55
затраты,
тыс.
руб.
средств,
тыс. руб.
затраты,
тыс.
руб.
тыс.
руб.
Оборудование
для медицины
12
35
= 12 * 35 =
425
18
35
= 18 *
35 = 637
212
Оборудование
радиационного
контроля
10
41
= 10 * 41 =
410
15
41
= 15 *
41 =
615
205
Итого
835
1252
417
По данным таблицы 24 можно сделать вывод, что на пре дприятии
имеются сверхнорма тивные остатки, так по оборудованию для медицины
остатки составляют 212 тыс. руб., по оборудованию ра диационного к онтроля
составляют 205 тыс. руб. В целом суммарные средние остатки запасов выше
нормативных на 417 тыс. руб.
Применяя вышеуказанное мероприятие ООО «Техноцентр» сможет
реализовать на сторону сверхнормативные запасы товаров, т.к. эти запасы
являются залежал ы ми. Реализация материалов позволит предприятию не
тольк о избавит ься от сверхнормативных запасов и тем самым вернуть средства,
истраченные на их приобретение, но кроме этого получить небольшую
прибыль.
Расчет прибыли предприятия, полученной от реализации
сверхнормативных запас ов представлен в таблице 18.
Таблица 18
Расчет прибыли от реализации сверхнормативных
Материаль но-производственных запасов
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Выручка от реализации сверхнормативных МПЗ
1211
НДС 18%
185
Выручка без НДС
1026
Себестоимость товаров
835
Прибыль до налогообложения
191
Налог на прибыль, 20%
38
Чистая прибыль
153
Выручка от реализации сверхнормативных запа сов без НДС составит
1026 тыс. руб., себестоимость материалов составляет 835 тыс. руб., по д анным
расчетам предприятие пол учит чистую прибыль в разм ере 153 тыс. руб.
56
Выполнение этого мероприятия позволит ООО «Техноцентр» исключить из
состава м едленно реализуемых активов на 835 тыс. руб., несмотря на то, что
причитающиеся налоги в бюд жет уве л ича т кредиторскую задолженность, а
чистая прибыль будет направлена в группу постоянных пассивов.
Прогнозный отчет о финансовых результатах до и после внедрения
мероприятия по поддержанию запасов на уровне нормативных запасов
представлен в таблице 19.
Таблица 19
Прогнозный отчет о финансовых результатах
по мероприятию
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
На
31.12.18
Прогнозный
год
Выручка
104 274
105 300
1 026
Себестоимость
81 694
82 529
835
Валовая прибыль
22 580
22 771
191
Коммерческие расходы
12 544
12 544
Прибыль от продаж
10 036
10 227
191
Проценты к получению
2 400
2 400
Прочие доходы
16 900
16 900
Прочие расходы
18 661
18 661
Прибыль до налогообложения
10 675
10 866
191
Налог на прибыль
2 353
2 391
38
Прочее
1
1
Чистая прибыль
8 321
8 474
153
По данным таблицы 19 можно сделать вывод, что прибыль от продаж по
данному мероприятию составит 191 тыс. руб., чистая прибыль составит 153
тыс. руб.
Прогнозный баланс по мероприяти ю представлен в таблице 20.
Таблица 20
Прогнозный баланс по мероприятию
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
На
31.12.18
Прогнозный
год
Внеоборотные активы
52
52
0
Оборотные активы :
61 978
62 169
191
- Запасы
927
835
-92
- НДС
310
310
0
- Дебиторская задолженность
27 618
27 618
0
- Краткосрочные финансовые вложения
16 000
16 000
0
- Денежные средства
16 947
17 230
283
- Прочие оборотные активы
176
176
0
Баланс
62 030
62 221
191
Капитал и резервы:
23 839
23 992
153
57
- Уставный капитал
10
10
- Нераспределенная прибыль
23 829
23 982
153
Краткосрочные обязательс тва:
38 191
38 229
38
- Кредиторская зад олженность
38 191
38 229
38
Баланс
62 030
62 221
191
При сос тавлении прогнозного баланса изм еняются следующие стать и:
1) запасы уменьшаться на 92 тыс. руб. за счет реализации
сверхнормативных остатков запасов;
2) кредиторская з адолженность увеличится на 38 тыс. руб. за счет налога
на прибыль;
3) нераспределенная прибыль увеличится на 153 тыс. руб. за счет
получения чист ой прибыли;
4) поступление выручки от реализации продукции увеличит денежные
средства на расчетном счете.
Таким образом, эффективное управление запасами позволит
предприятию обеспечить бесперебойный процесс произ водства и ре ализации
продукции при миним из ации текущих затрат п о обслуживанию за пасов.
Рассмотрим второе мероприятие. Необходимо увеличить прибыл ь от
реализации. В этой связи предприятию необходимо наращивать объемы
производства и реализации за счет привлечения новых клиентов,
предоставления системы скидок. Скидка – сумм а, на которую снижается
пр одажная цена товара, реализуемого покупателю, при выполнении им
определенных условий. При установл ении скидок необходимо
руководствоваться следующими принципами:
1) Применение скидки должн о обеспечивать положительный эфф ект,
который может выражаться ка к в увеличении клиентской базы, так и в
достижении положительных экономических показателей.
2) Размер предоставляемой скидки должен учитывать как интерес ы
покупателя, так и интересы продавца.
3) При ра зработке системы скидок должен учитываться размер
первоначально установленной (базовой) цены, которую изначально
58
рек омендуется устанавливать ма кс имально высокой.
4) При установлении скидок должен учи тываться характер эластичности
спроса на реализуемую продукцию, поскольку снижение цен не всегда может
привести к увеличению объемов продаж, так как мн огие товары относятся к
группе не эластичных.
Предлагается оптовым покупателям предоставлять скидку 10%.
Расчет скидки представлен в табл ице 21.
Таблица 21
Расчет скидки
Показатель
До
внедрения
После
внедрения
По
мероприятию
Цена за 1 шт.
52 000
52 000
Размер скидки, %
10
Сумма скидки, руб.
5 200
Количество покупателей, чел.
50
150
100
Общая выручка без скидки, руб.
2 600 000
7 800 000
5 200 000
Выручка при предоставлении скидки,
руб.
2 600 000
7 020 000
4 420 000
Себестоимость товара
1 950 000
5 850 000
3 900 000
Прибыль от продаж
650 000
1 170 000
520 000
Торговая наценка, %
25
17
-8
По д а нным таблицы 22 можно сде л ать вывод, что количество
покупателей без скид ки в размере 10% составляло 50 человек. При
предоставлении скидки клиентам в размере 10%, количество покупателей
увеличится в 3 раза и составит 150 человек.
При продаже товаров в количестве 50 штук по цене покупки 52 000 руб.,
выручка организации составляет 2 600 000 руб. При внедрении данного
мероприятия, учитывая прирост к оли чества покупателей, выручка составит
7 800 000 руб. Следовательно, выручка после внедрения мероприятия составит
5 200 000 руб.
Себестоимость товаров составляет 75% от продажной цены,
следовательно, торговая наценка организации составляет 25%. При
предоставлении скидки покупателю в размере 10%, организация получит
торговую наценку на товары в размере 17%. Себес тоимость товаров в
количестве 50 шт. соста вляет 1950000 руб. (2 600 0000 * 75%). Себестоимость
59
товаров в количест ве 150 шт. составит 5 850 000 руб. (7 800 000 * 75%).
Прогнозный отчет о финансовых результатах до и после внедрения
мероприятия представлен в таблице 22.
Таблица 22
Прогнозный отчет о финансовых результатах по мероприятию
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
На
31.12.18
Прогнозный
год
Выручка
104 274
108 694
4 420
Себестоимость
81 694
85 594
3 900
Валовая прибыль
22 580
23 100
520
Коммерческие расходы
12 544
12 544
0
Прибыль от продаж
10 036
10 556
520
Проценты к получению
2 400
2 400
0
Прочие доходы
16 900
16 900
0
Прочие расходы
18 661
18 661
0
Прибыль до налогообложения
10 675
11 195
520
Налог на прибыль
2 353
2 457
104
Прочее
1
1
0
Чистая прибыль
8 321
8 737
416
По д а нным таблицы 22 можно сделать вывод, что выручка по данному
мероприятию состави т 4420 тыс. руб., чистая прибыль составит 416 тыс. руб.
Прогнозный баланс по мероприяти ю представлен в таблице 23.
Таблица 23
Прогнозный баланс по мероприятию
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
На
31.12.18
Прогнозный
год
Внеоборотные активы
52
52
0
Оборотные активы :
61 978
62 498
520
- Запасы
927
927
0
- НДС
310
310
0
- Дебиторская задолженность
27 618
27 618
0
- Краткосрочные финансовые вложения
16 000
16 000
0
- Денежные средства
16 947
17 467
520
- Прочие оборотные активы
176
176
0
Баланс
62 030
62 550
520
Капитал и резервы:
23 839
24 255
416
- Уставный капитал
10
10
0
- Нераспределенная прибыль
23 829
24 245
416
Краткосрочные обязательс тва:
38 191
38 295
104
- Кредиторская зад олженность
38 191
38 295
104
Баланс
62 030
62 550
520
При сос тавлении прогнозного баланса изм еняются следующие стать и:
60
1) кредиторская задолженн ость увеличится на 104 тыс. руб. за счет
налога на прибыль;
2) нераспределенная прибыль увеличится на 416 тыс. руб. за счет
получения чист ой прибыли;
3) поступление выручки от реализации продукции увеличит денежные
средства на расчетном счете.
Таким образом, каждому человеку приятно получить подарок или
скидку. Поэтому неотъемлемой частью любого бизнеса являются различные
акции на товары и усл уги. Эти мероприятия пре следуют различные цели:
увеличение прибыли, реализация продукции, поиск новых покупателей и
поддержание интереса у имеющихся.
Один из самых распространенных ме тодов стимулирования сбыта –
скидки. Яркие ценники отлично работают на привлечение внимания, и клиенты
с удовольствием покупа ют товар. При этом, чем выше скидка, тем большего
количества покупок можно добиться. Однако нужно помнить, что
одновременно с ростом продаж скидки всегда снижают прибыль.
Предложе нные мероприя тия, а именно мероприятие по снижению
сверхнормативных остатков за пасов, мероприятие по предоставлению скидки
покупателям позволят О ОО «Техноцентр» повысить конкурентос пособность
предлагаемой продукции, а также свою выручку и платежесп особнос ть. В
целом, данные мероприятия направлены на улучшение финансового состояния
ООО «Техноцентр», а также на повышение платежеспособнос ти и фина нсовой
устойчивос ти.
3.2. Показатели финансового состояни я после внедрения мероприятий
Эффективность деятельности ООО «Техноцентр» отражает как б ы
синтетический уровень успешности или не успе шности всей производственной
и коммерческой политики предприятия и должна характеризовать различные
стороны его деятельности. Количественно эффект выражается в объёме
61
пр одаж, а качественно - в прир осте прибыли.
Для улучш ения финансового состояния организации ООО «Техноцентр»
предложены мероприятия. С учетом предложенных мероприятий произ веден о
составление прогнозного баланса ООО «Техноцентр» в таблице 24.
Таблица 24
Прогнозный баланс ООО «Техноцентр»
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2018г.
Прогнозный
год
Внеоборотные активы
52
52
0
Оборотные активы :
61 978
62 689
711
- Запасы
927
835
-92
- НДС
310
310
0
- Дебиторская задолженность
27 618
27 618
0
- Финансовые вложения
16 000
16 000
0
- Денежные средства
16 947
17 750
803
- Прочие оборотные активы
176
176
0
Баланс
62 030
62 741
711
Капитал и резервы:
23 839
24 408
569
- Уставный капитал
10
10
0
- Нераспределенная прибыль
23 829
24 398
569
Краткосрочные обязательства:
38 191
38 333
142
- Кредиторская зад олженность
38 191
38 333
142
Баланс
62 030
62 741
711
При составлении прогнозного бал анса ООО «Техноцентр» изменяются
следующ ие статьи:
– запасы уменьшаться на 92 тыс. руб., т.к. для продажи большего объема
продукции необходимо наличие продукции на складе;
– кредиторская задолженность увеличиться на 142 тыс. руб., т.к. за счет
полученн ой выручки можно буде т погасить задолженн ость поставщикам;
– нераспределенная прибыль увеличится на 569 тыс. руб. за счет
получения чист ой прибыли;
– поступление выручки от реализации продукции увеличит денежные
средства на расчетном счете.
Основные финансовые результаты до и после внедрения мероприятий
ООО «Техноцентр» представлены в таблице 25.
Таблица 25
Прогнозный отчет о финансовых результатах
62
ООО «Техноцентр»
Показатели
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2018г.
Прогнозный
год
Выручка
104 274
109 720
5 446
Себестоимость
81 694
86 429
4 735
Валовая прибыль
22 580
23 291
711
Коммерческие рас ходы
12 544
12 544
0
Прибыль от продаж
10 036
10 747
711
Проценты к получению
2 400
2 400
Прочие доходы
16 900
16 900
0
Прочие расходы
18 661
18 661
0
Прибыль до налогообложения
10 675
11 386
711
Налог на прибыль
2 353
2 495
142
Прочее
1
1
0
Чистая прибыль
8 321
8 890
569
После введения данных мероприятий наблюдается увеличение основных
финансовых показателе й ООО «Техноцентр», так выручка после внедрения
мероприятий составит 109,7 млн. руб., себестоимость 86,4 млн. руб., прибыль
от продаж составит 10,7 млн. руб. при этом чистая прибыль составит 8,8 млн.
руб.
На основании прогнозного баланса и прогноз н ого отчета о финансовых
результатах произведен анализ финансового состояния ООО «Техноцентр».
Прогнозные показатели ликвидности ООО «Техноцентр» рассчитаны и
представлены в таблице 26.
Таблица 26
Прогнозные показатели ликвидности ООО «Техноцентр»
Показатели
Норматив
ное
значение
Значение
Измене
ние
(+,-)
2018г.
Прогноз
ный год
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,2 - 0,3
0,86
0,88
0,02
Коэффициент промежуточного
покрытия
1 и выше
1,59
1,61
0,02
Коэффициент текущей ликвидности
2 – 2,5
1,62
1,64
0,01
По данным таблицы 26 можно сделать вы вод об изменении показателей
финансового состояния после введения мероприятий:
– коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в прогнозном
году можно будет за сче т высоколиквидных активов немедленно погасить все
краткосрочные заемные обязательства.
64
проектном году будет показывать, что 39% оборотных ак тивов организации,
финансируются за счет собственных средств;
– коэффициент маневренности показывает насколько мобильны
собственные источники средств с финансовой точки зрения. Чем больше его
значение, тем лучше финансовое состояние организаци и. Рекомендуемое
значение этого коэффициента 0,5 и выше. По данным таблицы видно, что в
пр огнозном году этот коэффициент составляет 1,0, что соответствует
нормативному значению. Все это свидетельствует о том, что собственный
капитал значительно превысил заемные и привлеченные средства, что и
обеспечило рост финансовой устойчивости.
Прогнозные показатели рентабельности ООО «Техноцентр» рассчитаны
и представлены в таблице 28.
По данным таблицы 28 можно сделать вывод об увеличении показателей
рентабельности, так рентабельность пр одаж увеличится в прогнозном году на
0,2% и составит 9,8%, что говорит об увеличении суммы прибыли с каждого
рубля выручки.
Таблица 28
Прогнозные показатели рентабельности ООО «Техноцентр»
Показатели
Значение, %
Измене
ние
(+,-)
2017г.
Прогноз
ный год
Рентабел ьность продаж,
9,6
9,8
0,2
Рентабел ьность продукции
12,3
12,4
0,1
Рентабел ьность оборотного капитала
14,0
14,3
0,3
Рентабел ьность собственного капитала
35,9
36,9
1,0
Рентабел ьность основной дея тельности
10,6
10,9
0,2
Рентабел ьность предприятия
14,0
14,3
0,3
Прогнозные показате л и деловой активности организации ООО
«Техноцентр» представлены в таблице 29.
Таблица 29
Прогнозные показатели деловой активности
ООО «Техноцентр»
Показатели
Значение
Измене
ние
(+,-)
2018г.
Прогноз
ный год
65
Коэффициент оборачиваемости всего
капитала, обор
1,75
1,76
0,01
Срок оборачиваемости всего к апи тала, дни
206
205
-1
Коэффициент оборачиваемости оборотных
активов, обор
1,75
1,76
0,01
Срок оборачиваемости оборотных активов,
дни
206
205
-1
Коэффициент оборачиваемости запасов, обор
83,29
124,54
41,25
Срок оборачиваемости запасов, дни
4
3
-1
По данным таблицы 29 можно сделать вывод, что к оэффициент
оборачиваемости оборотных активов ув еличился с 1,75 до 1,76 оборотов на 0,01
оборота. Увеличение оборачиваемости оборотных активов характеризуется
положительной тенденцией, свидетельствующая об эффективности
использования оборотного капитала в анализируемой организации. Срок
оборота оборотных активов уменьшится на 1 день. Коэффициент
оборачиваемости запасов характеризует скорос ть потребления или реализации
запасов. В прогнозном году коэффициент оборачиваемости запасов увеличится
с 83,29 оборотов до 124,54 оборота на 41,25 оборота, при этом срок оборота
запасов уменьшится с 4 дне й до 3 дней на 1 день, что является положител ьной
тенденцией.
Показатели финансового состояния до и после внедрения ме роприятий
представлены в таблице 30.
Таблица 30
Показатели финансового состояния до и после внедрения
мероприятий
Показатель
До внедрения
мероприятий
После внедрения
мероприятий
Ликвид ность
баланса
Ликвид ность баланса
текуща я
Ликвид ность баланса
текуща я
Коэффициенты
платежеспособности
Предприятие
платежеспособно
Предприятие
платежеспособно
Коэффициенты
фина нсовой
устойчивости
- 38% активов покрываются
за счет собственного
капитала;
- 38% активов
фина нсируется за счет
устойчивых источников;
- 38% активов
фина нсируется за счет
собственных средств
предприятия;
- 39% активов покрываются
за счет собственного
капитала;
- 39% активов
фина нсируется за счет
устойчивых источников;
- 39% активов
фина нсируется за счет
собственных средств
предприятия;