5
Содержание
Введение…………………………………………………………………………….6
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния
предприятия…………………………………………………………………….....9
1.1. Понятие и значение финансового состояния предприятия…………….......9
1.2. Методика анализа финансового состояния организации …………………20
Глава 2. Анализ финансового состояния деятельности ООО«САН»…… 34
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
предприятия……………………………………………………………………......34
2.2. Анализ имущества организации и источников его формирования ……. 41
2.3. Оценка ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости
предприятия………………………………………………………………………..43
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния
ООО «САН»……………………………………………………………………… 46
3.1. Основные пути улучшения финансового состояния организации……….46
3.2. Влияние предлагаемых мероприятий на финансовое состояние
организации………………………………………………………………………...55
Заключение…………………………………………………………………………66
Список используемой литературы………………………………………………...70
Приложения…………………………………………………………………………75
6
Введение
Актуальность. В условиях финансово-экономического кризиса
проблема обеспечения устойчивого финансового состояния очень остро
встала перед российскими предприятиями. Финансовое состояние
предприятия в рыночной экономике воссоздает конечные итоги его
активности. Именно они интересуют собственников (акционеров)
предприятия, его компаньона, так же налоговые учреждения. Это определяет
необходимость осуществления анализа финансового состояния
экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом
процессе.
Проблема обеспечения финансовой устойчивости является крайне
важной и актуальной, как для отдельного предприятия, так и для Российской
Федерации в целом. Финансовая устойчивость страны, в конечном счете,
непосредственно зависит от финансовой устойчивости предприятий.
Периодически возникающие кризисные ситуации в экономике Российской
Федерации приводят к потере платежеспособности предприятий и спаду
производства, что вызывает необходимость тщательного исследования в
области управления финансовой устойчивостью как ключевым фактором
благополучия предприятий.
Для грамотной оценки финансовой устойчивости и
платежеспособности предприятия необходимо провести анализ его
финансового состояния.
Устойчивое финансовое состояние оказывает благоприятное
воздействие на привлечении дополнительных ресурсов, доминирование на
том или ином сегменте рынка, на расширение сферы инвестиционных
вложений, а также у финансово устойчивого предприятия больше
возможности осваивать новые нетрадиционные виды услуг и вводить
передовые технологии.
7
От того насколько стабильно финансовое положение компании
зависит его конкурентоспособность на рынке, уровень связей с
контрагентами, способность привлекать инвестиционный капитал. Также на
основе анализа финансового состояния потенциальные партнеры определяют
целесообразность сотрудничества с предприятием.
Деятельность любого предприятия не всегда протекает гладко. Под
влиянием различных факторов возникают негативные тенденции, которые
могут привести к существенному снижению эффективности деятельности
хозяйствующего субъекта. Данные негативные тенденции необходимо
отслеживать. Для этого применяется анализ деятельности предприятия. Он
позволяет вовремя обнаружить проблемы и принять меры по их устранению,
тем самым повысив устойчивость предприятия.
Из всего вышеизложенного можно сказать, что актуальность
выбранной темы связана с тем, что исследование показателей, отражающих
положение дел в компании является необходимым условием быстрого
обнаружения проблем и оперативного их устранения.
Цель работы – провести анализ финансового состояния предприятия
ООО «САН» и разработать мероприятия по его улучшению.
Реализация поставленной цели обусловила решение следующих
задач:
- исследовать понятие и сущность финансового состояния
организации;
- рассмотреть методы анализа финансового состояния организации;
- дать общую характеристику ООО «САН»;
- провести анализ ликвидности, финансовой устойчивости и
платежеспособности ООО «САН»;
- разработать рекомендации по улучшению финансового состояния
ООО «САН»;
- дать оценку эффективности предложенных мероприятий.
8
Объектом исследования является ООО «САН», предметом –
финансовое состояние предприятия.
Методика исследования основывается на теории научного познания,
системном подходе к рассматриваемым проблемам, изучении их во
взаимосвязи и развитии. В зависимости от характера разрабатываемых задач
использовались такие общенаучные приемы и методы, как анализ и синтез,
дедукция и индукция, сравнение, метод группировок, горизонтальный и
вертикальный анализ, метод финансовых коэффициентов и др.
Научно-методическая основа работы. При написании работы
использованы труды И. Бланка, А. Гинзбурга, З. Кирьяновой, Е. Седовой, В.
Ковалева, А. Ковалевой, С. Крылова, Н. Илышевой, Н. Любушина, Э.
Маркарьяна, Г. Герасименко, Г. Поляка, Г. Савицкой, А. Шеремета, Е.
Старовойтовой, Л. Чечевицыной.
Информационной основой выполнения работы послужили
законодательные и нормативные документы, отечественные и зарубежные
справочные и научные публикации, материалы монографических
исследований и периодической печати, а также финансовая отчетность ООО
«САН» за 2015-2017 гг.
Практическая значимость работы заключается в возможности
использования полученных результатов для повышения финансовой
устойчивости и кредитоспособности ООО «САН».
Структура работы. Настоящая работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка литературы и приложений.
9
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового
состояния предприятия
1.1.Понятие и значение финансового состояния предприятия
Финансовое состояние предприятия – сложная экономическая
категория, отражающая на определенный момент способность субъекта
хозяйствования финансировать свою деятельность и вовремя рассчитываться
по своим обязательствам. В процессе ведения бизнеса получается
кругооборота капитала, меняются средства и источники их формирования,
финансовые ресурсы и финансовое состояние предприятия, то есть
платежеспособность, которая свидетельствует об устойчивом, неустойчивом
(предкризисном) и кризисном финансовом состоянии
1
.
Финансовое состояние проявляется в платежеспособности
предприятий, в способности вовремя оплачивать счета поставщиков,
погашать долги по оплате труда работникам предприятия, оплачивать
налоги.
Характерными чертами финансового состояния предприятия
являются: имущественное и финансовое положение предприятия;
финансовые результаты его деятельности; потенциал последующего
развития
2
.
Финансовое состояние предприятия оценивается по способности
предприятия вести свой бизнес своими собственными или заемными
средствами и уметь правильно и выгодно их разместить
3
.
Финансовое состояние предприятия улучшается не только благодаря
увеличению прибыли, но и благодаря другим значимым факторам: рост
выручки; уменьшение затрат; рост уровня ликвидности и
платежеспособности; обеспеченность собственными оборотными
1
Решетникова О.Е. Финансовое состояние промышленного предприятия как объект финансового анализа //
Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - №39. - С.94-99.
2
Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет,
Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2017. – С.116.
3
Романов, Е.С. Подходы к изучению финансового состояния предприятия // Е.С. Романов. – Современные
тенденции развития науки и технологий. - 2015. - № 8-9. – С. 59-61.
10
средствами; ускорение оборачиваемости оборотных активов; улучшением
эффективности использования основных фондов; улучшением
эффективности использования трудовых и материальных ресурсов.
В результатах анализа финансового состояния предприятия
заинтересованы:
менеджеры, которым необходимо принять эффективные
решения по результатам анализа для улучшения деятельности;
собственники, которым нужна информация о том, какая выгода
будет от вложенных ими средств, какова доля их риска;
кредиторы и инвесторы, которых интересует возможность
возврата выданных кредитов или реализовать инвестиции;
поставщики, для которых большое значение имеет возможность
оплаты за поставленную продукцию, выполненные работы и услуги
4
.
Таким образом, в анализе финансового состояния предприятия
нуждаются все участники экономического процесса.
Вопросами финансового анализа компании занимались такие авторы,
как Бакаев М.И., Шеремет А.Д
5
. Данные ученые экономисты понимают под
финансовой деятельностью предприятия «размещение и использование
средств организации
6
.
Г.В. Савицкая под анализом финансового состояния пронимала
состояние капитала фирмы и способность ее к саморазвитию и
совершенствованию деятельности
7
.
Систематическое проведение анализа финансового состояния
предприятия, выявление недостатков и резервов совершенствования
деятельности играют большую роль в процессе контроля за распределением
средств предприятия и источников их формирования, уровнем
4
Рублева Т.А. Аспекты антикризисной политики обеспечения устойчивого развития предприятия // Журнал
правовых и экономических исследований.- 2013.- №1.- С.205-210.
5
Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А.Д.
Шеремет. — 2-е изд., доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — С.194.
6
Бакаев, А. С. Финансы организаций [Текст]/ А. С. Бакаев. – М.: Просвещение, 2014. – С.342.
7
Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/Савицкая Г. В., 7-
е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – С.189.
11
обеспеченности собственными оборотными средствами, их сохранности,
состояния и эффективности использования
8
.
Основными задачами проведения анализа финансового состояния
является следующее:
1. Выявление слабых сторон в деятельности субъекта и принятие мер
по их снижению.
2. Определение резервов улучшение показателей деятельности
компании.
3. Выбор стратегических ориентиров.
Задачами проведения анализа являются:
9
1) исследование закономерностей и тенденций развития субъекта, а
также факторов которые значительно влияют на его функционирование;
2) формирование базы для принятия решений управленческого
характера;
3) планирование показателей и определение степени достижения
плановых показателей;
4) изучение влияния факторов внешней среды, субъективных и
объективных факторов;
5) определение возможности изыскания резервов;
6) определение рисков, которые могут плохо сказаться на
предприятии и поиск направлений снижения данных рисков;
7) определение стратегических альтернатив, поиск направлений
развития;
8) принятие управленческих решений.
Финансовое положение хозяйствующего субъекта является
основополагающим фактором для определения его конкурентоспособности в
8
Ковалев В. Анализ баланса. – М.: Проспект, 2016. – С. 286.
9
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от от 03.07.2016 N
354-ФЗ) // Консультант Плюс : [сайт справочной системы] – Режим доступа: http://base.consultant.ru/дата
доступа (20.09.2018)
12
бизнес - среде, для оценки степени гарантий экономических интересов
предприятия и его партнеров
10
.
Изучим схему анализа деятельности предприятия. Данные
представлены на рисунке 1.
Рисунок 1. Схема проведения анализа финансово-хозяйственной
деятельности
Внутренний финансовый анализ – это такой вид анализа который
осуществляется для обеспечения потребностей компании. Внутренний
анализ заключается в изучении внутренних характеристик предприятия, а
именно его устойчивости, платежеспособности, ликвидности, а также
позволяет дать оценку эффективности работы предприятия
11
.
Внешний анализ предполагает анализ внешнего окружения,
конкурентов, различных макроэкономических факторов. Он осуществляется
сторонними компаниями, которые хотят понять насколько предприятие
устойчиво и платежеспособно, однако они не могут использовать для
10
Артеменко, В. Г. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие для вузов / В. Г. Артеменко, В. В.
Остапова. – 5е изд., перераб. – М. : ОмегаЛ, 2015. – 267 с.
11
Аверина О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник / О.И. Аверина,
Е.Г. Москалева, Л.А. Челмакина [и др.]. — 2-еизд., перераб. — М. : КНОРУС, 2016. — С.100.
13
проведения анализа внутренние документы, так как не имеют к ним
доступа
12
.
Финансовое состояние предприятия – это отображение его
финансовой устойчивости на определенный момент времени,
обеспеченности необходимыми финансовыми ресурсами в целях реализации
хозяйственной деятельности и погашения своих кредитных обязательств.
В свою очередь, финансовая устойчивость предприятия представляет
собой такое состояние, распределение и использование финансовых
ресурсов, которое гарантирует развитие и расширение предприятия на основе
роста прибыли и обеспечивает платежеспособность в условиях
потенциального риска
13
.
Понятие финансовой устойчивости широко используется при анализе
финансового состояния предприятия и оценке инвестиционной
привлекательности, но, несмотря на повсеместное применение данного
термина, однозначного определения, закрепленного законодательно, не
существует и потому она является сложной с точки зрения содержания
характеристикой экономического состояния предприятия
14
.
Неоднозначность определения понятия финансовая устойчивость
проявляется в различном наполнении, что проявляется в различных
результатах, которое подразумевает это понятие, одни авторы считают, что
главная составляющая финансовой устойчивости заключается в повышении
эффективности финансовой деятельности, другие – в обеспечении
финансового равновесия, третьи – в повышении уровня деловой активности и
т.д. Сформированный диапазон взглядов на понятие «финансовая
устойчивость» проявляется в дальнейшем как многообразие методов ее
оценки. В связи с существованием большого диапазона различных
12
Бороненкова С. А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием: Учебное пособие / С.А.
Бороненкова, М.В. Мельник. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. – С.101.
13
Кирьянова, З. В. Анализ финансовой отчетности : учебник для бакалавров / З. В. Кирьянова, Е. И. Седова.
– 2е изд., испр. и доп. – М. : Юрайт, 2015. – 428 с.
14
Беспалов, Михаил Анализ финансовой устойчивости организации по данным бух отчетности / Михаил
Беспалов. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2014. – С.74.
14
определений финансовой устойчивости следует в первую очередь
определить, что такое непосредственно «устойчивость»
15
.
Если рассматривать понятие устойчивости применительно к
предприятиям, то «устойчивость» – это способность системы поддерживать
стабильное состояние при воздействии внутренних и внешних факторов.
Следует также учитывать, что трактовка может варьироваться в зависимости
от сфер деятельности организаций. Необходимость единого
законодательного закрепленного понятия «финансовая устойчивость»
обусловлена масштабностью его применения, как при оценке
непосредственно финансовой устойчивости, так и при оценке финансового
состояния предприятия
16
.
Рассмотрев и проанализировав множество определений понятия
«финансовая устойчивость», частично разделяя точки зрения таких авторов,
как А.М. Исламова, А.В. Грачев, А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева, под
финансовой устойчивостью предприятия следует понимать такое финансово-
экономическое состояние предприятия, при котором оно отвечает по своим
финансовым обязательствам, обладает инвестиционной привлекательностью
и способностью наращивать уровень производства. Высокая финансовая
устойчивость предприятия дает возможность противостоять кризисам,
возникающим под воздействием внешних факторов
17
.
Финансовая устойчивость создается в процессе производственно-
хозяйственной деятельности и является основным компонентом общей
устойчивости бизнеса и экономической безопасности в целом. Цель анализа
финансовой устойчивости бизнеса – деятельность, направленная на
постоянную работу по его улучшению, т.е. менеджмент качества и оценка
финансового состояния в режиме on-line. Чтобы не стать банкротом, и в
15
Даль Вл. Толковый словарь живого великорусского языка / URL: http://www.classes.ru/allrussian/russian-
dictionary-Dal-term-41151.htm (дата обращения: 25.08.2018)
16
Базарова М. У. Финансовая устойчивость организаций в условиях кризисной экономики: оценка и
моделирование параметров ее повышения: монография / М. У. Базарова, Д. Ц. Бутуханова. – ФГБОУ ВПО
«БГСХА им. В. Р. Филиппова». – Улан–Удэ: Изд–во БГСХА им. В. Р. Филиппова, 2012. – С.84.
17
Буркальцева Д.Д., Блажевич О.Г., Чередниченко М.С. Оценка финансовой устойчивости бизнеса:
теоретические аспекты // Science Time. – 2016. – № 5 (29) . – С. 96–102.