7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..5
1Теоретические аспекты анализа финансового состояния некоммерческой
организации: оценка и анализ……………………………………………….…..8
1.1Особенности финансирования и финансового анализа
некоммерческих организаций ………………………………………………8
1.2 Оценка финансового состояния некоммерческих организаций……..13
1.3 Методы оптимизации финансового состояния организации………..22
2 Анализ финансового состояния благотворительной
организации "Архангельский центр социальных технологий «Гарант»….…29
2.1 Краткая характеристика деятельности Центра «Гарант»……………..29
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности Центра «Гарант»….32
2.3Анализ финансовых результатов деятельности Центра «Гарант»…...48
3 Пути оптимизации финансового состояния благотворительной
организации "Архангельский центр социальных технологий «Гарант»……55
3.1 Методы повышения финансовой устойчивости Центра «Гарант»…...55
3.2 Мероприятие по увеличению дохода от предпринимательской
деятельности…………………………………………………………………58
3.3Разработка плана по сбору благотворительных средств……………...63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………72
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….75
8
ВВЕДЕНИЕ
Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической
деятельности организации. Оно определяет потенциал в деловом
сотрудничестве, оценивает в какой степени гарантированы финансовые и
экономические интересы организации и его партнеров по финансовым и
другим отношениям.
Финансовое состояние – это совокупность показателей, отражающих
наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.
Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе всей
финансово-хозяйственной деятельности организации. Определение
финансового состояния на определенную дату отвечает на вопрос, насколько
правильно организация управляет финансовыми ресурсами в течение
периода, предшествующего этой дате. При этом партнеров и организаторов
больше интересует не сам процесс, а результат, то есть показатели финансового
состояния за отчетный период.
Анализ финансового состояния некоммерческой организации позволяет
выявить сильные и слабые стороны финансово-хозяйственной деятельности
организации.
В отличие от коммерческих предприятий анализ эффективности работы
некоммерческих организаций носит двойственный характер. Кроме
экономической оценки большое значение отводится анализу социальных
результатов, которые отражают уровень достижения основных целей
деятельности некоммерческой организации.
Возросшая конкуренция за ресурсы, оценка эффективности расходования
средств доноров, в том числе полученных из государственного бюджета,
приводят к необходимости оценки и анализа финансового состояния
некоммерческих организаций.
9
Финансовый анализ имеет большое значение в деятельности
некоммерческих организаций, так как от своевременности и полноты его
проведения зависит финансовое благополучие организации. Но, тем не менее, в
современных условиях финансовому анализу некоммерческих организаций
уделяют недостаточное внимание, а это негативно сказывается на финансовых
результатах деятельности организации. Таким образом, актуальность темы
анализа финансового состояния некоммерческой организации очевидна.
Теоретическую и методологическую основу работы составляют труды
зарубежных и отечественных ученых, посвященные проблемам финансового
состояния некоммерческих организаций и их роли в рыночной экономике.
Изучение вопросов экономики некоммерческих организаций получило
широкое отражение в научной литературе. Ряд российских и зарубежных
ученых: Е.В. Егоров, В.И. Марцинкевич,Б.Л. Рудник, Е.В., Юрьева Т.В., Э.
Фамс, М. Джексон и др. посвятили свои работы изучению и финансовому
анализу деятельности некоммерческих организаций.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
анализа финансового состояния организации и методы его оптимизации.
Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить особенности финансирования и финансового анализа
некоммерческих организаций;
- рассмотреть основные методы оценки финансового состояния
некоммерческих организаций;
- провести анализ деятельности некоммерческой организации на примере
Региональной благотворительной общественной организации «Архангельский
Центр социальных технологий «Гарант»;
- разработать методы оптимизации финансового состояния организации.
Объектом исследования является финансовое состояние Центра «Гарант».
Предметом исследования - анализ финансового состояния организации.
Гипотеза исследования:
10
Если провести анализ финансового состояния некоммерческой
организации, определить проблемы, то можно найти методы его оптимизации.
Методы исследования: экономико-статистический метод, аналитический
метод,сравнительный анализ, методы группировки и графический метод.
Научная новизна работы состоит в том, что в работе, на примере
конкретного объекта –Центра «Гарант» определена роль финансового анализа в
деятельности некоммерческой организации, выявлены пути оптимизации
финансового состояния.
Информационная база: Федеральные законы, указы и
положения,регулирующие деятельность некоммерческих организаций, учебные
пособия, статьи, касающиеся деятельности некоммерческих организаций,
научная и справочная литература по вопросам анализа финансово
хозяйственной деятельности некоммерческих организаций.
Практическая значимость исследования состоит в том, что полученные
результаты могут быть использованы в практической деятельности
организации.
11
1 Теоретические аспекты анализа финансового состояния
некоммерческой организации: оценка и анализ
1.1Особенности финансирования и финансового анализа
некоммерческих организаций
К некоммерческим организациям (далее НКО) относятся общественные и
религиозные организации, некоммерческие партнерства, учреждения,
социальные, благотворительные фонды, ассоциации и союзы.
1
Некоммерческие организации могут и имеют право
заниматься предпринимательской деятельностью, но при этом данная
деятельность должна быть направлена на достижение целей организации.
Финансовые ресурсы некоммерческих организаций – это денежные
средства, мобилизируемые ими из различных источников на осуществление и
расширение своей деятельности. Все текущие доходы используются для
развития самой организации. Цель создания некоммерческой организации
определяет целевую направленность уставной деятельности, специфику
финансовых отношений, порядок и источники финансирования.
Рассмотрим специфику финансов некоммерческих организаций:
- ограниченность источников финансовых ресурсов;
-финансирование на основе утвержденной сметы;
-все дополнительные поступления должны быть использованы на
выполнение уставной деятельности и не распределяются среди учредителей.
На схеме 1 показаны источники финансирования деятельности
некоммерческих организаций.
2
1
Конституция Российской Федерации.от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)// Закон 2016. - №11
2
Батурина М. В. Отчетность некоммерческих организаций как форма контроля их деятельности // Финансовые и бухгалтерские
консультации. – 2016. – № 12.
12
Рисунок 1- Источники финансирования некоммерческих
организаций
Как видно из данной схемы денежные средства, поступившие из всех
источников, образуют фонд финансовых ресурсов учреждения. Все денежные
средства используются на выплату заработной платы, возмещение
материальных затрат, на расчеты с другими организациями и банками, а также
для создания фондов экономического стимулирования.
Порядок и регулярность финансовых и иных поступлений от
учредителей, участников и членов организации определяются учредительными
документами.
Бюджет расходов составляется с учетом проведения необходимых
мероприятий для осуществления уставной деятельности некоммерческой
организации, с учетом расходов на содержание аппарата управления,
административных и командировочных расходов, на оплату арендных и
налоговых платежей.
Источники финансирования
некоммерческих организаций
Собственные
Государственные
Привлеченные
Платные услуги
Коммерческая
деятельность
Членские взносы
Бюджетное
финансирование
Льготы
Спонсорство
Благотворительность
Гранды
13
Особенности формирования финансовых ресурсов некоммерческих
организаций заключаются в следующем:
1.Отсутствием уставного капитала. Все имущество, передаваемое НКО
учредителями (участниками), относится к целевому финансированию и
поступлениями.
2. Нераспределенная прибыль отсутствует. Это при условии, что НКО
ведет только некоммерческую деятельность. У НКО отсутствует и другой
источник собственных финансовых ресурсов — амортизация.
В случае осуществления НКО только уставной некоммерческой
деятельности, практически единственный источник формирования финансовых
ресурсов НКО — целевые финансирование и поступления.
3
Для планирования доходов и расходов в НКО составляется смета.
Смета выполняет две важные функции:
1) это распорядительный документ, который определяет права и
ответственность руководства организации;
2) это основной документ, регламентирующий финансово-хозяйственную
деятельность.
Как и другие хозяйствующие субъекты, некоммерческая организация
ведет бухгалтерскую (финансовую) отчетность и на основании ее данных
проводит анализ финансового состояния.
Аналитические финансовые показатели некоммерческих организаций
можно условно разделить на следующие группы:
- показатели некоммерческой эффективности;
- показатели финансовой обеспеченности;
- показатели управления активами;
- показатели ликвидности;
- показатели риска;
3
Кузьмин Г. В. Некоммерческие организации. Учебное пособие.- Вершина,2017 .125с.
14
- показатели рыночного функционирования;
- показатели роста.
В некоммерческих организациях вместо чистой прибыли или чистых
убытков применяются показатели профицита или дефицита за определенный
период.В соответствии с GAAP более точным показателем работы НКО
является изменение в чистых активах.
4
На первый взгляд коэффициенты,применяемые для анализа деятельности
некоммерческих организаций, могут показаться достаточно простыми. Но
каждый показатель дает большое количество информации, которая интересует
различных стейкхолдеров НКО. Можно утверждать, что принципы
некоммерческой отчетности сформированы таким образом, чтобы можно было
получить ответы на вопросы, интересующие доноров, кредиторов,
государственные органы, общественность, налоговые органы.
Специфические некоммерческие показателичаще всего основаны на
анализе доходов, контрибуций и расходов некоммерческих организаций. Эти
показатели дают возможность получить ответ на такие важнейшие вопросы
доноров, как:
- какую часть из пожертвованных сумм организация использует по
прямому назначению на некоммерческие цели, на выполнение миссии
организации?
- какую часть средств расходуют на фандрайзинг?
- какую часть средств расходуют на управленческие и общие расходы?
-а так ли необходимы организациипожертвования для ее деятельности?
5
Исходя из данных финансовой отчетности,рассчитываются все аналитические
показатели, которые позволяют установить характер взаимосвязи между
отдельными показателями, характеризующими ее финансовое положение.
4
Справочник по отчетности некоммерческих организаций, включая общественные объединения. – Клуб юристов НКО, 2016. – 17 с.
5
Панов, М. В.Состав отчетности некоммерческих организаций / М. В. Панов // Справочник экономиста,2014. — № 6.
15
Чтобы найти все ответы на вопросы о деятельности организации -
проводят анализ доходов и расходов
Для определения эффективности некоммерческой деятельности
используют семь основных показателей:
1) объем контрибуций ;
2) совокупная поддержка и доходы;
3) расходы по программам;
4) административно-управленческие расходы ;
5) расходы на фандрайзинг ;
6) совокупные расходы;
7) легкореализуемые активы или расходуемые чистые активы.
6
Определяя соотношение между этими показателями можно определить
финансовое состояние деятельности некоммерческой организации.
Некоммерческие доходы имеют собственную, неповторимую специфику.
Доходы некоммерческой организации состоят из двух частей, одна из них
является стабильной, и повторяется ежегодно, а другая – случайной,
однократной, неповторяющейся. Прежде всего, особый интерес вызывает доля
инвестиционных доходов, образующие основу долгосрочных источников
финансирования. Кроме того есть необходимость знать, какая часть
инвестиционных доходов рефинансируется, и естественно произвести темп
роста инвестиционных доходов, которые организация направляет на
операционную (благотворительную) деятельность.
Есть необходимость выявление способности организации самостоятельно
привлекать благотворительные средства по фандрайзинговым программам от
населения или целевых групп меценатов. Необходимо отделить доходы,
привлекаемые от широкой общественности, от единичных крупных доходов,
которые можно получить от одного донора. И если финансирование НКО
6
Гусарова Л. В. Анализ деятельности некоммерческих организаций // Бухгалтерский учет. – 2015. – № 1.
16
зависит только от желания одного лица, а не от действий самой НКО, то тогда
достаточно сложно оценить перспективы ее дальнейшего финансирования – так
как все будут зависеть от субъективного решения одного лица.
Кроме того есть необходимость разграничения доли доходов, которая
поступает на усмотрение НКО, и доходов целевого назначения (например, по
обусловленным пожертвованным инвестициям). Доходы целевого назначения
не могут быть использованы на оплату различных долгов, вложений в
операционную деятельность, за исключением той, которая предусмотрена в
договорах пожертвования. В развитых странах доноры достаточно
щепетильныв вопросах использования их денег по назначению.
1.2 Оценка финансового состояния некоммерческих организаций
Общая оценка финансового состояния некоммерческой организации
осуществляется с помощью следующих аналитических процедур:
- экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности;
- углубленный финансовый анализ.
Основной целью экспресс-анализа финансово-хозяйственной
деятельности организации является получение оперативной, наглядной и
достоверной информации о ее финансовом состоянии.
Чтобы получить предварительную оценку финансового состояния
некоммерческой организации необходимо провести горизонтальный и
вертикальный анализ баланса исполнения сметы доходов и расходов.
Как правило, основными формами бухгалтерской отчетности
некоммерческой организации являются бухгалтерский баланс, отчет о
финансовых результатах, пояснительная записка и отчет о целевом
использовании полученных средств.