55
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового
состояния предприятия
3.1 Пути улучшения финансового состояния предприятия
По итогам анализа проведенного во второй главе определены основные
направления дальнейшего улучшения финансового состояния и повышения
эффективности управления финансами:
1) Снижение себестоимости продукции на основе оптимизации затрат
для дальнейшего повышения рентабельности собственного капитала.
2) Повышение эффективности управления дебиторской
задолженностью и ускорения ее оборачиваемости.
Рассмотрим указанные направления.
Для оптимизации затрат предприятия на наш взгляд необходимо:
1. Решить задачу по оптимизации организационной структуры
управления
2. Оптимизировать штатную численность сотрудников.
Решение этих задач позволит сократить расходы предприятия по
оплате труда и оплате страховых взносов с ФОТ, а значит уменьшить
себестоимость производимой продукции. Динамика затрат предприятия на
оплату труда и страховые взносы представлена в таблице 13.
Таблица 13
Нагрузка фонда оплаты труда АО НКЦП «Энергия»
Показатель
Ед.
изм.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
2017-2015 гг.
Абс.изм.
+/-
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
6
7
Среднегодовая
численность
работников
чел.
80
83
82
2
102,5
Фонд заработной
платы
Тыс .руб.
33312
35158,8
35817,6
2505,6
107,5
Страховые взносы
Тыс.руб.
10060,2
10618,0
10816,9
756,7
107,5
ИТОГО ФОТ и
страховые зносы
Тыс.руб.
43372,2
45776,8
46634,5
3262,3
107,5
56
Продолжение таблицы 13
1
2
3
4
5
6
7
В % от совокупного
объема затрат на
прозводство
%
50,5
51,8
57,9
7,4
114,7
Сред/мес.заработна
я плата 1 работника
Тыс.руб.
34,7
35,3
36,4
1,7
104,9
Как представлено в таблице, фонд оплаты труда с учетом страховых
взносов является существенной частью затрат АО НКЦП «Энергия» - почти
60% по итогам 2017 г.
Отметим, что АО НКЦП «Энергия» по объемы своей деятельности
предприятие является субъектом малого бизнеса и применяет режим
налогообложения - Упрощенная система налогообложения. Для применения
УСНО в законодательстве установлен ряд ограничений, в том числе
численность работников до 100 чел. По итогам 2017 г. численность
сотрудников предприятия составляет 82 человека, и в последние годы
численность увеличивается. Если предприятие планирует пользоваться
льготами в качестве субъекта малого бизнеса и использовать УСНО, то
оптимизация структуры и численности сотрудников неизбежна.
Для оптимизации численности штата предприятия и снижения
нагрузки ФОТ предлагаем следующие меры:
1) Упразднить должность «заместитель генерального директора».
Данная должность составляет 7 штатных единиц с ежемесячным окладом
45,0 тыс. руб. Анализ должностных обязанностей данной группы должностей
позволяет сделать вывод, это они дублируют функции начальников отделов,
по сути одни те же обязанности возложены на нескольких специалистов.
2) Упразднить в организационной структуре организационную единицу
– «Бухгалтерия». Структура включает 4 штатные единицы:
- главный бухгалтер с окладом 25,0 тыс. руб.;
- бухгалтер-кассир с окладом 15,0 тыс. руб.
- бухгалтер расчетной группы 2 ед. с окладом по 15 тыс. руб.
57
Функции структуры «Бухгалтерия» реализовывать посредством
аутсорсинга бухгалтерских услуг.
Аутсорсинг бухгалтерии является частным случаем аутсорсинга
бизнес-процессов и одним из способов бухгалтерского обеспечения
деятельности предприятия. К числу основных плюсов организации учета по
схеме аутсорсинга относят возможность нивелирования таких статей затрат
как:
- заработная плата штатного бухгалтера (отдела бухгалтерии);
- отчисления с фонда этой заработной платы;
- повышение курсов квалификации бухгалтеров;
- техническое оснащение рабочих мест бухгалтеров;
- установка специализированного программного обеспечения и его
обновление;
- приобретение специальной литературы и справочных материалов по
бухучету;
- закупка канцелярских принадлежностей и др.
Помимо перечисленного переход на аутсорсинг избавляет организации
от сложностей, связанных с уходом в отпуск, болезнью, увольнением
штатных бухгалтеров как наемных работников, различных трудовых споров,
соответствующих нюансов трудового законодательства.
Здесь также следует отметить, что, обращаясь к специализированным
бухгалтерским компаниям, организация получает, по сути, целый штат
квалифицированных специалистов за сумму часто в три, четыре раза
меньшую, чем заработная плата штатного бухгалтера.
С учетом указанных предложений организационная структура АО
НКЦП «Энергия» будет выглядеть следующим образом – рис.2.
58
Рис.2. Организационная структура АО НКЦП «Энергия».
ПРОЕКТ
Следующее направление, предлагаемое для повышения эффективности
управления финансами и укрепления финансового состояния – повышения
эффективности управления дебиторской задолженностью.
Для укрепления финансового состояния АО НКЦП «Энергия» 2015-
2017 гг. предложены следующие мероприятия:
1) Продолжить дальнейшее ускорение оборачиваемости дебиторской
задолженности.
Управление дебиторской задолженностью должно занимать
существенное место в системе управления финансами, поэтому далее
представлены меры по управлению дебиторской задолженностью:
Во-первых, необходима четкая организация расчетов с контрагентами.
Данное условие вносит существенный вклад в стабильное финансовое
состояние любого предприятия. Многие субъекты предпринимательской
деятельности не уделяют необходимого внимания к своевременности
выполнения условий гашения задолженности покупателей и заказчиков, в
отношении срок и порядка ее гашения. Это порождает риск возникновения
дефицита средств для гашения своих долгов – оплаты работ (услуг)
поставщиков, начисленных налогов и взносов, платы труда. Подобного риска
можно избежать (либо уменьшить его), оптимально управляя дебиторской
Генераль
ный
директор
Плано-
экономи
ческий
отдел
Научно-
техничес
кий
отдел
Юридич
еский
отдел
Отдел
закупок
Отдел
продаж
Кадрова
я служба
Администра
тивно-
хозяйственн
ая часть
59
задолженностью.
Управление дебиторской задолженностью должно быть элементом
выбранной финансовой стратегии и частью финансовой политики. К
элементам управления дебиторской задолженности относят выбор условий
реализации продукции на определенный период времени, оптимизацию
совокупной величины дебиторской задолженности и др.
Таким образом, ускорение оборачиваемости дебиторской
задолженности в динамике как позитивную тенденцию для финансового
состояния. Поэтому, для АО НКЦП «Энергия» важно ускорить
оборачиваемости оборотных активов за счет сокращения дебиторской
задолженности, это является резервом роста эффективности управления
финансовыми ресурсами.
Эффективность управления денежными средствами непосредственно
связана с дебиторской задолженностью покупателей и заказчиков, так как от
расчетной дисциплины зависит какой оборот денежных средств будет
сформирован.
- провести аудит дебиторской задолженности, с целью выявлении
соблюдения сроков гашения по текущим расчетам с дебиторами;
- использование разнообразны методов своевременного взыскания
дебиторской задолженности. Наиболее употребительными способами
воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются
направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, для злостных
неплательщиков существует Арбитражный суд;
- использовать предоплатную систему оплаты договоров продажи
продукции;
- использовать эффективную систему скидок;
- организовать постоянный мониторинг расчетов с дебиторами.
Для ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности АО
НКЦП «Энергия» необходимо:
60
При организации расчетов и взыскания оплаты за поставленные товары
использовать систему мер воздействия на покупателей для ускорения
расчетов (таблица 14). Каждый способ воздействия, из представленных в
таблице 14, имеет свой потенциальный коэффициент полезного действия (по
оценке экспертов) – таблица 14.
Таблица 14
Оценка эффективности методов воздействия на дебиторов
Метод воздействия
Коэффициент полезного действия
1. Устные напоминания (в
зависимости от интенсивности)
10-20
2. Письменные напоминания (в
зависимости от интенсивности)
15-30
3. Подача иска (сам факт)
30-40
4. Исполнение решения суда
30-50
5 Штраф, пеня
40-60
6. приостановка поставок
10-30
Рассмотрим далее планируемый эффект предложенных мероприятий.
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
Первое мероприятие связано с изменением организационной структуры
и сокращением численности сотрудников. Его эффективность будет
выражена в сокращении затрат АО НКЦП «Энергия» в результате
сокращения величины ФОТ и начисленных страховых взносов с ФОТ.
В таблице 15 представлено снижения нагрузки ФОТ на деятельность
предприятия.
Таблица 15
Нагрузка фонда оплаты труда АО НКЦП «Энергия»
Показатель
Ед.
изм.
ФАКТ
2017 г.
ПРОЕКТ
Абс.изм.
+/-
1
2
3
4
5
Среднегодовая численность
работников
чел.
82
71
Группа должностей «Заместитель
генерального директора»
Чел.
7
-
-7
61
Продолжение таблицы 15
1
2
3
4
5
Организационная единица
«Бухгалтерия»
чел
4
-
-4
Оклады указанных единиц (7 ед.
*40,0 т.р.+1 ед.*20 т.р.+3 ед. *15
т.р.) *12 месяцев
Тыс. руб.
4140,0
-
-4140
Фонд заработной платы
Тыс .руб.
35817,6
31677,6
-4140
Страховые взносы
Тыс. руб.
10816,9
9566,6352
-1250,3
ИТОГО ФОТ и страховые взносы
Тыс. руб.
46634,5
41244,235
-5390,3
Таким образом экономия затрат в результате мероприятий составит
5390,3 млн. руб.
Затраты по комплексному сопровождению предприятия в среднем
могут составить 30,0 тыс. руб. ежемесячно, это 360,0 тыс. руб. в год
(рассмотрены тарифы таких компаний как ООО «Флагман Аудит», ООО
«Проф-Услуги», бухгалтерское агентство «Оптимальный вариант», ООО
«Центр бухгалтерского сопровождения»).
Общая эффективность по мероприятию составит:
5390,3-360,0=5030,3 тыс. руб.
Следующие мероприятие – повышение эффективности управления
дебиторской задолженностью. Основные результаты представленных
мероприятий - ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности.
По итогам всех мероприятий планируем, что:
- оборачиваемость дебиторской задолженности на 20 % (прогноз)
План динамики показателей представлен в таблице 16.
Таблица 16
План роста показателей оборачиваемости (запасов и дебиторской
задолженности) АО НКЦП «Энергия»
Показатель
Факт
План
Изменение, %
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
0,7
0,81
115
Срок погашения дебиторской
задолженности, дн.
521,4
453,4
87,0
62
С учетом того, что выручка (товарооборот) находится в прямой связи с
оборачиваемостью, эффективность оборачиваемости можно рассчитывать
следующим образом.
Экономический эффект = (оборачиваемость в прошлом периоде –
оборачиваемость в текущем периоде) * стоимость активов
Для расчета примем следующие базисные (фактические величины 2017
г.):
- товарооборот базисный, то есть 2017 г. года – это 116498 тыс. руб.;
- стоимость дебиторской задолженности 188182 тыс. руб.
Тогда экономическая эффективность будет выглядеть следующим
образом.
Таблица 17
Экономическая эффективность предложенных мероприятий
Показатель
Факт
План
Изменение
(+,-)
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской задолженности
0,7
0,81
0,11
Расчет прироста товарооборота за счет ускорения оборачиваемости
дебиторской задолженности: 0,11 * 188182= 19759,1 тыс. руб.
Итого прирост товарооборота: 4816,1 млн. руб.
Товарооборот
116498
136257,1
19759,1
Итак, по итогам ускорения оборачиваемости запасов и дебиторской
задолженности дополнительный товарооборот составит 4816,1 млн. руб.,
рост товарооборота 142,4 %.
Рассчитаем эффективность влияние дополнительного товарооборота
на эффективность деятельности. Уровень себестоимости также примем
базисный уровень текущего года (фактический 2017 г.).
Таким образом, по итогам предложенных мероприятий, прибыль от
продаж увеличится на 8,1 млн. руб. и составит 55,9 млн. руб.(таблица 18):
рост прибыли продаж составит 117,0 %.
63
Таблица 18
Влияние рекомендаций на итоги деятельности
Показатель
Факт 2017 г.
План
Изменение
(+,-)
Товарооборот
116498
136257,1
19759,1
Себестоимость на единицу
товарооборота (по факту 2017
г.)
0,5896
0,5896
-
Полная себестоимость продаж
68693
80337,2
11644,2
Прибыль от продаж
47805
55919,9
8114,9
Выводы по третьей главе.
1) Для оптимизации численности штата предприятия и снижения
нагрузки ФОТ предлагаем следующие меры:
- упразднить должность «заместитель генерального директора». Данная
должность составляет 7 штатных единиц с ежемесячным окладом 45,0 тыс.
руб.
- упразднить в организационной структуре организационную единицу –
«Бухгалтерия». Это:
главный бухгалтер с окладом 25,0 тыс. руб.;
бухгалтер-кассир с окладом 15,0 тыс. руб.
бухгалтер расчетной группы 2 ед. с окладом по 15 тыс. руб.
Итого 11 штатных единиц.
Функции структуры «Бухгалтерия» реализовывать посредством
аутсорсинга бухгалтерских услуг.
2) Применять различные приемы управления дебиторской
задолженностью:
- проведение аудита дебиторской задолженности;
- использование разнообразных методов своевременного взыскания
дебиторской задолженности;
- взимание предоплаты по договорам продажи продукции;
- использование эффективной системы скидок;
- организация постоянного мониторинга расчетов с дебиторами и
64
другие методы.
Это позволит, обеспечит рост оборачиваемости дебиторской
задолженности, и, соответственно, рост товарооборота предприятия.
Экономическая эффективность мероприятий:
рост прибыли от продаж на 8,1 млн. руб. (117 %).
дополнительный доход в виде сокращения затрат предприятия
по ФОТ с начисления страховых взносов на 5,0 млн. руб.
Совокупный дополнительный доход составит 13,1 млн. руб.