36
Рисунок 2. Структура управления ООО «Солнечный свет»
В соответствии с основными видами своей деятельности предприятие
осуществляет взаимоотношения с юридическими и физическими лицами на
основе договоров по реализации товаров, оказания услуг, выполнение работ;
самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность, исходя
из реального спроса и в пределах направления деятельности.
Руководство деятельностью ООО «Солнечный свет» осуществляет
директор, который действует в соответствии с Уставом организации. Он
распоряжается средствами организации в пределах, предоставленных ему прав,
издает приказы и указания, принимает и увольняет работников в соответствии
со штатным расписанием и действующим трудовым законодательством РФ.
Бухгалтерскую службу организации возглавляет главный бухгалтер,
назначаемый генеральным директором. Весь бухгалтерский учет
осуществляется бухгалтерией, в состав которой входит главный бухгалтер,
помощник главного бухгалтер и экономист.
Бухгалтерия осуществляет контроль по соблюдению оформления
первичных и бухгалтерских документов.
Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-
финансовой деятельности организации.
В своей деятельности главный бухгалтер, прежде всего, руководствуется
Директор
Начальник
отдела сбыта
Начальник
отдела
маркетинга
Начальник
отдела продаж
Гл.бухгалтер
Старший
менеджер
Менеджеры
Менеджер отдела
рекламы и
снабжения
Администра-
торы
Бухгалтеры
Кассиры
Продавцы-
консультанты
37
Федеральным Законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете»,
учетной политикой организации и другими нормативными документами.
2.2 Анализ экономических показателей предприятия
В настоящей работе будет проведен анализ финансового состояния
одного из филиалов ООО «Солнечный свет» за 2016-2018 гг.
Основные результаты деятельности данной организации за 2016-2018
годы представлены в виде ее финансовых результатов за этот период времени в
табл. 1.
Таблица 1
Анализ основных финансовых результатов деятельности ООО
«Солнечный свет» за 2016-2018 годы
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютное
отклонение
2018 г. к
2016 г. (+, -
).
Темп
роста
2018 г. к
2016г., %
Выручка от продажи
товаров и услуг,
тыс.руб.
153
123
154 286
293 134
140 011
191,4
Себестоимость
товаров и услуг, тыс.
руб.
124
736
133 259
263 000
138 264
210,8
Валовая прибыль,
тыс. руб.
28 387
21 027
30 134
1 747
106,1
Чистая прибыль, тыс.
руб.
1 133
2 279
2 669
1 536
235,5
Анализ полученных данных в табл. 1 показывает, что организация в
2016-2018 г. г. работала достаточно результативно. Выручка от продажи товаров
к концу 2018 года выросла на 140 011 тыс. руб., или 191,4% по сравнению с
2016 годом. Себестоимость товаров и услуг за этот период увеличилась на 138
264 тыс. руб., или в 2,1 раза, валовая прибыль на 1 747 тыс. руб., или на 106,1%,
а чистая прибыль на 1 536 тыс. руб., или в 2,3 раза.
Компания динамично развивается, что проявляется в постоянно
увеличивающейся ее рыночной доле.
38
Данная организация заинтересована в увеличении ассортиментного
портфеля и объёмов продаж. В настоящее время она имеет налаженную
управленческую структуру на основе линейно-функционального подчинения и
хорошо работающую службу.
Важную роль в процессе анализа финансового состояния организации
играет построение сравнительного аналитического баланса. Сравнительный
аналитический баланс получается из исходного бухгалтерского баланса путем
укрупнения его статей и дополнения его показателями структуры, динамик
вложений и источников средств за отчетный период.
Информационной базой для проведения комплексного анализа
финансового состояния ООО «Солнечный свет» является финансовая
отчетность за 2016 - 2018 г.г., представленная в табл. 2.
Как видно из данных, приведенных в табл. 2, активы баланса
организации выросли с 43 666 тыс. руб. в 2016 году, до 109 286 тыс. руб. в 2018
году, или в 2,5 раза.
Таблица 2
Сравнительный аналитический бухгалтерский баланс ООО
«Солнечный свет» за 2016-2018 годы
Статьи баланса
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменение
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс. руб.
2018 г. к
2016 г.
АКТИВ
1.Внеоборотные
активы, в т.ч.:
Основные средства
5 918
13,5
5 977
14,2
7 069
6,5
+1 151
Прочие внеоборотные
активы
1 118
2,6
-
-
-
-
-1 118
Нематериальные
активы
46
0,1
40
0,1
33
0,03
-13
2.Оборотные активы, в
т.ч.:
Запасы
13 338
30,5
13 402
31,8
26 220
24,0
+12 882
НДС по приобретенным
ценностям
536
1,2
32
0,1
322
0,3
-214
Дебиторская
задолженность
22 511
51,6
21 614
51,2
73 729
67,5
+51 218
39
Продолжение таблицы 2
Денежные средства
169
0,4
1067
2,5
1911
1,7
+1 742
Краткосрочные
финансовые
вложения
30
0,1
20
0,1
-
-
-30
БАЛАНС
43 666
100
42 152
100
109 286
100
+65 620
ПАССИВ
3.Собственный капитал,
в т.ч.:
Уставный капитал
10
0,02
10
0,02
10
0,01
-
Нераспределенная
прибыль
220
0,5
2 498
5,9
5 167
4,7
+4 947
4.Долгосрочные
обязательства
18 083
41,42
18 889
44,8
17 760
16,3
-323
5.Краткосрочные
обязательства,
в т.ч.:
Займы и кредиты
5 622
12,88
4 053
9,7
2 416
2,2
-3 206
Кредиторская
задолженность
19 730
45,18
16 702
39,6
83 932
76,8
+64 202
БАЛАНС
43 666
100
42 152
100
109 286
100
+65 620
Увеличение произошло в основном за счет роста дебиторской
задолженности в 2018 году на 51 218 тыс. руб. и увеличения запасов на 12 882
тыс. руб. к соответствующему периоду 2016 года. В это время наблюдается
незначительный рост денежных средств и основных средств.
Рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении
несвоевременной оплаты клиентов за поставленную продукцию или работу
(услуги), а рост запасов материалов отвлекает денежные средства из оборота,
что является отрицательным моментом в финансовом состоянии организации.
В структуре пассива наибольшую долю составляют краткосрочные
обязательства, в виде кредиторской задолженности на 64 202 тыс. руб. к уровню
2016 года. Такое увеличение свидетельствует о росте задолженности перед
поставщиками. Положительным фактором можно отметить рост
нераспределенной прибыли организации к концу 2018 года на 4 947 тыс. руб. и
сокращение займов и кредитов на 3 206 тыс. руб. к уровню 2016 года.
Анализируя структуру бухгалтерского баланса ООО «Солнечный свет»
следует отметить превышение кредиторской задолженности над дебиторской
задолженностью, что является отрицательным фактором деятельности
40
предприятия.
Анализ доходности деятельности организации осуществляется на основе
расчета коэффициентов рентабельности. Результаты расчета по данным
финансовой отчетности ООО «Солнечный свет» представлены в табл. 3.
Таблица 3
Анализ доходности деятельности ООО «Солнечный свет» за 2016-
2018 г.г.
Наименование показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Выручка от реализации продукции, тыс.
руб.
153 123
154 286
293 134
Себестоимость реализации продукции, тыс.
руб.
124 736
133 259
263 000
Валовая прибыль, тыс. руб.
28 387
21 027
30 134
Прибыль от продаж, тыс. руб.
10 366
6 945
3 247
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
2 585
3 513
3 431
Чистая прибыль, тыс. руб.
1 133
2 279
2 669
Общая рентабельность % (стр. 2300 / стр.
2110)
0,02
0,02
0,01
Рентабельность продаж, % (стр. 2400 /
стр. 2110)
0,01
0,01
0,01
Рентабельность собственного капитала, %
(стр. 2400 / стр. 1300)
4,93
0,91
0,52
Таким образом, из табл. 3 видно, что выручка от реализации,
себестоимость реализации продукции, валовая прибыль, имеют тенденцию
роста. Однако прибыль от реализации продукции в 2018 году по отношению к
2016-2017 г.г. значительно сократилась и прибыль до налогообложения также
сократилась в 2018 году по отношению к 2017 году, что, соответственно,
отразилось на показателях рентабельности.
2.3 Анализ и оценка абсолютных и относительных показателей
финансового состояния предприятия
На основании данных бухгалтерского баланса за 2018 г. определим
характеристики формирования запасов и затрат по табл. 4.
41
Таблица 4
Анализ источников формирования запасов и затрат ООО
«Солнечный свет»
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонение
2018 г.
к 2016 г.
(+,-)
1. Наличие собственных оборотных
средств
-6 851
-3 508
-1
926
-4 925
2. Наличие собственных и
долгосрочных заемных источников
формирования запасов и затрат
11 232
15 381
15
834
4 602
3. Общая величина основных
источников формирования запасов и
затрат
16 854
19 434
18
250
1 396
4. Излишек (недостаток)
собственных оборотных средств
-20
189
-16
910
-28
146
-7 957
5. Излишек (недостаток)
собственных и долгосрочных
источников формирования запасов
-2 106
1 979
-10
386
-8 280
6. Излишек (недостаток) общей
величины основных источников
формирования запасов
3 516
6 032
-7
970
-11 486
Рассмотрим неравенство, по которому, можно определить
платежеспособна ли наша организация:
2016 г. = Д > М + Н = 22 511 > 199
2017 г. = Д > М + Н = 21 614 > 1 087
2018 г. = Д > М + Н = 73 729 > 1 911
Цифры показывают, что в исследуемом периоде организация сохранила
свою платежеспособность, благодаря чему есть возможность не наращивать в
ближайшем будущем кредиторскую задолженность и продолжать
производственный процесс.
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение
организации, является ее платежеспособность, т.е. возможность своевременно
погашать свои платежные обязательства денежными средствами.
Анализ платежеспособности по балансу осуществляется на основе
характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется
временем, необходимым для превращения их в денежные средства.
Далее проведем анализ ликвидности баланса ООО «Солнечный свет»,
42
используя бухгалтерский баланс за 2018 г.
Баланс считается «абсолютно ликвидным», если выполняются условия:
А1≥П1 – высоко ликвидные активы (денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения) превышают или равны наиболее
срочным обязательствам (краткосрочная кредиторская задолженность);
А2≥П2 – быстро реализуемые активы (краткосрочная дебиторская
задолженность и прочие оборотные активы) превышают или равны
краткосрочные пассивам (краткосрочные кредиты и заемные средства);
А3≥П3 – медленно реализуемые активы (группа статей «Запасы»,
долгосрочная дебиторская задолженность и налог на добавочную стоимость по
приобретенным ценностям) превышают или равны долгосрочным пассивам;
А4≤П4 – постоянные пассивы (Итог раздела 3 баланса - «Расходы
будущих периодов» раздела «Оборотные активы» + «Доходы будущего
периода» раздела 5 баланса) превышают или равны трудно реализуемым
активам (статьи раздела 1 «Внеоборотные активы» за исключением статей,
включенных в предыдущую группу, а также «Расходы будущих периодов»
раздела 2 баланса).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги
приведенных групп по активу и пассиву, проведенных в табл. 5.
Таблица 5
Анализ ликвидности баланса ООО «Солнечный свет» за 2016-2018
годы
Актив
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Пассив
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Платежный
излишек или
недостаток
2016
2017
2018
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
А1
199
1 087
1 911
П1
19
730
16 702
83 932
-19
531
-15
615
-82
021
А2
22 511
21
614
73 729
П2
5 622
4 053
2 416
16
889
17
561
71
313
А3
13 875
13
434
26 542
П3
18
083
18 889
17 760
-4
208
-5
455
8 782
А4
7 081
6 016
7 103
П4
230
2 508
5 177
6 851
3 508
1 926
Баланс
43 666
42
152
109
286
Баланс
43
666
42 152
109
286
-
-
-
43
В случае, если выполняются первые три неравенства из представленных,
то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить
итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого
неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой
устойчивости - наличие у организации оборотных средств.
Результаты расчетов, приведенные в табл. 5 показывают, что в этой
организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий
вид:
2016 г. = А1<П1; А2>П2; А3<П3; А4>П4.
2017 г. = А1<П1; А2>П2; А3<П3; А4>П4.
2018 г. = А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4>П4.
Показатели таблицы свидетельствуют о том, что в 2016, 2017 и 2018 гг.
наблюдался платежный недостаток наиболее ликвидных активов (А1)
денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Иными словами,
наиболее ликвидных активов было недостаточно для покрытия наиболее
срочных обязательств в этот период времени, т.е. А1<П1.
Быстро реализуемые активы (А2) в 2016-2018 г.г. превышают
краткосрочные пассивы (П2), т.е. А2>П2. Группа медленно реализуемых
активов (А3) значительно меньше долго- и среднесрочных пассивов (П3), т.е.
А3<П3, за исключением 2018 года, когда А3>П3.
Как видно из расчета, А4>П4 увеличение трудно реализуемых активов
А4, или вне оборотных активов произошло за счет увеличения основных
средств, и в частности машин и оборудования. Трудно реализуемые активы
перекрывали постоянные пассивы, т.е. не было соблюдено важное условие
платежеспособности, что говорит об отсутствии у организации собственных
оборотных средств для воспроизводственного процесса. В данном случае не
выполнены условия этого неравенства, и баланс организации считается
неликвидным.
Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Солнечный свет»
основан на использовании ряда показателей. Показатели ликвидности
44
представляют собой относительные коэффициенты, в числителе которых -
текущие активы, а в знаменателе - текущие (краткосрочные) обязательства.
Анализ ликвидности и платежеспособности данной организации за 2016-2018
г.г. проведем с помощью коэффициентов, описанных в первой главе работы.
26
Перечисленные выше коэффициенты, полученные путем
соответствующего расчета, представлены в табл. 6.
Как следует из данных табл. 6 в течение анализируемого периода
коэффициент покрытия текущей ликвидности (долгов) находится ниже
нормативного значения (2,0), значит предприятие не получило достаточное
количество денежных средств на покрытия текущей задолженности.
Таблица 6
Оценка платежеспособности и ликвидности ООО «Солнечный свет»
за 2016-2018 г.г.
Наименование
показателя
Рекоменду
емые
значения
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Отклонение (+.-)
2017
к
2016
2018
к
2016
2018 к
2017
Коэффициент
текущей
ликвидности
>2
1,44
1,74
1,18
0,30
-0,26
-0,56
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2-0,3
0,00
1
0,05
2
0,02
2
0,05
1
0,021
-0,030
Коэффициент
промежуточной
ликвидности
0,7-1,0
1,97
2,39
1,49
0,42
-0,48
-0,90
Коэффициент
соотношения
денежных средств и
чистого оборотного
капитала
0-1,0
0,02
0,07
0,13
0,05
0,11
0,06
Коэффициент
соотношения
запасов и
краткосрочной
задолженности
0,5-0,7
0,13
0,63
0,29
0,50
0,16
-0,34
Коэффициент
соотношения
запасов и чистого
оборотного
капитала
Чем выше
показатель
и ближе к
1, тем хуже
0,19
0,87
1,69
0,68
1,50
0,82
26
Чечевицына Л.Н., Чечевицын К.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник. Изд. 7-е -
Ростов н/Д: Феникс, 2015. - 368 с.
45
Продолжение таблицы 6
Коэффициент
соотношения
дебиторской и
кредиторской
задолженности
-
0,89
1,04
0,85
0,15
-0,04
-0,19
Коэффициент абсолютной ликвидности в анализируемый период был
значительно ниже норматива (0,2), что говорит о незначительной возможности
погашения долгов имеющейся наличности.
Значения коэффициентов промежуточной ликвидности, коэффициента
соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала соответствуют
нормативу в 2016-2018 г. г.
В 2018 году только наблюдается резкое отклонение от норматива
коэффициента соотношения запасов и краткосрочной задолженности. Значение
коэффициента соотношения запасов и чистого оборотного капитала наиболее
критическое в 2018 году, когда значительно превышают норматив.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
неоднозначен. Так, в 2016 и 2018 годах наблюдается превышение кредиторской
над дебиторской задолженностью, а в 2017 году коэффициент дебиторской
задолженности превысил кредиторскую задолженность.
На основании данных структуры активов и пассивов ООО «Солнечный
свет» рассчитаем показатели ликвидности организации за 2016 - 2018 г.г.
Коэффициент текущей ликвидности, показывает, какую часть
краткосрочных обязательств организации можно погасить, если мобилизовать
все оборотные средства.
Рассчитывается по формуле: К
тл
= (А
1
+ А
2
+ А
3
) / (П
1
+ П
2
).
Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической
оценки», показывает, насколько ликвидные средства организации покрывают
его краткосрочную задолженность. Рекомендуемое значение данного показателя
от 0,8 до 1,5. Определяется по формуле: К
бл
= (А
1
+ А
2
) / (П
1
+ П
2
)
Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение
денежных средств к краткосрочным обязательствам. Значения данного