Дебиторская задолженность по выданным авансам за счет средств от
деятельности, приносящей доход возросла на 800%.
Проведем анализ обязательств учреждения за период 2015-2017 гг.,
представленный в таблице 5.
Таблица 5
Анализ обязательств учреждения
№
Наименование
показателя
2017 г.
тыс.
руб.
2016 г.
тыс.
руб.
2015 г.
тыс.
руб.
Изменение
показателя,
тыс. руб.
Изменение
показателя,
(%)
2017 от 2015
2017 от 2015
1
2
3
4
5
6
7
3
Обязательства, всего
2164
-197
-400
2564
641,0%
3.1
Кредиторская
задолженность по
расчетам с
поставщиками и
подрядчиками за счет
бюджета
1192
-291
-347
1539
443,5%
3.2
Кредиторская
задолженность по
расчетам с
поставщиками и
подрядчиками за счет
средств приносящих
доход
-
-51
-58
0
0,0%
Исходя из данных, представленных в таблице 5, можно сказать, что
объем обязательств учреждения увеличивается и составляет 2164 тыс. руб.
Рассматривая структуру поступлений, можно составить рис. 2.
Рис. 2. Структура бюджетных поступлений в 2017 году
Таким образом, субсидии на выполнение государственного задания
составляют 84% от общего числа бюджетных поступлений. Субсидии,
представляемые в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78,1
Бюджетного кодекса Российской Федерации.
2.3. Оценка финансового состояния организации
Проведем оценку показателей отчета о финансовых результатах за
2015-2017 гг., представленные в таблице 6.
Таблица 6
Показатели по поступлениям и расходам учреждения
Наименование показателя
Значение показателя, тыс. руб.
Изменение показателя
2017/2015
2015
2016
2017
абс, тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
Поступления от доходов
48639
10698
560388
511749
1052,14%
Выплаты по расходам
48639
10698
560388
511749
1052,14%
Выплаты по персоналу, из
них:
26497
5893
361448
334951
1264,11%
Заработная плата
17670
4365
286978
269308
1524,10%
Прочие выплаты
766
7
4560
3794
495,30%
84%
16%
Субсидия на
выполнение
государственного
задания
субсидии
Продолжение таблицы 6
Наименование показателя
Значение показателя, тыс. руб.
Изменение показателя
2017/2015
2015
2016
2017
абс, тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
Начисления на оплату труда
8061
1520
69910
61849
767,26%
Социальные и иные выплаты
населению, всего
9570
2199
27903
18333
191,57%
уплата налогов, сборов и
иных платежей
524
562
60202
59678
11388,93%
расходы на закупку работ,
услуг
5604
1203
88013
82409
1470,54%
поступление нефинансовых
активов
3442
434
57945
54503
1583,47%
Исходя из таблицы 6, можно отметить, что объем доходов в
исследуемом периоде возрастает, что соответствует росту расходных статей
учреждения.
Проведем коэффициентный анализ финансового состояния
учреждения. Рассчитаем показатели финансовой устойчивости учреждения,
представленные в таблице 7.
Таблица 7
Расчет финансовой устойчивости АУ «Ханты-Мансийский технолого-
педагогический колледж»
№
Наименование показателя
2017 г.
2016 г.
2015 г.
Изменение
показателя 2017-
2015 гг.
1
Коэффициент автономии
0,58
0,62
0,43
0,15
2
Коэффициент финансовой
зависимости
0,52
0,38
0,29
0,23
3
Коэффициент обеспеченности
внеоборотных активов
долгосрочными источниками
финансирования, %
91,2
97,5
89,2
2
На основе таблицы 7, можно сделать вывод про изменение
коэффициентов устойчивости предприятия.
Таким образом, исходя из таблицы 7, значение коэффициента
автономии возрастает в период 2015-2017 гг. возрастает независимость
учреждения от кредиторов.
Проведем оценку показателей ликвидности, представленную в таблице
8.
Таблица 8
Расчет показателей ликвидности АУ «Ханты-Мансийский технолого-
педагогический колледж»
№
Наименование показателя
2017 г.
2016 г.
2015 г.
Изменение
показателя 2017-
2015 гг.
1
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,108
0,615
0,723
-0,615
2
Коэффициент текущей
ликвидности
0,379
0,812
0,395
-0,016
3
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,209
0,524
0,215
-0,006
Исходя из таблицы 8, можно сделать ряд выводов, что коэффициент
абсолютной ликвидности снижается с 0,615 в 2016 году до 0,108 в 2017 году.
В 2017 году коэффициент выше нормального значения (0,2-0,5).
Коэффициент текущей ликвидности снижается в исследуемом периоде
с 0,812 до 0,379. Данный показатель свидетельствует о платежных
возможностях предприятия. Ни на начало (0, 812), ни на конец (0,379)
периода коэффициент не соответствует нормальному ограничению (1,5).
Для расчета коэффициента быстрой ликвидности применяют более
ликвидные активы: краткосрочная дебиторская задолженность и денежные
средства. В исследуемом периоде наблюдается снижения коэффициента
быстрой ликвидности.
Далее необходимо провести анализ показателей рентабельности
деятельности предприятия (таблица 9). Рентабельность имеет большое
значение для кредиторов и собственников предприятия.
Таблица 9
Рентабельность деятельности АУ «Ханты-Мансийский технолого-
педагогический колледж»
Показатель
2017 г.
2016 г.
Изменение
показателя
Рентабельность совокупных активов
-2,23
-2,15
-0,08
Рентабельность оборотных активов
-160,1
-143,07
-17,03
Рентабельность основных средств
-1,35
-1,30
-0,05
На основе таблицы 9, можно сделать вывод про изменение
коэффициентов рентабельности деятельности АУ «Ханты-Мансийский
технолого-педагогический колледж». Так, коэффициент рентабельности
совокупных активов в исследуемом периоде снижается с -2,15 до -2,23.
Коэффициент рентабельности оборотных активов снижается в
исследуемом периоде, что свидетельствует о снижении прибыли.
Коэффициент рентабельности основных средств снижается от -1,30 до -
1,35.
Можно сделать вывод, что в исследуемом периоде происходит
снижение показателей рентабельности, что является негативной тенденцией
развития учреждения. Это является негативной тенденцией, так как
снижение показателя свидетельствует о снижении эффективности
использования средств. Это может быть связано с тем, что основные
распорядители финансовых ресурсов не ориентируются в достаточной
степени на эффективное расходование средств из бюджета, а также на
достижение результатов, являющихся общественно важными.
Таким образом, в качестве результата по проведенному во второй главе
анализу, можно выделить следующие проблемы организации финансов:
- отсутствие системы оценивания объёма внебюджетных доходов при
расчёте финансирования из бюджета, как результат – нехватка бюджетных
средств;
- принятие на себя денежных обязательств, которые превышают лимит
бюджета, то есть накапливают кредиторскую задолженность;
- неэффективное использование бюджетных средств за счет
незаинтересованности распорядителей в повышении эффективности
использования выделенных средств.
3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ АУ «ХАНТЫ-МАНСИЙСКИЙ
ТЕХНОЛОГО-ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»
3.1. Разработка мероприятий по повышению финансового состояния
организации
Для решения выявленных во второй главе проблем организации
финансов, предлагается внедрить такие мероприятия:
- автоматизация системы управления финансами организации,
позволит прогнозировать объемы расходования денежных средств и
предупреждать их нехватку;
- развитие спектра платных услуг позволит снизить кредиторскую
задолженность организации;
- использование методов распределения средств из бюджетов на
конкурентной основе, для этого необходимо передать функции бухгалтерии
на аутсорсинг.
Первое мероприятие направлено на внедрение автоматизированной
системы управления финансами организации. Предлагаем внедрить CRM-
систему «Адванта», которая представляет собой систему, ориентированную
на совместную работу и принятие управленческих решений.
К основным составляющим CRM-системы «Адванта», такие как:
- управление временем (Contact Management);
- контроль процесса продаж (Sales Force Automation);
- усиление лояльности клиентов к товарам (Customer Relationship
Management).
Основные функциональные составляющие CRM-системы «Адванта»
приведены на рисунке 3.
Подсистема «Управление временем» позволит предоставлять клиентам
АУ «Ханты-Мансийский технолого-педагогический колледж» контактную
информацию, выполнять операций по календарному планированию
взаимодействия с получением отчетов по достигнутым результатам данного
взаимодействия.
Рис. 3. Основные функциональные составляющие CRM-системы «Адванта»
(составлено по [14, с. 28])
Наиболее важной в CRM-системы «Адванта» является подсистема
«Контроль организации финансов», которая позволит АУ «Ханты-
Мансийский технолого-педагогический колледж» выполнять задачи
управления финансами, увеличивать потенциальные сделок с клиентами,
прогнозировать объемы оказания услуг.
За счет подсистемы «Усиление лояльности клиентов к услугам» CRM-
системы «Адванта» АУ «Ханты-Мансийский технолого-педагогический
колледж» сможет развивать систему обслуживания клиентов, предоставлять
им дополнительный сервис и своевременную информацию.
CRM-система
"Адванта"
Sales Force
Automation
Прогнозы продаж,
анализ продаж,
отчетность
Управление
контактами
Работа с
клиентами
Генерация
клиентаких баз
Анализ прибылеей
и убытков
Sales Marketing
System
Средства
планирования
Средства для
маркетинга
Воронка продаж
Средства
управления
сделками
Средства для
управления
товарами
Customer Service
& Support
БД контактов с
клиентами
Средства для
проведения
мониторинга
Средства
управления
запросами
клиентов
Средства для
отслеживания
сроков
Система взаимоотношений с клиентами направлена на управление
жизненным циклом работы с клиентами, наиболее эффективное
предоставление информации о конкурентных преимуществах услуг,
представленных в диспансере [20, с.88].
Можно сказать, что CRM-система «Адванта» выступает
интеллектуальной системой, она позволит АУ «Ханты-Мансийский
технолого-педагогический колледж» повысить эффективность управления
предложением услуг, планировать действия, формировать отчеты, вести
клиентскую базу данных.
В состав CRM-системы «Адванта» входит модуль для планирования
продаж услуг. Он позволит АУ «Ханты-Мансийский технолого-
педагогический колледж» выполнять планирование в различных разрезах:
продуктовом разрезе, для сортировки групп услуг по различным признакам
[37, с.50].
Вторым предложенным мероприятием, является передача функций на
аутсорсинг, с целью снижения затрат на персонал.
Первым шагом на пути к внедрению аутсорсинга должен стать приказ
главного врача по подготовке программы и выбору функций, которые могут
быть переданы другим фирмам.
Для целесообразного определения таких функций, необходимо
осуществить ряд мероприятий:
─ определить и обосновать возможность передачи определенных
функций на сервис;
─ найти подходы и определить порядок передачи выбранных
функций на сервис;
─ рассмотреть особенности тендера сервисных предприятий, которые
смогут оказать помощь АУ «Ханты-Мансийский технолого-
педагогический колледж»;
─ спрогнозировать последствия осуществления предложенных
мероприятий по передаче отдельных функций на аутсорсинг.
Популярным сегодня есть использование бизнес-консалтинга в
решении подобных вопросов, поэтому рекомендовано воспользоваться
услугами одной из семи ведущих фирм по бизнес-консалтингу: IBS, ЛАНИТ,
КРОК, PwC, «Компьюлинк Групп», «Интерком-аудит» и «Ай-Теко».
Задачей консалтинговой фирмы будет являться подготовка Программы
вывода функций АУ «Ханты-Мансийский технолого-педагогический
колледж».
В Программе должны содержаться варианты пакетов функций, которые
подлежат передаче, приведена оценка соразмерности рисков с ожидаемым
эффектом от передачи.
После получения Программы разработанной либо консалтинговой
фирмой, либо рабочей группой организации – она подлежит утверждению
Генеральным директором.
Таблица 10
Программа функций на аутсорсинг (составлено автором)
Ведение бухгалтерского учета
+
Услуги юриста
-
Управление охранной системой
-
Осуществление транспортных услуг
-
На основе таблицы 10, видно, что в ходе проведения исследования
функций учреждения, было выявлено 3 функции записанных в Программе.
Передача бухгалтерских функций позволит высвободить 3 человека.
Однако оценка возможности передачи функций осуществляется не
только по стоимостному критерию, но и по рисковому.
Примером рисков, переносимых на аутсорсинговую компанию могут
быть:
─ уход квалифицированных специалистов из компании;
─ болезнь и отпуска ключевых специалистов;