55
В группу Y входят: «Фанера шлифованная 1220х2440х4» (1,7), «Обрезная
доска» (1,5), «Панели ДВП 1,22х2,44» (1,5), «Лист ДСП 1,22х2,44-16» (1,5),
«Фанера ламинированная 2,44х1,220-18» (1,5), «Стружечная плита» (1,4),
«Тумба прикроватная» (1,4), «Вагонка» (1,2), «ДВП двухсторонний 1,22х2,62-
3» (1,1).
В группу Z входят: «Фанера 1,22х2,44х10» (0,5) и «Брус» (0,3).
Наложение результатов анализа XYZ на данные ABC-метода
образовывает 7 групп ресурсов, при этом каждая из групп имеет две
характеристики: количество запасов и их время нахождения на складе
организации (таблица 18).
Таблица 18
Совмещенный АВС- и XYZ-анализ динамики формирования групп
товаров на складе ООО «АльМад»
Товарная
категория
Общая сумма
товарных
запасов, тыс. руб.
Количество,
тыс. шт.
Группы
АВС
Группы
XYZ
Брус
3006
50,95
А
Z
Обрезная доска
5010
36,84
А
Y
ДВП двухсторонний
1,22х2,62-3
3726
31,05
А
Y
ДВП двухсторонний
1,22х2,72-6
4140
27,79
В
X
Вагонка
1840
26,67
В
Y
Панели ДВП
1,22х2,44
2120
24,94
В
Y
Лист ДСП 1,22х2,44-
10
3007
11,98
В
X
Плинтус
1219
8,02
С
X
Фанера
ламинированная
2,44х1,220-18
3519
5,97
С
Y
Стружечная плита
1306
3,51
С
Y
Фанера
1,22х2,44х10
972
2,63
С
Z
Фанера
влагостойкая 1525х
1525х4
740
1,76
С
Y
Лист ДСП 1,22х2,44-
16
441
1,60
С
Y
Фанера
шлифованная
1220х2440х4
686
1,35
С
Y
Итого
31732
235,03
-
-
56
1.Группы АY «Обрезная доска» и «ДВП двухсторонний 1,22х2,62-3» –
товары, имеющиеся в большом наличии и средним сроком нахождения на
складе. На данные товары следует снизить размер закупки и организовать
распродажу.
2.Группы АZ «Брус» – имеющиеся в большом наличии, но небольшим
сроком нахождения на складе – продолжать в обычном ритме.
3.Группа ВХ «ДВП двухсторонний 1,22х2,72-6» и «Лист ДСП 1,22х2,44-
10» – среднее количество товара с большой длительностью нахождения на
складе. Следует организовать распродажу.
4.Группа ВY «Вагонка» и «Панели ДВП 1,22х2,44» среднее количество
товара со средним сроком нахождения на складе. Подлежат распродаже.
5.Группа СХ – «Плинтус» – это группа с небольшим количеством товара,
но длительно находящиеся на складе. Можно провести распродажу.
6.Группа СY – «Фанера ламинированная 2,44х1,220-18», «Стружечная
плита», «Фанера влагостойкая 1525х 1525х4», «Лист ДСП 1,22х2,44-16»,
«Фанера шлифованная 1220х2440х4» – это товары со средним количеством и
такой же длительностью. На данные товары можно сделать распродажу.
7.Группа СZ – «Фанера 1,22х2,44х10» – группа небольшого количества
товаров, которые не долго находятся на складе – продолжать в обычном ритме.
Снизим количество товаров, не пользующихся спросом и находящихся на
складе больше времени. Спрос на невостребованные товары не возобновляется,
поэтому все указанные товары лежат на складе. Эти товары составляют
значительную часть от общего ассортимента, что затрудняет расширение
нового ассортимента.
Для улучшения финансового состояния в организации предлагается
провести распродажу залежалого товара, которые для этого рекомендуется
переместить со склада в магазин, что снизить затраты на их хранение, а затраты
на складе уменьшаться.
Анализ ассортимента ООО «АльМад» на конец 2018 года, проведенный
при помощи АВС-XYZ-анализа представлен в таблице 19.
57
Таблица 19
Анализ ассортимента ООО «АльМад» на конец 2018 года,
проведенный при помощи АВС-XYZ-анализа
Наименование
товарных
групп
Количе
ство,
тыс.
руб.
Вид сбыта
Предлагаемый сбыт
(50%), тыс. шт.
Средняя стоимость
1 товара, руб.
Средняя стоимость
1 товара со скидкой
(15%), руб.
Выручка от продаж,
тыс. руб.
Брус
50,95
Обычный
режим
-
-
-
Обрезная доска
36,84
Распродажа
18,42
136
116
2129,25
ДВП
двухсторонний
1,22х2,62-3
31,05
Распродажа
15,52
120
102
1583,41
ДВП
двухсторонний
1,22х2,72-6
27,79
Распродажа
13,89
149
127
1759,50
Вагонка
26,67
Распродажа
13,33
69
59
782,10
Панели ДВП
1,22х2,44
24,94
Распродажа
12,47
85
72
900,81
Лист ДСП
1,22х2,44-10
11,98
Распродажа
5,99
251
213
1277,99
Плинтус
8,02
Распродажа
4,01
152
129
518,18
Фанера
ламинированная
2,44х1,220-18
5,97
Распродажа
2,98
590
502
1495,73
Стружечная
плита
3,51
Распродажа
1,76
372
316
554,96
Фанера
1,22х2,44х10
2,63
Обычный
режим
-
-
-
Фанера
влагостойкая
1525х 1525х4
1,76
Распродажа
0,88
420
357
314,62
Лист ДСП
1,22х2,44-16
1,60
Распродажа
0,80
276
235
187,30
Фанера
шлифованная
1220х2440х4
1,35
Распродажа
0,67
510
434
291,54
Итого
235,03
-
-
-
-
11795,37
Таким образом, при помощи распродажи ООО «АльМад» увеличит
размер выручки от продаж на 11795,37 тыс. руб.
58
Распродажа товара позволит решить проблему затоваренности на складе.
Ее следует начинать в весенний сезон, т.к. спрос на производимую продукцию
повышается ввиду дачного строительства и ремонта во время летнего сезона.
Для проведения распродажи ООО «АльМад» следует провести акции по
сниженным ценам, рекламу по привлекательности, организовать стенды,
объявления и т.п.
Для того, чтобы покупатели знали о проведении акции, нужно дать
рекламу на телевидении, на сайтах, в СМИ и т.д.
Может оказаться целесообразным опубликования в средствах провести
массовой рекламную акцию путем информации объявления о распродаже
товаров со скидками.
Затраты на рекламное объявление на два дня (при условии, что
объявление будет напечатано в ведущих газетных изданиях и бегущей строке
местных телекомпаний) составят 2 тыс. руб. (10 слов х 2 дня х 100 руб. –
стоимость слова при подаче через Центр объявлений на ОРТ). Также на
имеющемся рекламном щите нужно разместить объявление с указанием акции,
заказ плаката стоит 2 тыс. руб. Объявление в местной газете «Заря Енисея»,
которая выходит еженедельно, будет стоить 1600 руб. (4 раза в течение месяца
х 400 руб. за одно объявление). Затраты на рекламное объявление в бесплатную
для читателей газету «Всем, всем, всем» составят 400 руб. (4 раза в течение
месяца х 100 руб. за объявление).
Таким образом, затраты на рекламу составят:
объявление по каналу ОРТ на месяц – 2000 руб.;
рекламный щит – 2000 руб.
объявление в еженедельник «Заря Енисея» – 1600 руб.;
объявление в газету «Всем, всем, всем» – 400 руб.
Всего на рекламу потребуется 6 тыс. руб.
Рассчитаем количество запасов на предприятии после проведения
распродажи (таблица 20).
59
Таблица 20
Прогноз запасов ООО «АльМад»
Наименование
товарных групп
Количество,
тыс. шт.
Предлагаемый
сбыт (50%),
тыс. шт.
Средняя
стоимость 1
товара, руб.
Остаток
на
складе,
тыс. руб.
Брус
50,95
-
59
3006
Обрезная доска
36,84
18,42
136
2505
ДВП
двухсторонний
1,22х2,62-3
31,05
15,52
120
1863
ДВП
двухсторонний
1,22х2,72-6
27,79
13,89
149
2070
Вагонка
26,67
13,33
69
920
Панели ДВП
1,22х2,44
24,94
12,47
85
1060
Лист ДСП
1,22х2,44-10
11,98
5,99
251
1504
Плинтус
8,02
4,01
152
610
Фанера
ламинированная
2,44х1,220-18
5,97
2,98
590
1760
Стружечная плита
3,51
1,76
372
653
Фанера
1,22х2,44х10
2,63
-
370
972
Фанера
влагостойкая
1525х 1525х4
1,76
0,88
420
370
Лист ДСП
1,22х2,44-16
1,60
0,80
276
220
Фанера
шлифованная
1220х2440х4
1,35
0,67
510
343
Итого
235,03
-
-
17855
Результаты показывают, что размер товарных запасов после проведения
распродажи снизится до 17855 тыс. руб.
Оставшиеся товарные запасы будут учувствовать в дальнейшем
товарообороте.
2. С целью снижения дебиторской задолженности рекомендуется
провести инвентаризацию дебиторской задолженности за отчетный период.
Общая сумма дебиторской задолженности по итогам 2018 года составила 9055
тыс. руб., из которой 66,73% приходится на крупных должников,
представленных в таблице 21.
60
Таблица 21
Основные должники ООО «АльМад» на конец 2018 года
Наименование
Сроки возникновения
задолженности, дн.
Сумма дебиторской
задолженности, тыс. руб.
ООО «Форест»
до 30 дн.
2529,97
ООО «АльфаСтрой»
30-120 дн.
1933,24
ООО «Даурия»
120-150 дн.
1579,19
ООО «ЕЛК»
180-210 дн.
523,38
ООО «Сибэнерголес»
150-180 дн.
880,15
ООО «Оттис»
210-240 дн.
709,01
ООО «Эколес»
240-360 дн.
523,38
ООО «Морозов и К»
свыше 1 года
218,23
ООО «Технолес»
свыше 2 лет
99,61
ООО «Облик»
свыше 3 лет
39,24
ООО «Кетов»
до 5 лет
19,62
Итого
-
9055
Большая задолженность падает на организации «Форест», «АльфаСтрой»,
«Даурия». Незначительные суммы у организаций «ЕЛК», «Сибэнерголес»,
«Оттис», «Эколес», «Морозов и К», «Технолес», «Облик», «Кетов».
Задолженность, не погашенная в сроки и не обеспеченная определенной
гарантией называется сомнительной.
Оценивая дебиторскую задолженность в разрезе организаций в таблице
22, можно определить организации, подлежащие факторингу.
Таблица 22
Оценка дебиторской задолженности ООО «АльМад»
Наимено
вание
организа
ции
задолжн
ика
Сроки
возникно
вения
задолжен
ности
Сумма
дебиторск
ой
задолжен
ности,
тыс. руб.
Удель
ный
вес в
общей
сумме
, %
Вероятн
ость
безнаде
жных
долгов,
%
Сумма
безнаде
жных
долгов,
тыс. руб.
(3*5)
Реальная
величина
задолжен
ности,
тыс. руб.
(3-6)
1
2
3
4
5
6
7
ООО
«Форест»
до 30 дн.
2529,97
27,94
2,09
52,88
2477,09
ООО
«АльфаСт
рой»
30-120 дн.
1933,24
21,35
1,6
30,93
1902,31
ООО
«Даурия»
120-150
дн.
1579,19
17,44
1,31
20,69
1558,50
ООО
«ЕЛК»
180-210
дн.
523,38
5,78
0,73
3,82
519,56
ООО
«Сибэнерг
олес»
150-180
дн.
880,15
9,72
0,43
3,78
876,37
61
Продолжение таблицы 22
1
2
3
4
5
6
7
ООО
«Оттис»
210-240
дн.
709,01
7,83
0,59
4,18
704,83
ООО
«Эколес»
240-360
дн.
523,38
5,78
0,43
2,25
521,13
ООО
«Морозов и
К»
свыше 1
года
218,23
2,41
0,18
0,39
217,84
ООО
«Технолес»
свыше 2
лет
99,61
1,10
0,08
0,08
99,53
ООО
«Облик»
свыше 3
лет
39,24
0,43
0,03
0,01
39,23
ООО
«Кетов»
до 5 лет
19,62
0,22
0,02
0,00
19,62
Итого
-
9055
100
7,49
119,02
8936
В результате, вычитая сумму безнадежных долгов из суммы дебиторской
задолженности, получаем реальную величину задолженности. Оценка
дебиторской задолженности показывает, что из дебиторской задолженности в
сумме 9055 тыс. руб. организация ООО «АльМад» может не получить
безнадежных долгов 119,02 тыс. руб. (7,49%).
Срок льготного периода по задолженности организации ООО «Форест»
составляет 30 дней, поэтому данная задолженность не учитывается. Для
организаций «АльфаСтрой» и «Даурия» имеется возможность применить
факторинг. Факторингу подлежит около 40% от суммы дебиторской
задолженности организации:
1933,24 + 1579,19 = 3512,43 тыс. руб.
3512,43 • 100 / 9055 = 38,79%
Для проведения операции факторинга выбраны два предприятия-
должника «АльфаСтрой» и «Даурия», сумма дебиторской задолженности
которых составляет 38,79% от всей суммы дебиторской задолженности ООО
«АльМад».
Факторинг можно осуществить с банком «ВТБ 24», который может
принять на условиях фактор комиссии 3%. Определим затраты по факторингу.
Стоимость факторинговых услуг определяется как сумма стоимости
62
предоставленного поставщику финансирования и факторинговой комиссии по
ставкам банка.
При этом базой для определения стоимости факторинговых услуг
является процент от суммы требований и количество дней отсрочки платежа
покупателем.
Проведем прогноз использования факторинга и снижения дебиторской
задолженности, а также рассчитаем затраты на разработку новых документов и
общие результаты применения факторинга в организации ООО «АльМад».
Размер дебиторской задолженности, подлежащий факторингу составляет
3512,43 тыс. руб.
Из указанной суммы 20% составляет стоимость факторинга:
3512,43 • 20 / 100 = 702,49 тыс. руб.
Данная сумма предоставляется банку «ВТБ 24».
Банком «ВТБ 24» организации ООО «АльМад» выделяются 80% средств
от дебиторской задолженности:
3512,43 • 80 / 100 = 2809,94 тыс. руб.
На оформление документов банк берет 3%. Данное число выделяется из
предыдущего показателя:
2809,94 • 3 / 100 = 84,3 тыс. руб.
2809,94 – 84,3 = 2725,64 тыс. руб.
Таким образом, при реализации дебиторской задолженности ООО
«АльМад» получит 2725,64 тыс. руб. В результате проведения факторинга
дебиторская задолженность составит:
9055 – 2725,64 = 6279,36 тыс. руб.
3. Снижение кредиторской задолженности произведем за счет
вырученных средств от продажи товаров со склада (за минусом затрат на
рекламную кампанию) и от факторинга финансовых средств:
66821 – 17855 – (6279,36 – 6) = 42692,64 тыс. руб.
Сравнительные данные по отчетным и планируемым показателям
представлены на рисунке 8.
63
Рисунок 8. Сравнительные данные по показателям до и после
предложенных мероприятий, тыс. руб.
По результатам предложенных мероприятий видно, что суммы товаров на
складе, дебиторской задолженности и кредиторской задолженности снижаются.
С целью улучшения финансового состояния организации ООО «АльМад»
были разработаны следующие мероприятия:
- снижение количества запасов на складе организации;
- снижение дебиторской задолженности с помощью факторинга;
- снижение кредиторской задолженности с помощью вырученных от
факторинга финансовых средств.
Согласно данным проведенного прогноза, при внедрении мероприятий по
снижению товарных запасов ООО «АльМад» их количество на складе снизится
до 17855 тыс. руб. В результате проведения факторинга дебиторской
задолженности двух организаций, ООО «АльМад» получит 6279,36,58 тыс. руб.
Вырученные финансовые средства используются для снижения кредиторской
задолженности на ту же сумму, в результате чего дебиторская и кредиторская
задолженности снижаются. Оценим эффективность предложенных для ООО
«АльМад» мероприятий.
64
3.3. Экономический эффект от внедрения рекомендаций
Мероприятия по улучшению финансового состояния организации ООО
«АльМад» позволили уменьшить количество запасов на складе, уменьшить
показатели дебиторской задолженности, а также уменьшить показатели
кредиторской задолженности.
Проведем оценку эффективности предложенных мероприятий.
Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «АльМад» с учетом рекомендаций
представлен в таблице 23.
Таблица 23
Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «АльМад» с учетом
рекомендаций, тыс. руб.
Разделы,
группы статей
баланса
2018 г.
Прогнозный год
Изменение,
тыс. руб.
Активы
102744
100,00
86030
100,00
-16714
Внеоборотные
активы
733
0,71
672
0,78
-61
Основные
средства
733
0,71
672
0,78
-61
Оборотные активы
102011
99,29
85358
99,22
-16653
Запасы
31732
30,88
17855
20,75
-13877
Дебиторская
задолженность
9055
8,81
6279
7,30
-2776
Денежные
средства
4243
4,13
4243
4,93
0
Пассивы
102744
100,00
86030
100,00
-16714
Капитал и
резервы
35923
34,96
43337
50,37
7414
Уставный капитал
100
0,10
100
0,12
0
Нераспределенная
прибыль
35823
34,87
43237
50,26
7414
Краткосрочные
обязательства
66821
65,04
42693
49,63
-24128
Кредиторская
задолженность
66821
65,04
42693
49,63
-24128
Согласно данным прогнозного баланса ООО «АльМад», в случае
внедрения мероприятий сумма активов и пассивов организации сократится на
16714 тыс. руб. или на более чем 16%.