47
- за отчетный период уменьшились расходы на проведение
благотворительных мероприятий на 3178,4 тыс. руб. (за счет снижения
поступлений);
- увеличились расходы на оплату труда исполнителей благотворительных
проектов на 2899,1 тыс. руб.;
- уменьшились расходы на содержание организации на 2257,2 тыс. руб.(за
счет командировочных, прочих услуг и расходных материалов);
- увеличились расходы на приобретение имущества на 67,5 тыс. руб.;
- прочие услуги увеличились на 1169,7 тыс. руб.
- незначительно увеличились офисные расходы на 6,4 тыс. руб. (за счет
повышения тарифов на коммунальные услуги);
- снизились затраты по комиссии банка на 7,1 тыс. руб.;
-снизились транспортные и командировочные расходы на 163,8 тыс. руб.;
-по прочим расходам произошло незначительное увеличение –на 14,3
тыс. руб.;
- в общем расходы на целевые мероприятия в 2017году уменьшились по
сравнению с 2015годом на 332,2 тыс. руб.;
-расходы на содержание организации в 2017году также уменьшились по
сравнению с 2016 годом на 150,2 тыс. руб.
Представим структуру расходов на целевые мероприятия в виде
диаграммы (рис. 8)
Рисунок 9 – Структура расходов на целевые мероприятия
за 2015-2017гг
0%
50%
100%
2015г. 2016г. 2017г.
70
68
67
16
24
28
8
7 1
0
1
0
6
0
4
Прочие
Расходы на
приобретение ОС
Расходы на содержание
организации
Расходы на оплату труда
Благотвормительные
мероприятия
48
В течение трех лет большую долю в структуре расходов на целевые
мероприятия составили расходы на благотворительные мероприятия ( до 70%).
На рисунке 10 показаны расходы на содержание организации.
Рисунок 10- Структура расходов на содержание организации
за 2015-2017гг
Большую долю в структуре расходов в 2017 году занимали расходы на
содержание офиса ( более 80%), но снизилась доля командировочных расходов.
Исходя из данных табл.8 и 9 сопоставим суммы поступлений и расходов
за три отчетных года.
Анализ показал, что в 2017 году расходы превысил поступления на 2046
тыс. руб. (были покрыты за счет остатка предыдущего периода).
Рисунок 11- Динамика поступлений и расходов
за 2015-2017гг.
0%
20%
40%
60%
80%
100%
2015г. 2016г. 2017г.
52
57
84
5
6
6
43
26
5
0
11
5
прочие
Командировочные
Комиссия банка
офисные расходы
36028
43879
26982
32510
34754
29028
0 10000 20000 30000 40000 50000
2015г.
2016г.
2017г.
Всего расходов
49
Для анализа финансовых результатов использованы данные отчета о
финансовых результатах за 2015-2017гг. (табл. 10)
Таблица 10
Анализ финансовых результатов за 2015-2017гг.
Наименование
показателей
Период, года
Абсолютные
изменения
тыс. руб.
Темп
прироста
(снижения
), %
2015
2016
2017
2016
/
2015
2017
/
2016
2017/
2015
2017/2015
Выручка
2659
1858
1288,
-801
-569,8
-1370,8
-106,4
Расходы по
обычной
деятельности
2234
1110
302,2
-1124
-807,8
-1931,8
-639,2
Проценты к
уплате
0
0
0
0
0
0
0
Прочие доходы
0
0
0
0
0
0
0
Прочие расходы
0
0
0
0
0
0
0
Налог на
прибыль (доход)
64
112
77
48
-35
13
20,0
Чистая прибыль
(убыток)
361
636
909
275
273
548
151,8
Исходя из данных табл. 11 можно сделать следующий вывод:
- в 2016 году выручка уменьшилась на 801 тыс. руб.по сравнению с 2015
годом;
- также снизились и расходы по обычной деятельности на 1124 тыс. руб.;
- чистая прибыль увеличилась на 275 тыс. руб.
- в 2017 году по сравнению с 2016 годом также выручка уменьшилась на
569,8 тыс. руб., а расходы уменьшились в большей степени – на 807,8 тыс. руб.;
-прибыль увеличилась на 273 тыс. руб.
- за три анализируемых года выручка уменьшилась на 1370,8 тыс. руб.,
при этом расходы уменьшились на 1931,8 тыс. руб.;
- чистая прибыль увеличилась с 361 тыс. руб. до 909 тыс. руб.
50
- доля чистой прибыли в выручке составила соответственно по годам:
13,5%; 34,2%; 70,6%
Представим данные анализа финансовых результатов в виде диаграммы
(рис. 12)
Рисунок 12- Динамика финансовых результатов
за 2015-2017гг.
Увеличение прибыли от предпринимательской деятельности Центра
«Гарант» является положительным моментом.
Анализируя полученные в процессе анализа данные, можно сделать
вывод, что Центр «Гарант» испытывает определенные трудности в
привлечении долгосрочных целевых средств, что негативно сказывается на
развитии организации. Руководству организации необходимо уделить больше
внимание такому источнику финансирования, как предпринимательская
деятельность. За счет дополнительного дохода можно покрыть затраты целевой
деятельности Центра «Гарант»
2659
1858
1288,2
2234
1110
302,2
361
636
909
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
2015г. 2016г. 2017г.
тыс. руб.
Выручка
Расходы по обычной деятельности
Чистая прибыль (убыток)
51
2.3Анализ финансовых результатов деятельности Центр «Гарант»
Для определения результативности деятельности некоммерческих
организаций используют различные показатели в виде коэффициентов. К таким
показателям относятся: деловая активность, финансовая устойчивость,
эффективность и др.
Деловая активность – это результативность работы организации
сравнительно величины авансированных ресурсов.
Деловая активность организации в экономическом аспекте проявляется в
скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в
исследовании значений и динамики финансовых коэффициентов
оборачиваемости.
Используя формулы для расчета, представленные в теоретической части
работы в табл. 2 рассчитаем показатели деловой активности Центра «Гарант»
за 2016-2017 гг.
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала.
2016 год:
43879/19907 =2,2
2017 год:
26982/24685=1,1
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
2016год
43879/ 19631=2,24
2017год
26982/24460=1,1
3.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
2016год
43879/392=111,93
2017год
52
26982/771=34,99
4.Фондоотдача
2016год
43879/276= 158,98
2017год
26982/225= 119,95
Сведем полученный результат в табл. 11
Таблица 11
Показатели деловой активности
Коэффициент
Значение
Изменение
2016г.
2017г.
Коэффициент общей
оборачиваемости капитала
2,2
1,35
-0,85
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств
2,24
1,1
-1,14
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
111,93
34,99
-76,94
Фондоотдача (обороты)
158,98
119,95
-39,03
В течение анализируемого периода показатели оборачиваемости
(обороты) снижаются, что говорит о снижение деловой активности организации
и неэффективном использовании средств.
Финансовая устойчивость.
В некоммерческих организациях уставный капитал отсутствует, а
получение прибыли не является целью, поэтому для некоммерческих
организаций понятие финансовой устойчивости субъективно.Организации,
имеющие собственные средства могут иметь определенную устойчивость.
К собственным средствам НКО можно отнести доходы от основной
деятельности, доходы от предпринимательской деятельности, а также
поступления от учрежденных предприятий.
Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости для НКО,
используя формулы, приведенные в теоретической части работы.
53
1. Коэффициент зависимости (отношение самого крупного источника
поступления к общей сумме финансирования)
2015г.
20108/36028=0,55
2016год
17520/43879=0,39
2017год
9549/26983=0,35
Данный коэффициент имеет прямую зависимость от источников
доходов.В случае снижения суммы финансирования увеличивается риск
сокращения дохода. Анализ показал снижение зависимости от источника
финансирования.
2. Коэффициент зависимости от государственного финансирования
(отношение суммы поступлений из бюджета к общей сумме финансирования)
2015г.
1899,6/36028=0,05
2016год
9654/43879=0,22
2017год
300/26983=0,01
Показатель снижается, что говорит о снижении зависимости от
государственного финансирования. Государственное финансирование, если
осуществляется на основе специальных контрактов и бюджетов, то организация
не может гибко распоряжаться средствами и переносить расходы с одной
статьи на другую.
3. Коэффициент заработанного дохода (отношение суммы заработанного
дохода к общей сумме финансирования)
2015г.
2659/36028= 0,07
54
2016год
1858/43879=0,04
2017год
1288/26982=0,04
Организации, имеющие заработанный доход, имеют большую
самостоятельность и могут действовать более гибко. По сравнению с 2015 г.
этот показатель снижается.
4. Коэффициент автономии (отношение суммы заработанного дохода к
общей сумме расходов)
2015г.
2659/29028=0,09
2016год
1858/34754=0,05
2017год
1288/32510=0,03
Коэффициент автономии (самодостаточности) снижается с 0,09 до 0,03 и
показывает долю операционных расходов, которые покрываются за счёт
заработанного дохода от предпринимательской деятельности.
5.Коэффициент финансовой устойчивости (отношение целевых средств к
валюте баланса)
2015г.
13284/14295= 0,92
2016год
24673/25519=0,96
2017год
23019/23851=0,96
Организация имеет достаточно высокий уровень финансовой
устойчивости (норматив 0,7-1,0)
55
Также оценка эффективности деятельности некоммерческой организации
связана с такими документами, как смета или бюджет. Анализ проводится по
данным отчета об исполнении сметы расходов некоммерческой организации
путем сопоставления сумм, фактически выделенных средств, с кассовыми
расходами, произведенными организацией за весь отчетный период.
6.Темпа роста или снижения расходов:
2016год
34754/32510=1,06
2017год
29028/34754=0,83
В 2016 году расходы увеличиваются на 6%, в 2017 году снижаются на
17%.
Кроме выше перечисленных коэффициентов в финансовом анализе
применяются и другие показатели.
7.Коэффициент затрат на персонал (отношение затрат на оплату труда с
отчислениями в фонды к общим расходам на целевые мероприятия)
2015год.
5038/32098=0,15
2016год
7871/32367=0,24
2017год
7937/28766=0,27
Исходя из расчета видно, что доля расходов на содержание штата
работников увеличивается с 0,15 до 0,27.Увеличение заработной платы в 2017г.
произошло за счет увеличения числа благотворительных проектов и снижение
численности занятых волонтеров.
8. Коэффициент затрат на административные расходы (отношение
административных расходов к сумме расходов на содержание организации)
2015год.
56
213/411=0,51
2016год
1350/2386=0,56
2017год
219,7/261,76=0,83
Доля административных затрат увеличивается с 51% до 83% (за счет
увеличения стоимости коммунальных услуг и т.д.)
9.Так как организация имеет доход от предпринимательской
деятельности, то рассчитывается показатель рентабельности (отношение
финансового результата к себестоимости)
2015год.
361/2234*100%=6,1%
2016год
636/1110*100%= 57,3%
2017год
909/302,2*100% = 300,8%
В 2017 году эффективность предпринимательской деятельности
увеличилась за счет снижения затрат.
Для повышения финансовой устойчивости Центр «Гарант» в своей
деятельности использует процесс сбора средств -фандрайзинг.
Для оценки эффективности результата фандрайзинга можно использовать
следующие коэффициенты:
9.Коэффициент оборачиваемости расходов на фандрайзинг (отношение
привлеченных средств в ходе фандрайзинга к расходам на фандрайзинг)
2015год.
34469/2035=17
2016год
29886/273=109
2017год