора смежных задач, которые
решаются кредитным работником с помощью программы и которые
необходимы в процессе формирования пакета документов для досье заемщика:
подготовка ТЭО кредита, подробного аналитического заключения в текстовом
виде, краткого резюме и т.д. Однако этот круг вопросов выходит за рамки
данной статьи и подлежит отдельному рассмотрению.
1.3.Основные виды и методы анализа финансового состояния банка
По степени широты и доступности привлекаемого информационного
обеспечения в научной и учебно-методической литературе принято выделять
два вида анализа коммерческого банка: внутренний и внешний.
Работники банка проводят внутренний анализ финансового состояния
банка. Внутренний анализ заключается в поиске резервов укрепления
финансового состояния банка
22
.
Аналитик проводит внешний анализ финансового состояния банка,
который проводится с целью прогнозирования риска банка.
Круг решаемых задач, а также приоритеты в выборе ключевых
направлений финансового анализа зависят от временного аспекта его
22
Усова А.С. Оценка финансового состояния и надежность коммерческих банков Материалы и доклады
Всероссийской научно-практической конференции «Прикладные статистические исследования и бизнес-
аналитика». - 2015. - С. 261.
28
проведения. В зависимости от временных границ могут быть выделены
краткосрочный и долгосрочный финансовый анализ
23
.
Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности,
в виде превышения доходов над расходами характеризует эффективность
деятельности кредитной отображается в отчете о финансовых результатах
банка. Устойчивый, надежный банк с общественных позиций обеспечивает
сохранение баланса интересов как банка, так и его клиентов. Исходя из этого,
кроме описанных выше коэффициентов с целью оценки финансового состояния
банка используются нормативы ликвидности. В настоящее время Банком
России установлено три обязательных норматива ликвидности (таблица 2.).
Таблица 2.
Нормативы ликвидности финансового учреждения
Норматив
Название
Описание
Предельное
значение
Н2
норматив
мгновенной
ликвидности
банка
регулирует риск потери
банком ликвидности в
течение одного
операционного дня
> 15%
НЗ
норматив
текущей
ликвидности
банка
регулирует риск потери
банком ликвидности в
течение ближайших к дате
расчета норматива 30 кален-
дарных дней
> 50%
Н4
норматив долго-
срочной
ликвидности
банка
регулирует риск потери
банком ликвидности в
результате размещения
средств в долгосрочные ак-
тивы
< 120%
Говоря об устойчивости коммерческого банка, подразумевается скорее не
состояние стагнации, а состояние устойчивого развития, не просто погашение
всех внешних и внутренних воздействий, а гибкое реагирование на них, с тем,
23
Халилова М.Х., Белоусова А.А. Комплексная оценка финансовой устойчивости банков //
Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. - 2015. - №5-1. - С. 115-120.
29
чтобы не столько предотвращать, сколько умело использовать новые
обстоятельства, свойства и отношения для саморазвития системы «Банк».
Итак, устойчивость коммерческого банка – это такое его качественное
состояние равновесия в движении, при котором реализуется достижение и
укрепление надежности, постоянства и доверия в плане неподверженности
разрушению. Вопросы устойчивости коммерческого банка следует
рассматривать с точки зрения банка, имеющего все признаки открытой системы
– упорядоченной, самостабилизирующейся и самоорганизующейся
целостности.
система управления финансами коммерческого банка нацелена на
достижение его надежности и финансовой устойчивости, которые могут
оцениваться по следующим критериям:
- Достаточность капитала - оценивается размер капитала банка с точки
зрения его достаточности для защиты интересов
Относительная значимость приведенных выше критериев в общей оценке
финансового состояния коммерческого банка может быть определена посред-
ством метода анализа иерархий.
Рассмотрим также и систему показателей финансового состояния,
которая предполагает выделение четырех групп финансовых показателей,
рассчитанных на основе данных бухгалтерской отчетности.
Первую группу показателей финансового состояния банка отражают
показатели, которые показывают насколько банк обеспечен собственным
капиталом, за счет чего он может давать кредиты
24
.
Показатели деловой активности относятся ко второй группе показателей,
что позволяет оценить ресурсы банка.
В третью группу вошли показатели, предназначенные для оценки лик-
видности банков, по их способности превращать активы в наличность для по-
24
Жарова, О.С. Критерии оценки финансового состояния коммерческого банка // Бизнес и общество. - 2014. - №
1 (1). - С. 4.
30
гашения обязательств перед кредиторами, инвесторами, акционерами и
клиентами по текущим и депозитным счетам.
В четвертую группу объединены показатели, применяемые для оценки
эффективности управления деятельностью коммерческого банка. Основным
фактором здесь выступает прибыльность
25
.
Коэффициентному методу бухгалтерской отчетности присущи и
определенные ограничения, в частности:
-достоверные выводы относительно финансового состояния банков
возможны при условии обработки всего массива информации о банках, которая
часто носит конфиденциальный характер;
этот метод также не предусматривает формирования обобщающей оценки
финансового состояния, поэтому и вывод формируется аналитиком на основе
собственного опыта и квалификации, что придает результатам субъективную
окраску;
большое количество финансовых коэффициентов затрудняет адекватное
сравнение значительного количества банков.
Изучив все методы финансового анализа, мы может определить все
показатели финансового состояния, которые покажут насколько банк
прибыльный, сколько прибыли получает банк за счет кредитов. Ведь банки в
основном держатся на предоставлении кредитов физическим и юридическим
лицам, которым предоставляют кредиты под высокие проценты.
Направления проведения анализа прибыли коммерческого банка:
- динамика прибыли за исследуемый период, при этом темпы роста
комиссионных доходов в общем объёме всех доходов. Это обуславливается
тем, что комиссионные доходы являются более стабильными, чем процентные.
В таком же направлении действует и снижение доходности операций на
российских финансовых рынках и сокращение уровней процентной маржи.
25
Григорьева Д.Р., Гареева Г.А., Лыеанов Д.М. Статистические методы анализа и
прогнозирования надежности коммерческого банка // В мире научных открытий. - 2015. - №2
(62).-С. 483.