55
использования данных бухгалтерского учета для формирования информации в
системе управленческого учета. При этом предпочтение следует отдать такой
организации обмена информацией, при котором вся первичная информация
поступает из системы бухгалтерского учета.
Для осуществления трансформации данных из бухгалтерского учета в
управленческий учет необходимо решение следующих задач:
- разработка правил трансформации данных бухгалтерского учета в
управленческие показатели;
- установление соответствия статей и подстатей бухгалтерского учета и
управленческих статей доходов/расходов, операций с активами и
обязательствами;
- введение дополнительных аналитических признаков в счета плана
счетов бухгалтерского учета.
В целях разработки правил трансформации данных бухгалтерского учета
в управленческие следует установить соответствие корреспонденций счетов
бухгалтерского учета отражению информации на счетах управленческого учета,
включая соответствие дополнительных аналитических показателей и
управленческих статей доходов либо расходов, операций с активами и
обязательствами.
Выполнение данной работы, позволит детализировать аналитический
аппарат бухгалтерского учета с целью получения необходимой для
управленческого учета информации и установить более полное соответствие
между ними.
Изложим основные предложения в части организационного и
методического аспектов совершенствования анализа финансового состояния
компании.
Схематично предлагаемая организация оценки финансового состояния
ООО «СК СТИМУЛ» представлена на рисунке 4.
56
Источники информации
для проведения анализа
финансового состояния
ООО «СК СТИМУЛ»
1)Данные бухгалтерского учета;
2)Данные управленческого учета;
3)Данные внутренней отчетности ООО «СК
СТИМУЛ»;
4) Внешняя финансовая (бухгалтерская)
отчетность ООО «СК СТИМУЛ»
Периодичность
проведения анализа
финансового состояния
ООО «СК СТИМУЛ»
Ежемесячно (на основании данных
бухгалтерского и управленческого учета);
Ежеквартально (на основании данных
бухгалтерского и управленческого учета;
внутренней отчетности);
Ежегодно (на основании данных
бухгалтерского и управленческого учета;
внутренней и внешней отчетности компании)
Ответственные за
проведение анализа
должностные лица и
структурные
подразделения
Главный бухгалтер
Итоговые документы по
факту проведения
анализа
Отчет о результатах проведенной оценки
составляются в течение пяти рабочих дней и
представляются на рассмотрение менеджменту
компании в целях принятия оперативных и
стратегических решений
Рисунок 4. Организация анализа финансового состояния ООО
«СК СТИМУЛ»
Схематично алгоритм методики анализа финансового состояния ООО
«СК СТИМУЛ» представлены на рисунке 5.
В целях минимизации затрат ООО «СК СТИМУЛ» и для повышения
эффективности анализа финансового состояния в компании предлагается
закрепить в должностной инструкции главного бухгалтера функциональные
обязанности по проведению финансового анализа, не принимая в штат
компании экономиста-аналитика.
57
1. Сбор и обобщение данных, необходимых для проведения оценки
2. Анализ динамики и структуры активов и пассивов ООО «СК
СТИМУЛ»
3. Анализ ликвидности ООО «СК СТИМУЛ»
4. Анализ абсолютных показателей платежеспособности и определение типа
финансовой устойчивости ООО «СК СТИМУЛ»
5. Анализ относительных показателей платежеспособности ООО «СК
СТИМУЛ»
6. Анализ коэффициентов деловой активности
7. Анализ динамики показателей рентабельности ООО «СК СТИМУЛ»
8. Диагностика вероятности банкротства ООО «СК СТИМУЛ»
9. Заключение о финансовом состоянии ООО «СК СТИМУЛ»
Рисунок 5. Предлагаемые коррективы и уточнения к методике
анализа финансового состояния компании
Рассчитаем экономический эффект от внедрения данного мероприятия
(Таблица 11).
Таблица 11
Экономический эффект от внедрения мероприятия
Показатель
Сумма
Затраты на программное обеспечение
2590 руб. в месяц
Экономия по оплате труда за счет
совмещения должностных обязанностей
экономиста-аналитика и бухгалтера
22 000 руб. в месяц
Экономический эффект в месяц
19 410 руб.
Годовой экономический эффект
232 920 руб.
58
Следовательно, годовой экономический эффект от внедрения данного
мероприятия составит 232920 руб.
Таким образом, в целях совершенствования информационно-
аналитического обеспечения проведения анализа финансового состояния ООО
«СК СТИМУЛ» схема внедрения управленческого учета в системе данных
бухгалтерского учета предприятия. Раскрыто содержание документа Порядок
ведения управленческого учета. Предложен алгоритм методики анализа
финансового состояния компании.
Реализация предложенных мероприятий будет способствовать
улучшению финансового состояния компании, а также позволит
усовершенствовать процесс анализа финансовым состоянием ООО
«СК СТИМУЛ».
3.3 Оптимизация величины и структуры оборотных активов
ООО «СК СТИМУЛ»
В целях оптимизации величины и структуры оборотных активов
предлагается увеличить величину запасов в целях ее соответствия
потребностям текущей производственной деятельности. Данное мероприятие
предлагается осуществить за счет получение кредитных ресурсов в
коммерческом банке. Кроме того, считаем целесообразным оптимизировать
величину денежных средств. Данное мероприятие предлагается осуществить за
счет продажи просроченной дебиторской задолженности, которая имеет место
быть на предприятии, третьим лицам.
По состоянию на 31 декабря 2016 года оборачиваемость запасов в днях
составляет 1,1 дня. Производственный цикл в ООО «СК СТИМУЛ» равен году
(по данным начальника производственного участка).
Поэтому оборачиваемость запасов в целях соответствия величины
запасов потребностям текущей производственной деятельности, с одной
стороны, и минимизации вероятности отвлечения наиболее ликвидных
59
ресурсов в запасы, с другой стороны, должна составлять 91 день.
Расчет прогнозируемой величины запасов представлен в таблице 12.
Таблица 12
Расчет прогнозируемой величины запасов ООО «СК СТИМУЛ»
Среднегодов
ая
фактическая
величина
запасов,
тыс.руб.
Оборачива-
емость, дни
Расчетно
е
значение
,
тыс.руб.
Оборачива-
емость, дни
Изменени
е
величины
запасов,
тыс.руб.
Изменение
оборачива-
емости,
дни
34
1,1
2766
91,3
+2732
+90,2
Приобретение необходимых запасов предлагается осуществить за счет
привлечения кредитных ресурсов. В настоящее время долгосрочные кредиты
(более 1 года) нефинансовым организациям выдаются по ставкам от 10,11%
годовых. Расчет расходов ООО «СК СТИМУЛ» при получении кредитных
ресурсов представлен в таблице 13.
Таблица 13
Расчет расходов ООО «СК СТИМУЛ» при получении кредитных
ресурсов
Наименование показателя
Характеристика показателя
Сумма кредитных ресурсов
2752 руб.
Процентная ставка
10,11% годовых
Срок кредитования
2 года
Способ погашения кредита
Погашение кредита осуществляется в
конце года
Сумма к уплате в конце срока
кредитования
3030 тыс.руб.
В т.ч. проценты за год
278 тыс.руб.
Таким образом, расходы предприятия при получении кредитных ресурсов
на пополнение запасов составят 278 тыс.руб. в год.
Кроме того, считаем целесообразным оптимизировать величину
денежных средств. Данное мероприятие предлагается осуществить за счет
продажи просроченной дебиторской задолженности, которая имеет место быть
на предприятии, третьим лицам.
В настоящее время величина просроченной дебиторской задолженности
ООО «СК СТИМУЛ» составляет 867 тыс.руб. В целях реализации данной
60
величины дебиторской задолженности предлагается воспользоваться
факторингом. Стоимость услуг факторинговых организаций в среднем на 3-7 %
выше стоимости кредитных ресурсов. Следовательно, комиссия за услуги
факторинга составит 15 %.
Данные по продаже просроченной дебиторской задолженности ООО «СК
СТИМУЛ» третьим лицам представлены в таблице 14.
Таблица 14
Продажа просроченной дебиторской задолженности ООО «СК
СТИМУЛ» третьим лицам
Показатель
Сумма, тыс.руб.
Комиссия,
тыс.руб.
Доход
предприятия,
тыс.руб.
Просроченная
дебиторская
задолженность
867
130
737
В результате данных мероприятия расчетная величина дебиторской
задолженности сократится на 867 тыс.руб., или на 35% от ее фактического
значения по состоянию на 31.12.2016 года. Предприятием будет получен доход
в сумме 737 тыс.руб. Денежные средства поступят на расчетный счет
предприятия.
Представим изменения в финансовой отчетности ООО «СК СТИМУЛ»
после проведения предложенных мероприятий (Таблица 15).
Таблица 15
Изменения в финансовой отчетности ООО «СК СТИМУЛ»
после проведения предложенных мероприятий
Показатель
На конец 2016
года, тыс.руб.
На расчетную
дату, тыс.руб.
Прирост,
тыс.руб.
Бухгалтерский баланс
АКТИВ
Запасы
14
2766
2752
Дебиторская
задолженность
2477
1740
-737
Денежные
средств
1285
2022
737
Баланс
3776
6528
2752
ПАССИВ
Капитал и
резервы
822
822
-
Долгосрочные
заемные средства
0
2752
2752
61
Продолжение таблицы 15
1
2
3
4
Краткосрочные
заемные средства
731
731
0
Кредиторская
задолженность
2223
2223
0
Баланс
3776
6528
2752
Отчет о финансовых результатах
Выручка
11065
11065
0
Расходы по
обычной
деятельности
10753
10753
0
Прочие расходы
28
436
408
Прочие доходы
0
737
737
Прибыль до
налогообложения
284
613
329
Налог на
прибыль
59
123
64
Чистая прибыль
225
490
265
Таким образом, мероприятия по оптимизации величины запасов и
реализации просроченной дебиторской задолженности третьим лицам позволят
обеспечить текущую производственную деятельность предприятия
необходимой величиной запасов, увеличить наиболее ликвидных активов
(денежных средств на 737 тыс.руб.), а также приведут к росту чистой прибыли
на 265 тыс.руб., или на 117,8%.
3.4 Оптимизация величины собственного капитала
ООО «СК СТИМУЛ»
Оптимизировать величину собственного капитала ООО «СК СТИМУЛ»
предлагается осуществить путем рационализации системы управления
затратами и, как следствие, улучшения финансовых результатов деятельности
компании, которые позволят увеличить нераспределенную прибыль
предприятия.
Структура расходов ООО «СК СТИМУЛ» по обычным видам
деятельности представлена в таблице 16.
62
Таблица 16
Структура расходов ООО «СК СТИМУЛ» по обычным видам
деятельности
Показатель
Стоимостная величина
в 2016 году, тыс.руб.
Удельный вес в 2016
году, %
Материальные затраты
4032,0
37,5
Амортизация
0
0
Оплата труда
3960,0
36,8
Социальные отчисления
1188,0
11,0
Прочие расходы
1573,0
14,7
Итого
10753,0
100
Согласно данным, представленным в таблице выше, существенная доля в
структуре затрат предприятия приходится на прочие расходы. В прочие затраты
на предприятии включены: налоги; сборы; затраты на подготовку кадров;
представительские расходы; командировочные расходы; затраты на
консультационные, информационные, аудиторские услуги, а также услуги
связи, банков и пр. В 2016 году затраты на подготовку кадров составили 253
тыс.руб., затраты на консультационные, информационные и прочие услуги – 592
тыс.руб.; представительские расходы – 372 тыс.руб.
Анализ вышеперечисленных прочих затрат позволил автору ВКР сделать
вывод о целесообразности сокращения затрат на подготовку кадров на 30% (на
76 тыс.руб.), затрат на консультационные, информационные и прочие услуги -
на 50% (на 296 тыс.руб.), представительских расходов – на 75% (на 279
тыс.руб.).
Следовательно, в результате оптимизации затрат ООО «СК СТИМУЛ»
прочие расходы могут сократиться на 651 тыс.руб. Предлагаемая структура
затрат компании представлена в таблице 17.
Таблица 17
Расчетная структура затрат ООО «СК СТИМУЛ»
Показатель
Стоимостная
величина в 2016
году, тыс.руб.
Расчетная
величина затрат,
тыс.руб.
Изменение,
тыс.руб.
Материальные
затраты
4032,0
4032,0
-
63
Продолжение таблицы 17
Амортизация
0
0
-
Оплата труда
3960,0
3960,0
-
Социальные
отчисления
1188,0
1188,0
-
Прочие расходы
1573,0
922
-651
Итого
10753,0
10102
-651
Удельный вес каждого элемента затрат в расчетной структуре
себестоимости представлен на рисунке 6.
Рисунок 6. Расчетная структура затрат ООО «СК СТИМУЛ»
Согласно данным рисунка удельный вес прочих затрат после проведенного
мероприятия составит 9,1% против 14,7% по данным 2016 года.
Представим изменения в финансовой отчетности ООО «СК СТИМУЛ»
после проведения данного мероприятия (Таблица 18).
Таблица 18
Изменения в финансовой отчетности ООО «СК СТИМУЛ»
после проведения мероприятия по оптимизации затрат
Показатель
На конец 2016
года, тыс.руб.
На расчетную
дату, тыс.руб.
Прирост,
тыс.руб.
Отчет о финансовых результатах
Выручка
11065
11065
0
Расходы по
обычной
деятельности
10753
10102
- 651
64
Продолжение таблицы 18
Прочие расходы
28
28
0
Прочие доходы
0
0
0
Прибыль до
налогообложения
284
935
+651
Налог на прибыль
59
187
+128
Чистая прибыль
225
748
+523
Таким образом, мероприятие по оптимизации величины затрат позволят
увеличить прибыль до налогообложения на 651 тыс.руб., или на 229%, чистую
прибыль на 523 тыс.руб., или на 232 тыс.руб. Данные денежные средства могут
быть направлены на увеличение собственного капитала предприятия.
Представим изменения в финансовой отчетности предприятия после
проведения всех предложенных мероприятий (Таблица 19).
Таблица 19
Изменения в финансовой отчетности ООО «СК СТИМУЛ»
после проведения предложенных мероприятий
Показатель
На конец 2016
года, тыс.руб.
На расчетную
дату, тыс.руб.
Прирост,
тыс.руб.
Бухгалтерский баланс
АКТИВ
Запасы
14
2766
2752
Дебиторская
задолженность
2477
1740
-737
Денежные средств
1285
2808
1523
Баланс
3776
7314
3538
ПАССИВ
Капитал и резервы
822
1608
786
Долгосрочные
заемные средства
0
2752
2752
Краткосрочные
заемные средства
731
731
0
Кредиторская
задолженность
2223
2223
0
Баланс
3776
7314
3538
Отчет о финансовых результатах
Выручка
11065
11065
0
Расходы по обычной
деятельности
10753
10102
-651
Прочие расходы
28
436
408
Прочие доходы
0
737
737
Прибыль до н/о
284
1264
980
Налог на прибыль
59
253
194
Чистая прибыль
225
1011
786