45
В 2018 году коэффициент быстрой ликвидности в ООО «АльМад»
превышает нормативное значение (1), что свидетельствует о росте
платежеспособности предприятия, ускорении оборачиваемости собственных
средств, вложенных в запасы. При этом коэффициент текущей ликвидности в
2018 году достиг максимального значения (1,54), это свидетельствует о том, что
организация в состоянии погашать свои текущие обязательства за счет
оборотных активов и о достаточно активном использовании оборотных
активов.
По результатам проведенного анализа ООО «АльМад» можно сделать
вывод, что улучшение показателей ликвидности и платежеспособности
положительно влияет на финансовую устойчивость организации.
Вывод: Проведенный анализ обеспеченности ООО «АльМад»
источниками финансирования показал, что в 2018 году финансовая
устойчивость организации – нормальная, которая гарантирует выполнение ее
финансовых обязательств.
Практически все относительные показатели финансовой устойчивости, за
три года не соответствуют своим нормативным значениям, что свидетельствует
о низкой финансовой устойчивости организации.
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2018 году больше нормативного
значения, что говорит о нерациональной структуре капитала. Рассчитанный
коэффициент быстрой ликвидности в 2018 году превышает нормативное
значение, говоря тем самым об увеличении платежеспособности организации.
При этом коэффициент текущей ликвидности в 2018 году достиг
максимального значения, это свидетельствует о том, что организация в
состоянии погашать свои текущие обязательства за счет оборотных активов и о
достаточно активном использовании оборотных активов.
Таким образом, по результатам проведенного анализа ООО «АльМад»
можно сделать вывод, что улучшение показателей ликвидности и
платежеспособности положительно влияет на финансовую устойчивость
организации.
46
Вывод: Проведенный анализ обеспеченности ООО «АльМад»
источниками финансирования показал, что в 2018 году финансовая
устойчивость организации – нормальная, которая гарантирует выполнение ее
финансовых обязательств.
Практически все относительные показатели финансовой устойчивости, за
три года не соответствуют своим нормативным значениям, что свидетельствует
о низкой финансовой устойчивости организации.
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2018 году больше нормативного
значения, что говорит о нерациональной структуре капитала. Рассчитанный
коэффициент быстрой ликвидности в 2018 году превышает нормативное
значение, говоря тем самым об увеличении платежеспособности организации.
При этом коэффициент текущей ликвидности в 2018 году достиг
максимального значения, это свидетельствует о том, что организация в
состоянии погашать свои текущие обязательства за счет оборотных активов и о
достаточно активном использовании оборотных активов.
По результатам проведенного анализа ООО «АльМад» можно сделать
вывод, что улучшение показателей ликвидности и платежеспособности
положительно влияет на финансовую устойчивость организации.
47
Глава 3. Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО
«АльМад»
3.1. Оценка факторов, ухудшающих финансовое положение предприятия
Для проведения факторного анализа воспользуемся следующими
формулами, которые определяют влияние на величину прибыли:
1. Расчет влияния объема продаж на прибыль:
(1)
где П
0
– прибыль от продаж за базисный период, тыс. руб.;
О
1
иО
0
– Объем реализации в сопоставимых ценах за отчетный и
базисный периоды, тыс. руб.
2. Расчет влияния структуры ассортимента реализованной продукции:
(2)
где S
0
– себестоимость продукции за базисный период, тыс. руб.;
Kr
0
– коммерческие расходы за базисный период, тыс. руб.;
Ur
0
– управленческие расходы за базисный период, тыс. руб.
3. Расчет влияния изменения себестоимости:
(3)
где S
1
– себестоимость продукции за отчетный период, тыс. руб.
4. Расчет влияния изменения коммерческих расходов:
(4)
где Kr
1
– коммерческие расходы за отчетный период, тыс. руб.
Расчет влияния изменения управленческих расходов:
(5)
где Ur
1
– управленческие расходы за отчетный период, тыс. руб.
5. Расчет влияния цен реализации:
(6)
где В
1
– выручка от продажи продукции, работ или услуг.
7. Расчет общего влияния всех факторов:
48
(7)
Исходные данные для факторного анализа прибыли представлены в
таблице 12.
Таблица 12
Исходные данные для факторного анализа прибыли
Показатель
Базисный период
(2017 г.)
Отчетный период
(2018 г.)
Изменение
усл.
обознач.
тыс.
руб.
усл.
обознач.
тыс.
руб.
+/-
Темп
роста,
%
Выручка от продажи
продукции, работ
или услуг, тыс. руб.
В
0
357635
В
1
297268
-60367
83,12
Себестоимость, тыс.
руб.
S
0
314664
S
1
251445
-63219
79,91
Коммерческие
расходы, тыс. руб.
Kr
0
29289
Kr
1
25897
-3392
88,42
Управленческие
расходы, тыс. руб.
Ur
0
516
Ur
1
542
+26
105,04
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
П
0
13166
П
1
19384
+6218
147,23
Индекс изменения
цен
-
1,00
-
1,15
+0,15
115,00
Объем реализации в
сопоставимых
ценах, тыс. руб.
О
0
357635
-
-
-99141
74,45
Расчет факторных влияний на прибыль от продаж ООО «АльМад»
представлен в таблица 13.
Таблица 13
Расчет факторных влияний на прибыль от продаж ООО «АльМад»
№
п/п
Фактор
Ед. изм.
Величина
показателя,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
1
2
3
4
5
1
Влияние объема продаж на прибыль
тыс. руб.
-3650
-58,7
2
Влияние структуры ассортимента
реализованной продукции
тыс. руб.
-8262
-132,9
3
Влияние изменения себестоимости
тыс. руб.
-24010
-386,1
4
Влияние изменения коммерческих
расходов
тыс. руб.
3392
54,6
-
Влияние изменения управленческих
расходов
тыс. руб.
-26
-0,4
5
Влияние цен реализации
тыс. руб.
38774
623,6
Совокупное влияние всех факторов определим с помощью формулы 7:
49
∆Р = -3650 – 8262 – 24010 + 3392 – 26 + 38774 = 6218 тыс. руб.
Вышеприведенные расчеты показывают, что снижение прибыли
произошло за счет снижения объема продаж, в результате которого она
сократилась на 3650 тыс. руб. За счет роста суммы управленческих расходов в
2018 году организация потеряла 26 тыс. руб. Изменение величины
коммерческих расходов увеличило прибыль предприятия на 3392 тыс. руб.
К снижению прибыли на 8262 тыс. руб. привело изменение в структуре
товарной продукции, а именно, уменьшение удельного веса рентабельных
видов продукции.
Из-за повышения цены с 1 тыс. руб. до 1,15 тыс. руб. прибыль выросла на
38774 тыс. руб., скорей всего это связано с увеличением употребления товаров
и предпочтение продукции конкурентам. В связи с изменением себестоимости
продукции сумма прибыли сократилась на 24010 тыс. руб.
В конечном итоге совокупное влияние факторов, влияющих на прибыль
организации, составляет – 6218 тыс. руб. Это положительно повлияло на
прибыль, так как в 2018 году она составила 19384 тыс. руб.
Вывод: Проведенный факторный анализ прибыли показал, что снижение
прибыли ООО «АльМад» за 2017 – 2018 гг. на 35948 тыс. руб. произошло за
счет снижения объема продаж, роста суммы управленческих расходов,
изменения структуры товарной продукции и с изменением себестоимости
продукции сумма. За счет изменения величины коммерческих расходов и
повышения цены прибыль организации за аналогичный период времени
выросла на 42166 тыс. руб., положительно повлияло на прибыль, так как в 2018
году она составила 19384 тыс. руб.
3.2. Предложения по оптимизации финансового состояния в современных
условиях
Финансовый анализ деятельности ООО «АльМад» показал, что
организация является платежеспособной и находится в абсолютно устойчивом
50
финансовом положении. За исследуемый период финансовое состояние ООО
«АльМад» улучшилось, но при этом ряд показателей, характеризующих
ликвидность, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия не
достигли своих нормативный значений.
За исследуемый период общество не находит путей, способствующие
наращиванию таких важных показателей, как доходы, особенно по основной
деятельности, что способствует снижению выручки на 77258 тыс. руб.
Предприятию необходимо стремиться к снижению дебиторской
задолженности, которая за три года увеличилась на 9055 тыс. руб. и составила
8,81% от активов предприятия, а также продолжить снижение кредиторской
задолженности, которая несмотря на уменьшение в 2018 году занимает более
65,04% в структуре источников финансирования с улучшением ее качества,
оптимизировать запасы.
Снижению выручки организации способствовало прекращение торговых
отношений с такими потребителями как Аллегро-Мебель и Браво-М, которые
приобретали материалы для производства корпусной мебели и были
основными потребителями продукции ООО «АльМад». Потеря постоянных
клиентов предусматривает поиск новых.
Таким образом, Основными проблемами ООО «АльМад» являются:
снижение выручки от продаж готовой продукции в результате
расторжения договора на поставку пиломатериалов с постоянными
покупателями;
запасы, которые хранятся на складе организации увеличивают
затраты предприятия по основному виду деятельности;
дебиторская задолженность не позволяет организации пользоваться
собственными средствами;
кредиторская задолженность увеличивает зависимость организации
от внешних финансовых источников;
соблюдаются на все нормативы ликвидности и платежеспособности
организации.
51
Наличие в ООО «АльМад» дебиторской задолженности в 2018 году в
сумме 9055 тыс. руб., доля которой в активе баланса составляет 8,9%,
свидетельствует о неосмотрительной в кредитной политике, что влияет на
неплатежеспособность организации.
Несмотря на расширение хозяйственной деятельности организации,
усилилась ее зависимость от привлеченного капитала. К концу исследуемого
периода сумма кредиторской задолженности составила — 66821 тыс. руб.
Проведенный анализ финансового состояния организации подтвердил,
что платежеспособность и ликвидность организации не высоки, показатели
финансовой устойчивости указывают на невозможность организации
рассчитаться по своим обязательствам в ближайшее время. Организация
сможет покрыть свои обязательства при условии своевременности расчетов ее
дебиторов и при реализации продукции.
Таким образом, с целью улучшения финансового состояния ООО
«АльМад» рекомендуем следующие мероприятия:
1. Снижение количества запасов на складе через распродажу.
2. Использование факторинга с целью управления дебиторской
задолженностью.
3. Оптимизация кредиторской задолженности.
Распродажа товаров позволит уменьшить количество товаров на складе,
уменьшить затраты на их содержание, хранение, сортировку и т.п., а также
высвободить денежные средства от реализации товаров со склада.
Применение факторинга позволит организации уменьшить дебиторскую
задолженность и использовать деньги на предпринимательскую деятельность.
1. Проведем прогноз мероприятий по снижению запасов.
Оценка рациональности структуры запасов, позволяющая выявить
ресурсы, объем которых явно избыточен, и ресурсы, реализацию которых
необходимо ускорить, позволят избежать излишних вложений капитала в
материалы, потребность в которых сокращается или не определена.
52
Из предыдущего анализа известно, что в 2018 году на складе организации
находилось товарных запасов на сумму 31732 тыс. руб. Распределим
номенклатурные единицы товаров по сумме (таблица 14).
Таблица 14
Исходные данные для расчета финансовых результатов в разрезе
номенклатурных групп ООО «АльМад» в 2018 году
№ п/п
Наименование товарной группы
Общая сумма
товарных запасов,
тыс. руб.
1
Плинтус
1219
2
Вагонка
1840
3
Обрезная доска
5010
4
Брус
3006
5
Стружечная плита
1306
6
Панели ДВП 1,22х2,44
2120
7
ДВП двухсторонний 1,22х2,62-3
3726
8
ДВП двухсторонний 1,22х2,72-6
4140
9
Лист ДСП 1,22х2,44-10
3007
10
Лист ДСП 1,22х2,44-16
441
11
Фанера 1,22х2,44х10
972
12
Фанера влагостойкая 1525х 1525х4
740
13
Фанера шлифованная 1220х2440х4
686
14
Фанера ламинированная 2,44х1,220-18
3519
-
Итого
31732
Применяя АВС-анализ, распределим группы товаров с большим, средним
и низким количеством товаров на складе.
Расчеты для анализа наличия товаров на складе ООО «АльМад»
представлены в таблице 15.
Таблица 15
Анализ наличия товаров на складе ООО «АльМад» на конец 2018
года
№
п/п
Наименование товарной
группы
Общая
сумма
товарных
запасов,
тыс. руб.
Количество,
тыс. шт.
Срок
нахождения
товаров на
складе, лет
1
2
3
4
5
1
Плинтус
1219
8,02
2,3
2
Вагонка
1840
26,67
1,2
3
Обрезная доска
5010
36,84
1,5
4
Брус
3006
50,95
0,3
5
Стружечная плита
1306
3,51
1,4
6
Панели ДВП 1,22х2,44
2120
24,94
1,5
7
ДВП двухсторонний
1,22х2,62-3
3726
31,05
1,1
53
Продолжение таблицы 15
1
2
3
4
5
8
ДВП двухсторонний
1,22х2,72-6
4140
27,79
2,4
9
Лист ДСП 1,22х2,44-10
3007
11,98
2,8
10
Лист ДСП 1,22х2,44-16
441
1,60
1,5
11
Фанера 1,22х2,44х10
972
2,63
0,5
12
Фанера влагостойкая 1525х
1525х4
740
1,76
2
13
Фанера шлифованная
1220х2440х4
686
1,35
1,7
14
Фанера ламинированная
2,44х1,220-18
3519
5,97
1,5
-
Итого
31732
235,03
-
На конец 2018 года на складе ООО «АльМад» находились запасы на
сумму 31732 тыс. руб.
Показатели по товарным группам распределим по убывающей для того,
чтобы сформировать группы А, В и С. Отметим, что группа А будет составлять
группу с большим количеством товаров на складе и представляет объекты,
составляющие более 13% от общей суммы, группа В – со средним (от 5% до
13%) и группа С – с низким (до 5%) показателем. Сведения представлены в
таблице 16.
Таблица 16
АВС-анализ динамики формирования групп по количеству товаров
на складе
№
п/
п
Наименование товарной группы
Количество,
тыс. шт.
Доля,
%
Группы
АВС
1
Брус
50,95
21,68
А
2
Обрезная доска
36,84
15,67
А
3
ДВП двухсторонний 1,22х2,62-3
31,05
13,21
А
4
ДВП двухсторонний 1,22х2,72-6
27,79
11,82
В
5
Вагонка
26,67
11,35
В
6
Панели ДВП 1,22х2,44
24,94
10,61
В
7
Лист ДСП 1,22х2,44-10
11,98
5,10
В
8
Плинтус
8,02
3,41
С
9
Фанера ламинированная 2,44х1,220-
18
5,97
2,54
С
10
Стружечная плита
3,51
1,49
С
11
Фанера 1,22х2,44х10
2,63
1,12
С
12
Фанера влагостойкая 1525х 1525х4
1,76
0,75
С
13
Лист ДСП 1,22х2,44-16
1,60
0,68
С
14
Фанера шлифованная 1220х2440х4
1,35
0,57
С
-
Итого
235,03
100,00
-
54
В группу А входят следующие товары: «Брус» (доля 21,68%), «Обрезная
доска» (15,67%), «ДВП двухсторонний 1,22х2,62-3» (13,21%).
В группу В входят: «ДВП двухсторонний 1,22х2,72-6» (11,82%),
«Вагонка» (11,35%), «Панели ДВП 1,22х2,44» (10,61%), «Лист ДСП 1,22х2,44-
10» (5,10%).
В группу С входят: «Плинту» (3,41%), «Фанера ламинированная
2,44х1,220-18» (2,54%), «Стружечная плита» (1,49%), «Фанера 1,22х2,44х10»
(1,12%), «Фанера влагостойкая 1525х 1525х4» (0,75%), «Лист ДСП 1,22х2,44-
16» (0,68%), «Фанера шлифованная 1220х2440х4» (0,57%).
Далее проведем анализ динамики формирования групп товаров по
матрице XYZ-анализа, который показывает время нахождения товаров на
складе. Группа X – товары с большой длительностью (свыше 2 лет), Y – со
средней (1-2 года), Z – с низкой (до 1 года) (таблица 17).
Таблица 17
XYZ-анализ динамики формирования групп товаров по срокам
нахождения на складе
№
п/п
Наименование товарной группы
Срок
нахождения
товаров на
складе, лет
Группы XYZ
1
Лист ДСП 1,22х2,44-10
2,8
X
2
ДВП двухсторонний 1,22х2,72-6
2,4
X
3
Плинтус
2,3
X
4
Фанера влагостойкая 1525х 1525х4
2,0
X
5
Фанера шлифованная 1220х2440х4
1,7
Y
6
Обрезная доска
1,5
Y
7
Панели ДВП 1,22х2,44
1,5
Y
8
Лист ДСП 1,22х2,44-16
1,5
Y
9
Фанера ламинированная 2,44х1,220-18
1,5
Y
10
Стружечная плита
1,4
Y
11
Вагонка
1,2
Y
12
ДВП двухсторонний 1,22х2,62-3
1,1
Y
13
Фанера 1,22х2,44х10
0,5
Z
14
Брус
0,3
Z
Таким образом: В группу X входят: Лист ДСП 1,22х2,44-10» (2,8), «ДВП
двухсторонний 1,22х2,72-6» (2,4), «Плинтус» (2,3), «Фанера влагостойкая 1525х
1525х4» (2).