67
видов продукции предприятия. Так в 2017 году было освоено производство
кекса «Фруктовый», булочка «Восьмизлаковая», булочка сдобная с начинкой,
хлеб «Овсяный». Особо следует отметить такой новый продукт как хлеб
«Минус лишний вес с проращенным зерном» очень полезен тем, что он с
низким гликемическим индексом. Данный продукт полезен для тех, кто следит
за своей фигурой. Таким образом, предприятие, учитывая тенденции «развития
идей о здоровом питании» в рамках фирменной торговли может осуществить
продвижение продукции данного направления. При этом, мероприятия
обеспечивающие продвижение данной линейки продукции должно быть
оформлено в магазинах фирменной торговли отдельными стендами и
достаточно подробными характеристиками продукции о полезности продукта.
Для продвижения новых видов продукции предприятию рекомендуется
осуществить печать рекламных листовок, с описанием данных продуктов, их
качестве и полезности. В настоящее время у предприятия существует сеть
фирменных магазинов, через которые осуществляется реализация продукции
предприятия. Таким образом, новую продукцию рекомендуется продвигать с
помощью именно данного канала продаж. Так в магазинах фирменной торговли
можно установить сендвич-панели с описанием характеристик продукции, их
составом и калорийностью. Кроме того, в отношении новой продукции следует
проводить дегустации, что позволит познакомить потребителя с новинками
продукции.
Для увеличения продаж рекомендуется помимо стимулирования
фирменной торговли, осуществить стимулирование торговых посредников,
предоставляя скидки за объем товаров. Так, например, можно рекомендовать
скидки торговым посредникам за приобретение продукции на сумму больше
100 тыс. рублей в размере 2%, на сумму от 300 тыс. рублей – скидка 5%.
Большое внимание в целях продвижения продукции предприятия
рекомендовано уделять рекламе в социальных сетях. С помощью страницы
предприятия в социальных сетях можно привлечь дополнительное количество
потребителей, а также предоставлять оперативную информацию об
68
ассортименте и ценах на продукцию, возможности заказа тортов и заказов на
приобретение готовой продукции.
Для повышения эффективности сбытовой деятельности предприятия
необходимо осуществить автоматизацию процесса продаж, для чего
предлагается установить программу «Управление продажами», которая
обеспечит возможность координации и оперативного учета заказов, а также
мониторинг и контроль за выполнением заказов и их оплатой.
В целях оптимизации структуры активов определить возможности
получения дополнительных доходов от сдачи в аренду неиспользуемых
объектов основных средств, сокращение запасов. В рамках оптимизации
пассивов следует осуществить поиск путей снижения кредиторской
задолженности и увеличения доли собственного капитала, а также сокращения
кредитного портфеля предприятия на 30%.
3.2 Экономическая оценка предлагаемых рекомендаций для АО «Колос»
Так для реализации выше предложенных рекомендаций рассчитаем
резервы роста объемов производства и реализации с учетом выполнения
производственной программы на 100%.
В таблице 14 представлен расчет резервов роста объемов производства
продукции, в рамках сравнения плановых показателей с фактическими.
Таблица 14
Расчет резервов роста объемов производства (в тоннах)
Вид продукции
План
Факт
Отклонение
Хлеб и хлебобулочные изделия
11422
10333,9
-1088,1
Кондитерские изделия
660,1
505
-155,1
Макаронные изделия
1100
575
-525
Всего
13182,1
11413,9
-1768,2
Как видно по данным таблицы 14 у предприятия существует
возможность роста производства на 1768,2 тонны. При этом наибольший резерв
роста отмечается по категории продукции «Хлеб и хлебобулочные изделия», а
именно 1088,1 тонн, также достаточно большой объем резерва отмечен по
макаронным изделиям – 525 тонн.
Оценим возможности роста выручки с учетом выявленного резерва
69
роста объемов производства.
Таблица 15
Расчет выручки от продаж продукции с учетом резерва
производства продукции
Показатели
Объем
продаж,
тыс. руб.
Резерв
производ
ства, тонн
Средняя
цена
реализации,
тыс. руб.
Выручка
по
резерву,
тыс. руб.
Возможный
объем
продаж с
учетом
резерва, тыс.
руб.
Хлеб и
хлебобулочные
изделия
508980
1088,1
49,253
53593
562573
Кондитерские
изделия
102590
155,1
203,149
31508
134098
Макаронные
изделия
20488
525
35,631
18706
39194
Всего
632058
1768,2
103807
735865
Расчет, представленный в таблице 15 показал, что резерв выручки
составит 103807 тыс. рублей в целом по всем видам производимой продукции.
При этом рост выручки по хлебу и хлебобулочным изделиям составит 53593
тыс. рублей, по кондитерским изделиям 31508 тыс. рублей и по макаронным
изделиям 18706 тыс. рублей.
Общая выручка с учетом выявленного резерва составит 735865 тыс.
рублей, в том числе по хлебу и хлебобулочным изделиям выручка составит
562573 тыс.рублей, по кондитерским изделиям – 134098 тыс. рублей и по
макаронным изделиям 39194 тыс. рублей.
Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции
рассчитывается по формуле:
????????
(15)
где
????????
- резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;
Пi - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;
РПki - количество дополнительно реализованной продукции в
натуральных единицах измерения.
В таблице 16 представлен расчет резерва роста прибыли АО «Колос».
Увеличив производство продукции на 1768,2 тонны, предприятие
получит дополнительную прибыль в размере 4142,87 тонн.
70
При этом по хлебу и хлебобулочным изделиям резерв роста прибыли
составит 1936,82 тыс. рублей.
Таблица 16
Расчет прибыли от продаж от реализации дополнительного объема
продаж
Вид продукции
Объем резерва
производства и
продаж, тонн
Планируемая
прибыль от
продаж за 1
тонну
продукции
Резерв
роста
валовой
прибыли
тыс. руб.
Хлеб и хлебобулочные
изделия
1088,1
1,78
1936,82
Кондитерские изделия
155,1
10,5
1628,55
Макаронные изделия
525
1,1
577,50
Всего
1768,2
4142,87
По кондитерским изделиям резерв прибыли составит 1628,55 тыс.
рублей и по макаронным изделиям возможный прирост прибыли может
составить 577,5%.
Определим резервы роста прибыли а счет сокращения затрат на
производство и реализацию продукции. Однако прежде определим
мероприятия по снижению себестоимости. Так основными резервами
сокращения себестоимости продаж являются: экономия сырья, энерго и
тепловых ресурсов, а также экономия воды, перевод новоприобретенных
автомобилей на газ, а кроме того локальная замена оборудования, в частности в
цеху по производству макаронных изделий.
Расчет резерва роста прибыли за счет снижения себестоимости продаж
производится по формуле:
????????
????
????
(16)
где
????????
- резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости
продукции;
Зв - возможное снижение затрат на рубль продукции;
V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый период;
PV - возможное увеличение объема реализации продукции.
В таблице 17 представлен расчет роста прибыли за счет снижения
себестоимости продаж.
71
Таблица 17
Расчет резерва роста прибыли за счет снижения себестоимости
продаж
Вид продукции
Снижение
себестоимости
продаж на 1
рубль затрат
Фактический
объем
продаж, тыс.
рублей
Резерв
продаж,
тыс.
руб.
Резерв
роста
прибыли,
тыс. руб.
Хлеби хлебобулочные
изделия
0,082
508980
53593
46130,99
Кондитерские
изделия
0,114
102590
31508
15287,17
Макаронные изделия
0,346
20488
18706
13561,12
Всего
632058
103807
74979,28
Таким образом, расчет, представленный в таблице 17, позволяет
говорить о том, что предприятие может получить дополнительную прибыль от
снижения себестоимости продаж в размере 74979,28 тыс. рублей. При этом по
хлебу и хлебобулочным изделиям дополнительная прибыль составит 46130,99
тыс. рублей, по кондитерским изделиям – 115287,17 тыс. рублей, по
макаронным изделиям – 13561,12 тыс. рублей.
Таким образом, общий резерв роста прибыли за счет увеличения
объемов производства и реализации, а также за счет снижения себестоимости
продаж составит:
4142,87+74979,28= 79122,15 тыс. рублей.
Кратко поясним прочие рекомендации, так для оптимизации структуры
активов и получения дополнительных доходов предлагается сдавать в аренду
неиспользуемые объекты основных средств предприятия. Оценка состава
основных средств показала, что предприятие имеет возможность получения
дополнительного дохода от сдачи в аренду таких объектов основных средств
как:
1) автомобиль ГАЗ 3307;
2) автомобиль КАМАЗ;
3) котел паровой;
4) машина упаковочная вертикальная;
5) торговый павильон «Золотой колос»;
6) столовая № 2.
72
Общая сумма дополнительной прибыли от сдачи в аренду объектов
основных средств может составить до 25784 тыс. рублей в год (по оценке
экспертов предприятия, отраженной в годовом отчете АО «Колос»).
Итоги инвентаризации товарно-материальных запасов на конец 2017
года показала возможность реализации излишков запасов на сумму 2531 тыс.
рублей.
Анализ кредиторской задолженности показал, что сокращение ее
возможно за счет взаимозачета между предприятием и кредиторами, которые
одновременно являются и дебиторами. Так к таким кредиторам относятся ООО
«Империя Сладостей», ГК «Агро-Белогорье», ООО «Славиятрейд», ООО
«Белгородторгснаб». Данные предприятия выступают одновременно как
дебиторы, так и как кредиторы, так как АО Колос приобретает у данных
контрагентов продукцию и одновременно свою продукцию реализует данным
предприятиям. Так ООО «Империя Сладостей» выступает поставщиком таких
товаров как изюм, сахар, сахаристые фрукты, при этом берет на реализацию
кондитерскую продукцию предприятия. ООО «Славиятрейд» является
поставщиком масла, для АО Колос. В качестве дебитора в 2017 году
предприятие выступало в силу того, что приобрела у АО Колос излишки круп и
прочих товарных запасов. ГК «Агро-Белогорье» является поставщиком
молочной продукции, а в качестве дебитора выступает покупателем продукции
АО Колос. ООО «Белгородторгснаб» является постоянным поставщиком соли,
а также в 2017 году АО Колос приобретал у данного поставщика строительные
материалы для ремонтных нужд предприятия. АО Колос с ООО
Белгородторгснаб заключил также договор о поставках готовой продукции, в
части хлеба и хлебобулочных изделий, а также макаронных изделий для
внутреннего потребления (столовая предприятия).
В таблице 18 представлены суммы кредиторской и дебиторской
задолженности сформированной на конец 2017 года и определены суммы
взаимозачета по каждому из перечисленных кредиторов.
73
Таблица 18
Сокращение кредиторской задолженности за счет взаимозачета
обязательств
Контрагент
Кредиторская
задолженность АО
«Колос», тыс. руб.
Дебиторская
задолженность АО
«Колос», тыс. руб.
Сумма
взаимозачета,
тыс. руб.
ООО«Империя
Сладостей»
1275
526
526
ООО «Славиятрейд»
2864
1992
1992
ГК «Агро-Белогорье»
5090
3855
3855
ООО
«Белгородторгснаб»
3661
5114
3661
Всего
12890
11487
10034
Таким образом, с помощью взаимозачета предприятие может сократить
кредиторскую задолженность на 10034 тыс. рублей. В результате величина
кредиторской задолженности составит:71701–10034 = 61667 тыс. рублей.
С учетом предложенных рекомендаций был сформирован бухгалтерский
баланс предприятия и отчет о финансовых результатах.В отчете о финансовых
результатах изменения были спрогнозированы по таким статьям как: выручка
от продаж,- себестоимость продаж, прочие доходы. Остальные статьи отчета
изменены в связи с методикой построения данного отчета и расчета
показателей прибыли.Прогнозный отчет о финансовых результатах
представлен в таблице 19.
Таблица 19
Отчет о финансовых результатах, сформированный на базе
рекомендаций
Наименование показателя
2017 год
2018 год
Выручка
653797
757604
Себестоимость продаж
(574958)
(599643)
Валовая прибыль (убыток)
78839
157961
Коммерческие расходы
(63152)
(73179)
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
15687
84782
Проценты к получению
69
69
Проценты к уплате
(31501)
(31501)
Прочие доходы
70866
99181
Прочие расходы
(58034)
(58034)
Прибыль (убыток) до налогообложения
(2913)
94497
Текущий налог на прибыль
(1586)
(18899)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2118
2118
Изменение отложенных налоговых обязательств
(132)
(132)
Изменение отложенных налоговых активов
183
183
Прочее
8000
8000
Чистая прибыль (убыток)
3552
83598
74
Прибыль от продаж с учетом резервов роста может увеличиться с 15687
тыс. рублей до 84782 тыс. рублей. Чистая прибыль предприятия также
увеличится с 3552 тыс. рублей до 83598 тыс. рублей.
В таблице 20 представлен бухгалтерский баланс предприятия с
изменениями, согласно разработанным рекомендациям.
Таблица 20
Бухгалтерский баланс, сформированный на базе рекомендаций
Актив
2017 год
2018 год
Внеоборотные активы
Основные средства
388112
388112
Отложенные налоговые активы
2049
2049
Прочие внеоборотные активы
1754
1754
Итого внеоборотные активы
391915
391915
Оборотные активы
Запасы
115132
112601
НДС по приобретенным ценностям
715
715
Дебиторская задолженность
103958
93924
Денежные средства и денежные эквиваленты
9192
15321
Прочие оборотные активы
892
892
Итого оборотные активы
229889
223453
Валюта баланса
621804
615368
Пассив
2017 год
2018 год
Капитал резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный
фонд, вклады товарищей)
74352
74352
Переоценка внеоборотных активов
96248
96248
Резервный капитал
3717
3717
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
44392
127990
Итого капитал и резервы
218709
302307
Долгосрочные обязательства
Заемные средства
316007
236007
Отложенные налоговые обязательства
4473
4473
Прочие обязательства
4555
4555
Итого долгосрочные обязательства
325035
245035
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
71701
61667
Оценочные обязательства
6359
6359
Прочие обязательства
Итого краткосрочные обязательства
78060
68026
Валюта баланса
621804
615368
Валюта баланса сократится с 621804 тыс. рублей до 615368 тыс. рублей.
Капитал и резервы увеличится с 218709 тыс. рублей до 302307 тыс. рублей. При
этом нераспределенная прибыль предприятия вырастет с 44392 тыс. рублей до
75
127990 тыс. рублей. За счет увеличения нераспределенной прибыли может
быть погашена часть долгосрочных заемных средств. Оборотные активы
сократятся с 229889 тыс. рублей до 223453 тыс. рублей. Такое сокращение
обусловлено уменьшением запасов и дебиторской задолженности.
Рассчитаем изменение основных показателей, характеризующих
состояние и результативность деятельности предприятия. Результаты расчета
представлены в таблице 21.
Таблица 21
Эффект от реализации рекомендаций для АО «Колос»
Показатели
До реализации
рекомендаций
После
реализации
рекомендаций
Эффект,
+/-
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,13
0,25
+0,12
Коэффициент автономии
0,35
0,49
+0,14
Коэффициент
финансовоголевериджа
1,84
1,04
-0,8
Рентабельность продаж, %
2,40
11,19
+8,79
Рентабельность СК, %
2,10
32,09
+29,99
Рентабельность активов, %
0,66
13,51
+12,85
Изменение показателя абсолютной ликвидности будет положительным и
данный коэффициент вырастет на 0,12. В результате коэффициент абсолютной
ликвидности будет иметь достаточный уровень и составит 0,25.
Коэффициент автономии также отразит рост на 0,14 и составит 0,49.
Коэффициент финансовоголевериджа сократится с 1,84 до 1,04, что
является положительным фактором в укреплении финансовой устойчивости.
Рентабельность продаж вырастет на 8,79% и составит 11,19%.
Рентабельность собственного капитала увеличится с 2,10% до 32,09%, а
рентабельность активов увеличится с 0,66% до 13,51%
Таким образом, предлагаемые рекомендации направлены на улучшение
финансового состояния предприятия АО «Колос».
Вывод по главе.
Для улучшения финансового состояния предприятия необходима
разработка комплексных мероприятий, которые будут решать локальные
проблемы в управлении финансовым состоянием и в тоже время положительно
76
сказываться на общем финансовом состоянии предприятия. Так предложенные
рекомендации по повышению прибыли, а также по оптимизации активов и
пассивов баланса обеспечат улучшение показателей ликвидности, финансовой
устойчивости и рентабельности.