9
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ БАНКА…………………………………………………………..
9
1.1. Сущность и значение анализа финансового состояния банка……...............
9
1.2. Характеристика зарубежных и российских моделей оценки
финансовой устойчивости кредитной организации…………………………..
15
1.3. Управление ликвидностью баланса кредитной организации………………
25
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
АО КБ «ПОЙДЁМ»…………………………………………………………….
30
2.1. Краткая характеристика экономического субъекта……………………….
30
2.2. Анализ собственных средств………………………………………………..
34
2.3. Анализ кредитных операций………………………………………………..
39
2.4. Анализ ликвидности…………………………………………………………
46
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
АО КБ «ПОЙДЁМ»……………………………………………………………..
51
3.1. SWOT – анализ экономического субъекта…………………………………
51
3.2. Мероприятия по улучшению финансового состояния банка……………..
55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….
66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………
69
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………
73
10
ВВЕДЕНИЕ
Коммерческие банки играют главную роль в системе финансового
посредничества. Одним из основных условий формирования развитого и
эффективного банковского сектора, ориентированного на реальную экономику
и на удовлетворение клиентов в качественных банковских услугах, является
высокий уровень корпоративного управления.
Адекватно оценить деятельность кредитной организации и выявить
имеющиеся у нее неиспользованные резервы повышения эффективности
функционирования позволяет анализ финансового состояния.
В настоящее время банки составляют отчетность в соответствии с
международными стандартами (МСФО), представляющими собой набор
документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила
составления финансовой отчётности, необходимой внешним пользователям для
принятия ими экономических решений в отношении предприятия. Данная
отчетность представляет особую значимость, именно на основе данных этой
отчетности проводится оценка финансовых результатов банка.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что анализ
финансового состояния банка является основой для принятия менеджерами
управленческих решений, позволяет выявить сильные и слабые стороны,
определить конкретные пути по решению возникающих проблем.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
анализа финансового состояния АО КБ «Пойдём», выработка рекомендаций по
улучшению финансового состояния банка.
В соответствии с целью были поставлены задачи:
- раскрыть теоретические аспекты анализа финансового состояния
коммерческого банка;
- представить краткую характеристику АО КБ «Пойдём»;
11
- провести анализ финансового состояния АО КБ «Пойдём»;
- разработать рекомендации по улучшению финансового состояния АО
КБ «Пойдём».
Объектом исследования является процесс проведения анализа
финансового состояния АО КБ «Пойдём».
Предметом исследования служит анализ финансового состояния
коммерческого банка в современных условиях.
Объектом наблюдения выступает Акционерное общество
коммерческий банк «Пойдём» (АО КБ «Пойдём»).
Период исследования финансового состояния экономического субъекта:
2015 – 2016 г.г.
При написании выпускной квалификационной работы был использован
широкий круг источников. В нормативных актах федеральных органов
законодательной власти а также инструктивных документах Банка России
определены обязательные требования, предъявляемые государством к ведению
коммерческими банками своей деятельности.
В выпускной квалификационной работе использовалась полемика
авторов Лаврушиной О.И., Мамоновой И.Д., Майоровой Л.В., Жарковская, Е.
П., Панова, Г. С. и др.
Внутренние документы и годовая финансовая отчетность АО КБ
«Пойдём» отражают характер деятельности данного коммерческого банка и
позволяют провести анализ его финансового состояния.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав, введения,
заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении содержится обоснование актуальности темы исследования,
определены цель и задачи, объект и предмет исследования.
В первой главе исследованы теоретические подходы к определению
сущности, целей и задач анализа финансового состояния экономического
субъекта, охарактеризованы основные зарубежные и российские модели оценки
12
финансовой устойчивости кредитной организации, раскрыто значение
управления ликвидностью кредитной организации.
Во второй главе дана краткая характеристика экономического субъекта,
проведен анализ достаточности капитала, анализ кредитных операций и анализ
ликвидности АО КБ «Пойдём».
Третья глава носит рекомендательный характер. В ней разработаны
пути совершенствования деятельности исследуемого экономического субъекта
и рассчитан экономический эффект.
В заключении сформулированы выводы по результатам проведенного
исследования.
13
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА
1.1. Сущность и значение анализа финансового состояния банка
Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения
прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального
разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка
России) имеет право осуществлять банковские операции.
Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право
осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение
во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение
указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности,
платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и
юридических лиц
1
.
Анализ финансового состояния представляет собой совокупность
методов исследования процесса формирования и использования денежных
фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для
организации эффективной банковской деятельности.
Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков
и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях.
Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового
положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости
обслуживаемых клиентов.
2
1
Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990г. №395-1
2
Шеремет А.Д. Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке - М: Финансы и статистика, 2014. –
С. 18
14
В условиях рыночной экономики возможность привлечения
дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их
финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и
значение анализа финансового состояния банка.
Финансовая устойчивость является качественной характеристикой
деятельности кредитной организации, нуждается в измерении и оценке.
Оценка финансовой устойчивости банка позволяет установить
состояние банка в конкретный период или по отношению к другим
экономически однородным банкам. Оценка представляет собой исходную
информацию, необходимую для принятия управленческого решения.
В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ
финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто
элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая
деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью
анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль
осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка
3
.
Содержание, место и роль анализа финансового состояния в банковском
бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений.
Важной особенностью анализа финансового состояния в банках
является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и
явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют.
4
Поэтому проведению анализа финансового состояния в банке должен
предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и
экономической среды. Эффективность большинства управленческих решений
может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому анализ
финансового состояния, как неотъемлемая часть финансового анализа является
этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и
эффективности принимаемых управленческих решений. Кроме осуществления
3
Бережная Е. В., Косьмина О. И. Диагностика финансово – экономического состояния организации: Учебник. –
М.: ИНФРА-М, 2014. – С. 34
4
Панова, Г. С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. - М.: Финансы и статистика, 2014. – С. 44
15
обобщающей оценки экономической эффективности деятельности банка анализ
финансового состояния представляет собой инструмент прогнозирования и
финансового моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее
альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости
кредитного учреждения.
5
Функция анализа как инструмента финансового прогнозирования и
финансового моделирования реализуется сегодня в процессе изучения и оценки
основных разделов бизнес-плана банка. При осуществлении отдельных видов
финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками и т.д.)
анализ финансового состояния представляет собой инструмент реализации
каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки. В
ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей
прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и
допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе
системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и
целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры
активов.
6
Управление пассивами связано:
- с анализом средств, не приносящих доходов;
- изучением основных направлений поиска необходимых кредитных
ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития
активных операций;
- анализом возможных способов привлечения «недорогих» ресурсов
7
.
Деятельность банка постоянно сопровождается рисками и шансами.
Риск представляет собой возможные потери в процессе банковской
деятельности, а шанс – вероятность получения дохода.
5
Бобылева А. З. Антикризисное управление: механизмы государства, технологии бизнеса: учебник и практикум
для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2015. – С. 69
6
Григорьева Т.И. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Юрайт, 2016. – С. 86
7
Панова, Г. С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. - М.: Финансы и статистика, 2014. – С. 41
16
И то и другое определяются различными отклонениями от
прогнозируемых явлений: отклонения в положительную сторону означают
шанс, в отрицательную – риск. Банк реализует возможные шансы, находясь на
грани риска.
Факторы, влияющие на возникновение риска, могут быть внешними
(события в экономике и обществе) и внутренними (связаны с деятельностью
самого банка).
8
Чем выше шанс получить прибыль, тем больше риск, в результате
которого можно получить не прибыль, а убытки.
Причинами получения убытков могут быть:
- неправильная оценка заемщика;
- несвоевременный возврат ранее выданных ссуд;
- выдача ссуд в объемах, резко превышающих их неснижаемые остатки;
- неквалифицированная оценка финансового состояния банка и
заемщика;
- неправильная оценка экономической конъюнктуры рынка кредитов.
9
Риски имеют отношение ко всему разнообразию ожидаемого дохода по
всем видам активных и пассивных операций и представляют вероятность того,
что финансовые проблемы могут отрицательно сказаться на показателях
деятельности и финансовом положении банка.
Надлежащая оценка и выбор приемлемого варианта соотношения между
риском и доходом необходимы при составлении надлежащего плана
максимизации эффективности деятельности банка.
10
Комплексный подход к изучению деятельности коммерческого банка
позволяет оценивать эффективность реализации совокупности
взаимосвязанных целей банка и существующие перспективы его развития в
решении следующих задач:
8
Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П. Финансовый анализ : учебное пособие для студентов, обучающихся по
специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Налоги и налогообложение"- 8-е
изд., перераб.и доп. - М: КноРус, 2014. – С. 25
9
Майорова Л.В. Российская практика рейтингования надежности коммерческих банков. Современная
экономика: проблемы, тенденции, перспективы. – 2014. – С. 20
10
Григорьева Т.И. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Юрайт, 2016. – С. 33
17
- поддержания достаточного уровня конкурентоспособности банка;
- максимизации доходов;
- повышения рентабельности деятельности банка;
- обеспечения приемлемых темпов наращивания капитала и активов;
- освоения современных технологий в управлении деятельностью банка;
- максимизации рыночной «цены» банка;
- избежать финансовых потерь и банкротства.
11
Степень реализации в повседневной деятельности банка комплекса
важнейших целей во многом определяется его финансовым положением в
каждый конкретный момент. В то же время сами финансовые результаты и
финансовое положение банка напрямую зависит от эффективности управления
его текущей деятельностью.
Для управления банком необходима своевременная и полная
информация, которая позволяет банку оперативно контролировать свою
доходность
12
.
Обеспечение устойчивости является одной из основных задач, стоящих
перед коммерческими банками и банковской системой в целом. Для устойчивой
деятельности коммерческих банков необходимо постоянно осуществлять
надзор, наблюдать за их финансовым состоянием и поведением на рынке
банковских услуг.
Коммерческие банки стараются постоянно увеличивать прибыль и
конкурентоспособность, поддерживать должный уровень корпоративного
управления.
Банк, который слишком активно борется за извлечение максимальной прибыли,
рискует больше, что в свою очередь, влияет на его ликвидность.
Снижение ликвидности негативно сказывается на имидже и репутации
банка.
13
11
Сатаров О. Б. Анализ обеспечения устойчивости банков путем управления рисками: Учебник. – М.: ЮНИТИ
- ДАНА – 2017.– С. 56
12
Жарковская, Е. П., Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: Учебник. – М.: ОМЕГА-Л, 2014.
– С. 17
18
Одним из ключевых показателей, определяющих эффективность
финансовых операций коммерческого банка, является коэффициент
рентабельности активов – ROA (return on assets), зависящий от трех факторов:
- чистой процентной маржи;
- резерва на возможные потери по кредитам;
- чистого непроцентного дохода.
Величины этих показателей зависят от состояния банковского портфеля
активов и обязательств. В частности, чистая процентная маржа определяется
особенностью банка эффективно выполнять посреднические функции, резерв
на возможные потери по кредитам – выполнять функции кредитора и
правильно оценивать качество выдаваемых кредитов, чистый непроцентный
доход – умением генерировать доход в форме комиссионных и контролировать
непроцентные расходы. Коэффициент рентабельности активов (ROA)
рассчитывается делением чистой прибыли на величину активов.
14
Банковская прибыль и рентабельность активов зависят в первую
очередь от качества кредитного портфеля, рассматриваемого через риски.
Существует возможность оценить риск коммерческих банков, проанализировав
изменение значений ROA, при этом учитывается не только кредитный риск, но
и процентный риск, риск ликвидности, операционный риск и любой другой
риск, влияющий на прибыль банка.
Для поддержания стабильности и устойчивости банкам необходимо
контролировать риски
15
.
Банк России определяет перечень основных банковских рисков:
- кредитный риск;
- рыночный риск (фондовый риск, валютный и процентный риск);
- риск ликвидности;
- операционный риск;
13
Метелев С. Е. Анализ активных операций банка: состояние и пути улучшения – Омск: Издатель Васильев В.
В., 2014. – С. 82
14
Маркова О. М., Сахова Л.С., Сидоров В.П. Коммерческие банки и их операции: Учебник - М: ЮНИТИ. Банки
и биржи, 2014. – С. 16
15
Сатаров О. Б. Анализ обеспечения устойчивости банков путем управления рисками: Учебник. – М.: ЮНИТИ
- ДАНА – 2017.– С. 51