53
снижения затрат, необходимо изучить, как формируются затраты по каждому
направлению, как протекают бизнес-процессы, и понять, что следует
предпринять для снижения затрат. Далее необходимо выполнить:
1) Организовать составление проекта (плана) мероприятий,
направленных на управление затратами. План мероприятий может
содержать:
– анализ возможностей передачи на аутсорсинг «дорогих» бизнес-
процессов. Оценка того, какие компоненты выгодно производить
самостоятельно, а какие дешевле закупать у других производителей;
– оптимизация основных бизнес-процессов ООО «Контур-Югорск».
Вопросы оптимизации могут быть решены при обсуждении технологии
сервисных услуг и качества выпускаемой продукции главным бухгалтером,
начальником отдела по работе с клиентами и руководителем сервисного
центра ООО «Контур-Югорск»;
– сокращение затрат на оплату труда. В этом направлении можно
разработать бонусные схемы для персонала организации и мотивировать его
на снижение затрат. За основу может быть принята схема, при которой часть
сэкономленных затрат выплачивается сотруднику;
– уменьшение затрат на бытовые расходы;
– уменьшение затрат на рекламу (определите, приносит ли реклама
дополнительный доход, можно ли перейти на более выгодный вид рекламы).
2) Формирование бюджета ООО «Контур-Югорск» с учетом
выбранных мероприятий. Планирование затрат.
3) Детальная проработка мероприятий как инвестиционных проектов.
На заключительном этапе формирования программы мероприятий по
снижению затрат наиболее перспективные из них оцениваются по любой из
методик оценки инвестиционных проектов.
4) Передача полномочий по реализации и контролю за результатами
намеченных мероприятий ответственным лицам.
Полный проект предлагаемых к внедрению мероприятий по снижению
54
затрат и улучшению показателей финансового состояния ООО «Контур-
Югорск» представлен в таблице 7.
Таблица 7
Проект мероприятий по снижению затрат ООО «Контур-Югорск»
Мероприятие
Срок
выполнени
я
Ответственн
ый
исполнитель
%
снижения в
общих
затратах
(себестоимо
сти)
Снижение
себестоимос
ти, т.р. (в
расчете на
затраты 2017
года)
1. Анализ возможностей
передачи на аутсорсинг
«дорогих» бизнес-процессов
30.12.2018
Главный
бухгалтер
0,5
241,28
2. Оптимизация основных
бизнес-процессов ООО «Контур-
Югорск». Разработка единой
методики выбора и оценки
поставщиков
30.01.2018
Менеджер
по закупкам
1,5
723,84
3. Сокращение затрат на оплату
труда. Разработка методики
мотивации Сервисного центра
ООО «Контур-Югорск»
30.12.2018
Главный
бухгалтер
1,7
820,35
4. Уменьшение затрат на
бытовые расходы. Отказ от
собственных уборщиц
30.02.2018
Генеральны
й директор
0,5
241,28
5. Уменьшение затрат на
рекламу. Переход на более
выгодный вид рекламы
30.01.2018
Руководител
ь отдела по
работе с
клиентами
0,8
386,05
ИТОГО
Генеральны
й директор
5
2412,80
Механизм управления затратами (в общем виде) – это центральная
конструкция управления затратами на предприятии ООО «Контур-Югорск»,
раскрывающая механику, специфику управленческого труда, многообразный
его инструментарий в виде средств воздействия на затраты производства и
технологию их выбора руководителем предприятия.
Разработка механизма управления затратами в ООО «Контур-Югорск»
заключается в отборе нужных средств воздействия на работников, входит в
основную задачу, прежде всего линейных руководителей предприятия, хотя
весь остальной аппарат управления – строитель этого механизма.
Механизм управления затратами представляет собой совокупность
55
организационных, структурных и коммуникационных элементов,
взаимоувязанных таким образом, что способны обеспечить эффективное
функционирование производственной системы и сформировать
конкурентоспособную среду, в которой мотивации субъектов ориентированы
на гармонизацию их интересов, рациональное использование всех видов
ресурсов в целях минимизации затрат.
Это определение дает основание по-иному подходить к разработке
механизм управления затратами в ООО «Контур-Югорск». А именно, как к
совокупности способов, методов и инструментов коммуникационной
адаптации к стратегическим и тактическим возможностям предприятия в
интересах достижения заданных бюджетов затрат. Ведь именно, четкий
алгоритм планирования (бюджетирования) затрат позволит рационально
распоряжаться денежными средствами предприятия, направленными на
производство основных видов услуг ООО «Контур-Югорск».
Далее на рисунке 4 отображена предлагаемая комплексная программа
управления и затратами в ООО «Контур-Югорск», являющаяся частью
разрабатываемого механизма улучшения показателей финансового состояния
ООО «Контур-Югорск».
Рисунок 4 – Комплексная программа управления затратами в ООО «Контур-
Югорск»
56
Таким образом, комплексная программа управления затратами в ООО
«Контур-Югорск» вытекает из стратегических целей предприятия по
минимизации затрат предприятия и влияющих на следующие показатели
финансового состояния ООО «Контур-Югорск»:
– рост капитала предприятия;
– повышение эффективности работы Общества;
– снижение себестоимости производимой продукции и услуг ООО
«Контур-Югорск»;
– снижение производственных рисков Общества.
Общая программа по управлению затратами ООО «Контур-Югорск»
состоит из трех элементов:
– разработки целевых показателей программы;
– внедрению мероприятий по оптимизации затрат ООО «Контур-
Югорск»;
– разработки механизма управления затратами.
1) Разработка целевых показателей заключается с интерполяции
стратегических целей на оперативное руководство предприятия. В данном
контексте, должны быть задействованы все руководители структурных
подразделений ООО «Контур-Югорск». Именно они, должны определить
резервы снижения производственных затрат предприятия.
2) Внедрение мероприятий по оптимизации затрат ООО «Контур-
Югорск» заключается в следующих мероприятиях:
а) Аутсорсинг бизнес-процессов (клининг). Принято решение об отказе
от собственного персонала по уборке производственных и торговых
помещений, и заключения договора с клининговой организацией. Уборка
производственных помещений - одна из услуг, которая заказываются чаще
всего благодаря тому, что современные менеджеры научились экономить
свои денежные средства, и отдавать на аутсорсинг вспомогательные бизнес-
процессы. Предпочтительнее заказывать клининг производственных
помещений в специализированной организации, чем осуществлять уборку
57
собственными усилиями, что является затратным с точки зрения финансов и
времени. В ООО «Контур-Югорск» клининговой организацией будет
обеспечиваться ежедневная влажная уборка офиса, магазинов и
производственных помещений: мытье полов, удаление пыли со всех
загрязненных поверхностей, очистка оргтехники специальными средствами,
уход за цветами, чистка мебели, чистка напольных покрытий различного
рода и вывоз бытового и промышленного мусора.
б) Оптимизация закупочной деятельности (уменьшение материальных
затрат). К элементам управления затратами в процессе закупок материалов и
заготовок относят квалифицированную оценку и выбор поставщиков,
которые способны обеспечить требуемый уровень качества поставляемой
продукции. Организация-потребитель (в нашем случае, ООО «Контур-
Югорск») должно принимать во внимание цену, при выборе поставщика,
качество, его репутацию, предыдущий опыт работы с ним, послепродажное
обслуживание, расположение, готовность и способность поставщика
реагировать на изменение спроса.
В качестве основных рекомендуемых автором методов оценки
возможностей поставщиков для менеджера по закупкам в ООО «Контур-
Югорск» можно выделить следующие:
– оценку отдельных образцов поставляемой продукции;
– оценку на основе опыта аналогичных поставок и опыта других
потребителей;
– оценку возможностей поставщика (метод А. Робертсона);
– исследование репутации поставщика;
– комплексный анализ информации, относящейся к процессам
деятельности поставщика.
в) Разработка системы мотивации для Сервисного центра ООО
«Контур-Югорск». Любая система оплаты труда является составляющей
общей системы управления предприятием, целью создания которого является
извлечение прибыли, то есть бизнес. Поэтому создание и использование
58
эффективной оплаты труда для инженеров Сервисного центра ООО «Контур-
Югорск» должно рассматриваться с позиции достижения заданных ключевых
показателей эффективности функционирования предприятия.
Для разработки основы системы финансовой мотивации должна быть
произведена декомпозиция показателей по их уровням и степени влияния на
ожидаемый результат. Это позволит установить показатели на нужный
уровень и придать им требуемый вес.
В качестве показателей оценки эффективности самой системы оплаты
труда может быть использован коэффициент удовлетворенности клиентов
(отношение общего числа обслуженных клиентов, которым была оказана
услуга по ремонту к числу неудовлетворенных - отказавшихся или не
получивших услугу). Ведь если целью создания сервисного центра ООО
«Контур-Югорск» как бизнеса является получение прибыли, то
предназначением организации, является предоставление услуг клиентам, без
которых этот бизнес существовать не может. Поэтому, чем больше
удовлетворен клиент, тем эффективнее работает система оплаты труда
инженеров, ведь количество клиентов в этом случае возрастет.
г) Сокращение затрат на рекламу в ООО «Контур-Югорск».
В этой связи руководителю отдела по работе с клиентами (чьими
прямыми обязанностями считается разработка и реализация рекламной
стратегии предприятия) поручено пересмотреть рекламный бюджет ООО
«Контур-Югорск».
Потребуется концентрация рекламного бюджета на наиболее
эффективных видах рекламы; проведение переговоров с рекламным
агентством с целью пересмотра условий договора и получения скидок за счет
долголетнего сотрудничества, в противном случае найти рекламное
агентство с более выгодными условиями; изучить возможность оплаты
рекламных услуг с помощью бартерных операций; и конечно, провести
анализ интернет-рекламы, и выявить:
– рекламные источники, которые приносят ООО «Контур-Югорск»
59
наибольшее количество полезных целевых действий. Целевыми действиями
могут быть: заказ товара, отправление заявки на расчет, скачивание прайс-
листа, регистрации, продажи;
– стоимость привлечения одного клиента;
– какие товары покупают посетители с каждого рекламного источника;
– рекомендации по эффективному использованию посадочных страниц;
Посадочные страницы - это страницы, на которые приходят посетители с
рекламных объявлений.
– рекомендации по использованию ключевых слов;
– список ключевых слов, по которым необходимо понизить ставки, а по
каким повысить, чтобы получить максимальное количество целевых
действий.
3) Разработка механизма управления затратами.
На рисунке 5 представлен механизм управления затратами в ООО
«Контур-Югорск», разработанный для улучшения показателей финансового
состояния ООО «Контур-Югорск».
Как видно из схемы на рисунке, предложенный механизм заключается
в ежемесячной последовательной реализации следующих видов
управленческих воздействий на сотрудников ООО «Контур-Югорск»:
– главный бухгалтер разрабатывает плановый бюджет затрат и
знакомит с ним сотрудников предприятия;
– в соответствии с документом «Бюджет затрат» руководители
структурных подразделений корректируют свои действия, связанные с
расходованием денежных средств и разрабатывают задания для
исполнителей;
– в ходе реализации производственных заданий главным бухгалтером
производится оперативный контроль и учет за затратами и готовится
ежемесячный отчет;
– по результатам отчета, ежемесячно происходит увеличение или
снижение (что предпочтительнее) лимита затрат в ООО «Контур-Югорск»;
60
– далее при увеличении бюджета, руководителем структурного
подразделения где это произошло, определяются факторы, повлиявшие на
перерасход затрат. Если произошла экономия – исполнители поощряются;
– итоговым действием в механизме управления затратами является
разработка управленческого решения по снижению расходов предприятия.
1. Разработка бюджета издержек
производства
2. Постановка задач
3. Доведение задания до
исполнителя
4. Оперативный учет и контроль за
издержками производства
Аккумулирование информации
5. Ежемесячный отчет
исполнителей о выполнении
бюджета издержек производства
6.1 Увеличение лимита издержек 6.2 Снижение лимита издержек
7.1 Выявление причин
неисполнения
Факторы
внешней
среды
Нарушение
технологического
процесса
8. Управленческое решение
по снижению издержек
7.2 Система поощрений
исполнителей за выполнение
задания
Рисунок 5 – Предлагаемый механизм управления затратами в ООО «Контур-
Югорск»
61
Таким образом, механизм управления затратами позволит повысить
эффективность предоставляемых услуг предприятием ООО «Контур-
Югорск», как следствие улучшить финансовые показатели предприятия, а
разработанные мероприятия по оптимизации производственных затрат
позволят снизить затраты уже в 2018 году.
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Проведем экономический расчет эффективности предлагаемых
мероприятий для улучшения показателей финансового состояния ООО
«Контур-Югорск». План мероприятий по улучшению показателей
финансового состояния и снижения затрат ООО «Контур-Югорск»,
разработанный в ходе написания исследования заключается в следующем:
1) Анализ возможностей передачи на аутсорсинг «дорогих» бизнес-
процессов. Оценка того, какие компоненты выгодно производить
самостоятельно, а какие дешевле закупать у других производителей.
2) Оптимизация технологических процессов. Вопросы оптимизации
могут быть решены при обсуждении технологии сервисных услуг и качества
выпускаемой продукции главным бухгалтером, начальником отдела по
работе с клиентами и руководителем сервисного центра ООО «Контур-
Югорск».
3) Сокращение затрат на оплату труда. В этом направлении можно
разработать бонусные схемы для персонала организации с целью
мотивировать его на снижение затрат. За основу может быть принята схема,
при которой часть сэкономленных затрат выплачивается сотруднику.
4) Уменьшение затрат на бытовые расходы.
5) Уменьшение затрат на рекламу (необходимо определить, приносит
ли реклама запланированный дополнительный доход, и исходя из этого
можно ли перейти на более выгодные виды рекламы).
Планируемый бюджет проекта предлагаемых мероприятий
62
складывается и двух составляющих - это бюджет на организационно-
технические мероприятия и бюджет на персонал (индексированные
трудозатраты участников проекта). Далее в таблице 8 представлен бюджет
плана мероприятий по снижению затрат ООО «Контур-Югорск».
Таблица 8
Бюджет на организационно-технические мероприятия
Перечень намеченных мероприятий по снижению затрат
Затраты на
осуществление,
мероприятия, тыс. руб.
1. Передача на аутсорсинг клининговой деятельности.
Сокращение штата сотрудников на 2 человека
19 500
2. Сокращение издержек на оплату труда. Внедрение сдельно-
повременной оплаты труда инженерам сервисного центра ООО
«Контур-Югорск»
61500
3. Уменьшение затрат на бытовые расходы
35 000
4. Уменьшение затрат на рекламу
50 000
Итого
166000
Далее рассчитан бюджет предлагаемых мероприятий по улучшению
показателей финансового состояния ООО «Контур-Югорск» на оплату
труда участников рабочей группы проекта, согласно их трудоёмкости.
Таблица 9
Бюджет на персонал проекта
Участники рабочей
группы
Тарифная
ставка,
руб./час
Трудоем
кость в
проекте,
час.
Заработная
плата, руб.
Прем
ии
Подоход
ный
налог
Оплата
труда
ВСЕГО
Менеджер по закупкам
227
8
1816
181,6
308,72
2306,32
Начальник отдела по
работе с клиентами
240
192
46080
4608
7833,6
58521,6
Директор
400
16
6400
640
1088
8128
Начальник отдела
продаж
230
20
4600
460
782
5842
Специалист-эксперт
150
8
1200
120
204
1524
Продавец-консультант
130
24
3120
312
530,4
3962,4
Менеджер по работе с
клиентами
140
152
21280
2128
3617,6
27025,6
Главный региональный
менеджер
250
20
5000
500
850
6350
Руководитель
сервисного центра
140
88
12320
1232
2094,4
15646,4
ИТОГО
129306,3