6
Содержание
Введение ....................................................................................................................... 7
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния организации . 10
1.1. Содержание и принципы финансового анализа.......................................... 10
1.2. Информационная база анализа финансового состояния организации ..... 14
1.3. Методика анализа финансового состояния организации .......................... 18
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО МКК «Череповец Экспресс Займ»
..................................................................................................................................... 25
2.1. Краткая характеристика ООО МКК «Череповец Экспресс Займ» ........... 25
2.2. Анализ имущества организации и источников его образования .............. 31
2.3. Анализ платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости
организации ........................................................................................................... 35
2.4. Анализ деловой активности и рентабельности организации .................... 39
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния ООО
МКК «Череповец Экспресс Займ» .......................................................................... 44
3.1. Мероприятия по улучшению финансового состояния организации ........ 44
3.2. Оценка влияния предлагаемых мероприятий на финансовое состояние
организации ........................................................................................................... 66
Заключение ................................................................................................................ 74
Список использованной литературы ....................................................................... 79
Приложения ............................................................................................................... 85
7
Введение
Актуальность, теоретическое и практическое значение исследуемой темы
анализа показателей финансового состояния организации, проведенного на
основе экономических методов, заключается в очевидной важности
поддержания стабильного финансового состояния организации и повышения
эффективности ее деятельности в современных условиях существования
бизнеса. Эффективность деятельности, характеризующееся показателями
финансового состояния является важнейшей характеристикой организации в
современных условиях, оно подтверждает успешное выполнение главной цели
бизнеса – получение прибыли и ее максимизацию.
Исходя из вышесказанного, можно утверждать, что вопросы, связанные с
разработкой рекомендаций по улучшению финансового состояния организации
остаются всегда актуальными.
В условиях современной экономики необходимо учитывать при ведении и
развитие бизнеса следующие факторами, которые:
активные изменения внешнеполитических и внешнеэкономических
факторов, которые оказывают значительное влияние на состояния рынка, как
следствие, изменения прямо влияют на деловую активности участников рынка.
Особенно это касается организаций, ведущих активную внешнеэкономическую
деятельность. Помимо этого, достаточно много организаций работают с
импортным сырьем и материалами, оборудованием, поэтому введение пошлин,
протекционизм со стороны иностранных государств, агрессивный захват рынка
конкурентами (Китай, ЕС) за счет демпинга, отражается на финансовых
результатах деятельности предприятия и ее перспективах развития. Постоянные
изменения на внешних рынках требуют своевременной перестройки бизнес-
процессов, оценки риска, поиск российских контрагентов;
анализ финансового состояния позволит подготовить аналитические
данные для принятия важных управленческих решений руководством,
финансовыми организациями и потенциальными инвесторами, связанные с
8
дальнейшим развитием, модернизацией оборудования, внедрения новых
технологий;
большинство хозяйствующих субъектов в РФ имеют
неудовлетворительное состояние финансово-экономических показателей,
снижение динамики продаж, что, несомненно, требует детального анализа
эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. Это
позволит обеспечить выживаемость компании на рынке и исключить риск
банкротства. Своевременное выявление недостатков финансово-хозяйственной
деятельности позволит своевременно устранить причины и улучшить ситуацию;
в настоящее время большинство организаций ведут свою
деятельность за счет заемных источников финансирования, что требует
взвешенной оценки и диагностики финансовых показателей для принятия
решений.
Целью данной работы является проведение анализа показателей
финансового состояния организации и разработка мероприятий по улучшению
ее финансового состояния и повышению эффективности деятельности.
Для решения поставленной цели были сформированы следующие задачи:
рассмотреть содержание и принципы финансового анализа;
изучить информационную базу анализа финансового состояния
организации;
описать методику анализа финансового состояния организации;
дать краткую характеристику ООО МКК «Череповец Экспресс
Займ»;
провести анализ имущества организации и источников его
образования;
провести анализ платежеспособности, ликвидности и финансовой
устойчивости организации;
провести анализ деловой активности и рентабельности организации;
разработать мероприятия по улучшению финансового состояния
организации;
9
дать оценку влияния предлагаемых мероприятий на финансовое
состояние организации.
Объектом исследования в работе является предприятие ООО МКК
«Череповец Экспресс Займ».
Предмет исследования является – финансовое состояние ООО МКК
«Череповец Экспресс Займ».
Теоретической и методологической основой послужили труды М.С.
Абрютина,
Е.Л. Белова, В.А. Павлова, М.А. Вахрушина, Л.Т. Гиляровская, В.П.
Грузинов, Г.И. Жиляков, И.Я. Лукасевич, В.С. Паньков, И.В. Рубцов, Г.В.
Савицкая и других ученых в области управления финансами предприятия,
затрагивающие вопросы финансового анализа и планирования.
В качестве информационных источников использовались законодательные
акты, учебная литература, профессиональная периодическая литература, а также
материалы исследуемой организации ООО МКК «Череповец Экспресс Займ».
При выполнении работы использованы следующие методы исследования:
научный метод, системный метод, метод сравнения и сопоставления,
диалектический метод, методы экономического анализа и др.
Структура выполненной работы состоит из введения, трех глав,
заключения, приложений. В первой главе рассматриваются теоретические
основы анализа финансового состояния, изучаются информационная база,
методика анализа и диагностика финансового состояния организации. Во второй
главе проводится организационно-экономическая характеристика организации,
проводится анализ и оценка финансового состояния, анализ деловой активности
и рентабельности. В третьей главе предложены мероприятия по улучшению
финансового состояния предприятия и дана оценка влияния предлагаемых
мероприятий на финансовое состояние организации. В заключении
представлены основные выводы по выполненной работе.
10
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния
организации
1.1. Содержание и принципы финансового анализа
В условиях современной рыночной экономики одной из основных
хозяйствующих структурных единиц является предприятие.
Если рассматривать понятие предприятия с разных точек зрения, то в
соответствии с ГК РФ предприятием, как объектом, прав признается
имущественный комплекс, используемый для осуществления
предпринимательской деятельности
1
.
По мнению Горфинкеля В.Я.: «Предприятие выступает как
самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный предпринимателем или
объединением предпринимателей для производства продукции, выполнения
работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и
получения прибыли»
2
.
Обобщив эти понятия, можно сказать, что предприятие выступает как
самостоятельный, организационно обособленный хозяйствующий субъект,
целью которого является производство и реализация продукции, выполнение
работ или предоставление услуг.
В современных условиях экономического рынка показателем
стабильности предприятия является его финансовая устойчивость. Она
напрямую зависит от финансового состояния предприятия, которое является
показателем его хозяйственной деятельности. Предприятию необходимо иметь
конкретное представление о финансовом состоянии своего предприятия для
того, чтобы принимать правильные управленческие решения.
1
Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая [Электронный ресурс]:
Федеральный закон РФ, Государственная Дума от 30 ноября 1994г., ФЗ №51, принят ГД ФС
РФ 21.10.1994 г. Доступ из справ. – правовой системы «Консультант Плюс» (дата обращения
17.08.2019 г.).
2
Горфинкеля, В.Я. Экономика фирмы: учебник / Под ред. В.Я. Горфинкеля. М.: Юрайт.
2017. – С.53.
11
Приведем описание понятия финансового состояния в трактовке
различных авторов.
По мнению Шеремета А.Д.: «Финансовое состояние предприятия –
экономическая категория, определяемая составом и размещением средств,
структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью
предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также
другими факторами»
3
.
Паштова Л.Я. пишет: «Финансовое состояние предприятия – совокупность
факторов, которые позволяют оценить финансовые возможности предприятия
по привлечению ресурсов, финансированию текущих и долговременных затрат
с учетом их эффективности»
4
.
Савицкая Г.В. утверждает: «Финансовое состояние – экономическая
категория, которая отображает состояние капитала в процессе его кругооборота
и способность субъекта к саморазвитию на фиксированный момент времени»
5
.
Проанализировав эти мнения, можно дать общую характеристику
понятию. Финансовое состояние предприятия – способность предприятия к
финансированию своей деятельности, характеризующаяся обеспеченностью
ресурсами, их грамотным размещением и продуктивным использованием,
платежеспособностью и достаточной финансовой устойчивостью. Данное
понятие является одной из важнейших характеристик производственной и
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для его характеристики в
экономике применяются такие критерии, как: финансовая устойчивость,
кредитоспособность, платежеспособность, прибыльность, ликвидность, наличие
собственных ресурсов.
3
Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих
организаций: практ. пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. 2-е изд., перераб. и доп. М.:
ИНФРА-М, 2017. – С.26.
4
Паштова, Л.Я. Экономика фирмы. Теория и практика / Л.Я. Паштова. М.: Феникс,
2017. – С.61.
5
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - М.:
Инфра - М, 2015. – С.30.
12
Сущность анализа финансового состояния предприятия заключается в
определении степени его обеспеченности необходимым объемом финансовых
ресурсов для осуществления эффективной хозяйственной деятельности и
своевременного осуществления денежных расчетов по всем своим
обязательствам. Инструментом для этого служит финансовый анализ, с
помощью которого можно получить развернутую информацию об
имущественном положении предприятия, о достаточности капитала для текущей
деятельности, о необходимости дополнительных источников финансирования и
т.д.
6
Можно выделить четыре типа финансового состояния:
абсолютная устойчивость – достигается, когда запасы предприятия
покрываются оборотными средствами, т. е. предприятие является независимым
от внешних кредиторов; такое финансовое состояние, при котором руководство
предприятия может быть уверено в своевременном выполнении своих
обязательств по существующим договорам. Это достаточно прибыльные
предприятия, которые имеют рациональную структуру имущества и его
источников;
нормальная устойчивость – состояние, при котором гарантирована
платежеспособность предприятия. При таком типе финансовые показатели
предприятия приближены к оптимальным, но по отдельным коэффициентам
может допускаться некоторое отклонение;
неустойчивое состояние – обусловлено нарушением
платежеспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия.
Это организации, чье финансовое состояние можно оценивать, как среднее. При
проведении анализа бухгалтерской отчетности выявляется слабость некоторых
показателей. Такие организации не смогут выполнять свои обязательства в срок,
определенный в договорах;
6
Жиляков, Г.И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая
компания). М.: КноРус, 2017. – С.173.
13
кризисное состояние – когда предприятие находится на грани
банкротства. При сотрудничестве с данными предприятиями присутствует
финансовый риск. У таких предприятий низкий уровень платежеспособности, а
прибыль либо совсем отсутствует, либо ее достаточно только для платежей в
бюджет
7
.
Главное назначение финансового анализа – своевременно выявлять и
устранять недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения
финансового состояния
В процессе проведения финансового анализа аналитик должен соблюдать
следующие принципы (рисунок 1).
Рисунок 1. Принципы проведения финансового анализа
8
7
Маркарьян, Э.А., Финансовый анализ: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П.
Герасименко, С.Э. Маркарьян. - 9-е изд., перераб. - М,: КНОРУС, 2017. - С.37.
8
Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник -
В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2016. – С.120.
Принципы проведения финансового анализа
комплексность (всестороннее изучения функционирования
организации)
развитие и динамика (анализ должен быть проведен в динамике по
сравнению с прошлыми или прогнозными показателями)
оперативность (результаты анализа должны быть своевременно
предоставлены лицам, принимающим решения)
взаимосвязь (экономические показатели и явления должны быть
взаимосвязаны между собой)
эффективность (полученный эффект от финансового анализа должен
пребывать затраты на его проведение)
объективность и точность (для анализа должны быть использованы
достоверные данные, объективно отражающие действительность)
14
Принятие оптимальных управленческих решений возможно в том случает,
если они основаны на точной и достоверной информации. Однако
информационный поток постоянно изменяется и увеличивается, поэтому,
прежде чем проводить финансовый анализ, информационное пространство
необходимо обработать. Рационально организованный информационный поток
служит надежным источником для анализа.
1.2. Информационная база анализа финансового состояния организации
Эффективное функционирование системы анализа финансового состояния
становится возможным лишь при наличии определенного обеспечения.
Под обеспечением анализа финансового состояния необходимо понимать
такие виды, количество и качество ресурсов, необходимых и достаточных для
достижения цели функционирования системы анализа финансового состояния
предприятия: организационное, информационное, методическое, техническое,
материальное и кадровое обеспечение
9
.
Важная роль в обеспечении принадлежит информации: она связывает
отдельные элементы управления (в том числе и анализ финансового состояния)
в единую динамическую систему. Взаимосвязь между информационным и
методическим обеспечением происходит благодаря проведения анализа:
предоставление информации системе управления о финансовом состоянии
предприятия и возможности его оптимизации
10
.
Совокупность информационного обеспечения системы анализа
представлена: информационной системой, коммуникативной средой и
информационными технологиями. Взаимосвязь между отдельными
функциональными подсистемами управления прослеживается благодаря
информационным потокам и свидетельствует, что на основании исходной
9
Каплан Р., Нортон Д. Сбалансированная система показателей. От стратегии к
действию. М.: Олимп-Бизнес, 2017. – С.131.
10
Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности. Практикум / Л.В. Донцова, Н.А.
Никифорова. М.: Дело и сервис, 2016. – С.42.
15
информации анализа финансового состояния происходит регулирование
дальнейшей деятельности управленческого персонала предприятия. Основные
требования, соблюдение которых дает возможность оптимально организовать
информационные потоки предприятия: периодичность, сроки и формы
предоставления информации – это условия эффективной организации работы
персонала
11
.
Качественная характеристика информационных потоков тесно связана с
главным элементом информационной системы и всего информационного
обеспечения – информацией. Можно сделать вывод, что финансовая отчетность
– главный источник информации, необходимой для оценки финансового
состояния; однако, ее форма и содержание не могут в полной мере удовлетворять
потребности аналитиков, именно поэтому возникает необходимость ее
совершенствования
12
.
Итак, основной информационной базой для исследования финансового
положения предприятия является бухгалтерская отчетность, поскольку каждое
предприятие регулярно ее составляет по общеизвестным правилам. Кроме того,
ей присущи следующие свойства:
данные отчетности подтверждаются первичными документами по
каждой хозяйственной операции;
достоверность данных отчетности предприятия может быть
проверена независимыми экспертами;
отчетность относится к документам, подлежащим длительному
хранению.
Основное требование к информации, представленной в отчетности
заключается в том, чтобы она была информативной для пользователей, то есть,
чтобы сведения, содержащиеся в финансовой отчетности, можно было
использовать для принятия обоснованных решений. Основные критерии,
11
Бердникова Л.Ф., Портнова Е.С., Финансовое состояние организации: понятие и
факторы, на него влияющие // Молодой ученый. 2016. - №17. – С.373.
12
Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / О.В. Губина,
В.Е. Губин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2018. – С.49.