36
После подсчета влияния всех названных факторов на изменение прибыли,
следует изучить причины изменения объема реализации, цены и себестоимости
по каждому виду продукции.
Таким образом, в результате проведенного и представленного в первой
главе работы исследования можно сделать следующие выводы. Целью
финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его собственников
является получение чистой прибыли. Для достижения этой цели собственники
вкладывают свой капитал, привлекают заемные средства и организуют
хозяйственно-финансовую деятельность наиболее рационально и экономно. При
анализе финансовых результатов следует так же выделять понятие
бухгалтерской и экономической прибыли. При этом под бухгалтерской
прибылью понимают фактически полученную и отраженную в регистрах
бухгалтерского учета прибыль за анализируемый период. Под экономической
прибылью понимается ожидаемая или прогнозируемая величина прибыли.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы
предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности
(производственная, предпринимательская, инвестиционная), окупаемость затрат
и т.д. Их применяют для оценки деятельности предприятий и как инструмент в
инвестиционной политике и ценообразовании.
37
Глава 2. АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности
предприятия
Объектом практического исследования выступает АО «Лесосибирский
ЛДК № 1», который действует с 4 сентября 1992 г., ОГРН присвоен 3 сентября
2002 г. регистратором МИФНС № 23 По Красноярскому Краю. Юридический
адрес АО «Лесосибирский ЛДК № 1» - 662543, Красноярский край, город
Лесосибирск, улица Белинского, 16 е.
Основным видом деятельности является «Производство пиломатериалов,
кроме профилированных, толщиной более 6 мм; производство непропитанных
железнодорожных и трамвайных шпал из древесины», зарегистрировано 16
дополнительных видов деятельности. Организации присвоены ИНН 2454003302,
ОГРН 1022401504949, ОКПО 05029043.
АО «Лесосибирский ЛДК №1» - один из крупнейших в России
производителей пиломатериалов, древесноволокнистых плит. Предприятие
имеет значительную лесосырьевую базу, современные лесозаготовительные и
лесопильные мощности. ЛДК №1 ежегодно перерабатывает свыше 1 млн
кубометров круглого леса. Общая расчетная лесосека комбината составляет 2,9
млн. м3/ год.
Предприятие работает с 1969 г. и поставляет свою продукцию, в том
числе, в Великобританию, Францию, Италию, Испанию, Германию, Египет и
Бельгию. Является одним из градообразующих предприятий Лесосибирска,
обеспечивая рабочими местами 3,7 тыс. человек.
АО «Лесосибирский ЛДК № 1» является одним из крупнейших в России
комплексов переработки древесины, состоит из нескольких
лесозаготовительных предприятий, лесопильного производства, производства
по выпуску и отделке древесноволокнистых плит — массива ангарской сосны, а
также выступает производителем тепловой энергии.
Для АО «Лесосибирский ЛДК № 1» характерна линейно-функциональная
структура управления. По линейным связям происходит прямое управление
38
процессом производства (директор предприятия - заместитель - начальник
участка - мастер), при этом на каждом уровне сосредотачиваются в одних руках
все функции управления предприятием.
Таблица 3
Основные функции
между
отделов, участков
Основные
исследуемые
подразделения
Основные функции, задачи
Коммерческий отдел
Снабжение сырьем материалами и полуфабрикатами,
продажа на рынке товара, заключение договоров,
материально-техническое снабжение, изучение рынка,
спада и продвижения
Планово-
экономический отдел
План социально-экономического развития на год,
плановая прибыль и рентабельность, плановая
численность
Бюро ОТиЗ
Организация нормирования труда, обработка данных
по зарплате, ценообразование, себестоимость,
подготовка и обучение персонала
Производственный
отдел
Подготовка производства, организация производства,
изготовление инструментов и технической оснастки
КТО
Разработка всех образцов продукции
ОТК
Контроль за качеством выпускаемой продукции,
входной контроль, рассмотрение претензий
Служба главного
энергетика
Ремонт сантехнического оборудования, электрическо-
энергетического. Наладка и испытание
Служба главного
механика
Ремонт и наладка механического оборудования
Формато-раскроечный
участок
Обеспечения лесопильной продукцией поставщиков и
участков производства
Ремонтный участок
Ремонт оборудования (воздуховоды, трубопроводы)
Распиловочный
участок
Первичная обработка и распиловка древесины
Станочный участок
Изготовление деталей и сборочных единиц для
различной продукции.
Участок сборки
Сборка готовых изделий из древесины, формировка
заказов
Соблюдаются принципы разделения труда, централизации, иерархии и
единоначалия. Такая структура имеет свои преимущества - четкая система
взаимосвязей, ярко выраженная ответственность, возможность быстрой реакции
в ответ на распоряжения руководства. Но также и недостатки – сложность
согласования решений из-за автономности функционирования каждой сферы
деятельности, перегрузка руководителей высшего уровня, медленное
прохождение информации из-за большого количества элементов и уровней, а,
следовательно, замедленный темп принятия решений.
39
Таблица 4
Профессионально-квалификационная
сооружения
структура кадров
Показатель
2015
% к
штату
2016
% к
штату
2017
% к
штату
1. Численность по штату, чел. Из
них:
515
100
577
100
535
100
1.1 Рабочих, в том числе:
- основных
- вспомогательных
290
124
56
24
325
140
56
24
275
130
56
24
1.2 Служащих, в том числе:
- руководителей
- специалистов
- техн. специалистов
41
57
3
8
11
1
44
62
6
8
11
1
56
71
3
8
11
1
2. Изменение численности, чел.
2.1 Принято
32
8
35
8
86
8
2.2 Уволено
40
6
45
6
79
6
3. Показатели квалификационного
уровня
3.1 Средний разряд рабочих, в том
числе:
- основных
6
-
6
-
6
-
- вспомогательных
5.5
-
5.5
-
5.5
-
3.2 Обучено рабочих вновь
15
3
17
3
9
3
3.3 Обучение вторичным
профессиям
38
7
43
7
2
7
3.4 Повысили квалификацию
49
9
55
9
48
9
4. Возрастные характеристики
персонала
4.1 Средний возраст работающих,
годы, в том числе
39.2
-
43.5
-
44
-
- рабочих
37.4
-
42
-
45
-
- РСС
41
-
45
-
42
-
4.2 Работающие пенсионеры
23
4
25
4
16
4
Коэффициент приема кадров
0.06
-
0.06
-
0.16
-
Коэффициент текучести кадров
0.08
-
0.08
-
0.14
-
Выработка
762
-
717
-
1125
-
Трудоемкость
0.001
-
0.001
-
0.001
-
Выполнение производственной программы, эффективность
использования оборудования, машин, механизмов, экономии сырья и
материалов, себестоимость продукции, прибыль и другие экономические
показатели во многом зависят от обеспеченности предприятия нужными
трудовыми ресурсами.
40
Как видно из таблицы 4 коэффициент текучести кадров меньше, чем
коэффициент приема сумма кадров. Значение выработки коэффициент в период
с 2015 г. по 2016 г. возросло показатели с 717 до 1125 (тыс. рублей/человек), что
является положительным фактором.
Сегодня завод располагает парком новейших станков ведущих мировых
производителей: обрабатывающими центрами и прецизионными токарными
станками MITSUI SEIKI, SCHAUBLIN, электроэрозионными станками с ЧПУ
SODICK, зубофрезерным станком KOEPFER и других фирм.
Система управления качеством сертифицирована на соответствие
требованиям ГОСТ ISO 9001-2011 в области разработки и производства ВВТ,
стандартов СРПП ВТ, включая ГОСТ РВ 0015-002-2012.
Таким образом, предприятие обладает необходимым трудовым
потенциалом для реализации таких проектных решений как модернизация
производства и замена технологического оборудования.
Создание АО «Лесосибирский ЛДК № 1» позволило сохранить
производственную базу, обеспечить защиту и сохранение рабочих кадров
материнской организации, создав предпосылки для развития собственной
производственной деятельности дочернего предприятия и создания
благоприятных условий для повышения эффективности финансово-
экономической деятельности АО «Лесосибирский ЛДК № 1».
Производственная база предприятия сформирована по технологическому
принципу, за счет организации следующих технологических участков:
станочный участок; сборочно-сварочный участок; литейный участок; ремонтный
участок; заготовительный участок; участок ремонта покрытий. Наличие в
структуре предприятия подразделений проектно-конструкторского и
инженерно-технического профиля позволяет комплексно решать задачи
создания различных видов оборудования, оснастки и инструмента от его
проектирования и изготовления до внедрения в эксплуатацию.
41
Для того чтобы выяснить сильные и слабые стороны АО «Лесосибирский
ЛДК № 1», определим, что является сильной стороной предприятия, а что –
слабой, и занесем их таблицу 5.
Таблица 5
SWOT-анализ АО «Лесосибирский ЛДК № 1»
Возможности
Угрозы
1.
данные
Ориентация
данные
потребителя
данные
на
отечественного
данные
производителя.
2.
данные
Высокий
данные
износ
данные
парка
данные
оборудования
потенциальных
данные
клиентов
3.
Привлечение
данные
инвестиций
4. Возможность
данные
быть
данные
основным
идеологом
данные
и
данные
генподрядчиком
данные
в
данные
данном
секторе
данные
услуг
данные
в
данные
собственном
муниципальном
данные
образовании
данные
и
данные
по
данные
Удмуртской
данные
Республике
5. Невысокая
данные
среднерыночная
стоимость
данные
рабочей
данные
силы
данные
по
данные
региону
6.
данные
Ограниченное
данные
число
данные
конкурентов
7.
данные
Емкий,
данные
растущий
данные
рынок
данные
в
данные
пределах
данные
РФ
1.
данные
Отсутствие
данные
на
данные
региональном
данные
рынке
данные
квалифицированных
данные
кадров,
необходимых
данные
для
данные
восполнения
данные
в
производстве.
данные
Отток
д
квалифицированных
данные
кадров
данные
в
данные
связи
данные
с
улучшением
данные
финансового
данные
состояния
предприятий
данные
города
данные
и
данные
за
данные
счет
увеличения
данные
рабочих
данные
мест
данные
вахтовым
методом
2. Активизация
данные
конкурентов
3.
данные
Появление
данные
на
данные
рынке
данные
отечественных
конкурентов,
данные
выпускающих
аналогичную
данные
продукцию
данные
(оказывающих
аналогичные
данные
услуги)
4.
данные
Рост
данные
цен
данные
на
данные
комплектующие
данные
и
данные
материалы
5.
данные
Монополия
данные
поставщиков
6.
данные
Необязательность
данные
партнеров
7.Низкая
данные
платежеспособность
данные
клиентов
Сильные
данные
стороны
Слабые
данные
стороны
1.
данные
Накоплен
данные
многолетний
данные
опыт
производства
2.
Отработанный
данные
механизм
выполнения
данные
работ
данные
от
данные
проектирования
до
данные
монтажа
данные
изделий
3.Имидж
данные
и
данные
потенциал
данные
предприятия
(головной
данные
организации
данные
АО
данные
ЧМЗ)
4.Наличие
данные
всех
данные
технологических
переделов
данные
(литье,
данные
штамповка,
механообработка,
данные
сварка
данные
и
данные
т.д.)
1.Низкая прибыль.
2.Неустойчивое
данные
финансовое
данные
положение,
слишком
данные
большой
данные
объем
данные
привлеченных
кредитов.
3.Недостаточная
данные
известность
данные
бренда
данные
на
сегменте
данные
рынка
данные
емкостного
данные
и
технологического
данные
оборудования
Таким
данные
образом,
данные
на
данные
основе
данные
всего
данные
выше
данные
сказанного
данные
можно
данные
сделать
данные
вывод
данные
о
данные
том,
данные
что
данные
АО
данные
«Лесосибирский
данные
ЛДК
данные
№
данные
1»
данные
за
данные
анализируемый
данные
период
данные
является
данные
развивающимся
данные
предприятием,
данные
которое
данные
наращивает
данные
свой
данные
имущественный
данные
потенциал
данные
и
данные
имеет
данные
перспективы
данные
для
данные
дальнейшего
данные
развития.
В
данные
АО
данные
«Лесосибирский
данные
ЛДК
данные
№
данные
1»
данные
создана
данные
наиболее
данные
полная,
данные
по
данные
сравнению
данные
с
данные
родственными
данные
предприятиями,
данные
инфраструктура.
42
Проведем анализ основных показателей финансово-хозяйственной
деятельности АО «Лесосибирский ЛДК № 1».
2.2 Оценка основных результатов финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Приведенный ниже анализ финансового состояния АО «Лесосибирский
ЛДК № 1» выполнен за период с 01.01.2015 по 31.12.2017 г. (3 года).
Качественная оценка финансовых показателей АО «Лесосибирский ЛДК № 1»
выполнена с учетом принадлежности к отрасли "Обработка древесины и
производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий
из соломки и материалов для плетения" (класс по ОКВЭД – 16).
Основой для проведения финансового анализа АО «Лесосибирский ЛДК
№ 1» стали следующие данные
1. Бухгалтерский баланс (Приложение 1).
2. Отчет о финансовых результатах (Приложение 2).
Количество
данные
рассматриваемых
данные
при
данные
проведении
данные
анализа
данные
периодов
данные
–
данные
3
данные
года.
Данные
данные
по
данные
первому
данные
рассматриваемому
данные
периоду
данные
приведены
данные
на
данные
31.12.2015.
Данные
данные
по
данные
последнему
данные
рассматриваемому
данные
периоду
данные
приведены
данные
на
данные
31.12.2017.
данные
В
качестве
данные
базового
данные
интервала
данные
для
данные
анализа
данные
выбран
данные
период
данные
с
данные
данными
данные
на
31.12.2015.
данные
В
данные
качестве
данные
отчетного
данные
периода
данные
для
данные
анализа
данные
выбран
данные
период
данные
с
данные
данными,
представленными
данные
на
данные
31.12.2016.
На
данные
основании
данные
бухгалтерской
данные
отчетности
данные
предприятия
данные
был
данные
составлен
аналитический
данные
Баланс
данные
(Приложение
данные
3)
данные
и
данные
аналитический
данные
отчет
данные
о
данные
финансовых
результатах
данные
(Приложение
данные
4).
Основные
данные
финансовые
данные
результаты
данные
деятельности
данные
АО
данные
«Лесосибирский
ЛДК
данные
№
данные
1»
данные
в
данные
течение
данные
анализируемого
данные
периода
данные
(31.12.16–31.12.18)
данные
приведены
данные
в
таблице
данные
5.
43
Таблица 5
Динамика и структура основных показателей отчета о финансовых
результатах АО «Лесосибирский ЛДК № 1»
Наименование
31.12.
2016
31.12.
2017
В абс.
выраже-
нии
Темп
прироста
Удельный
вес
Выручка
6 626
186
6 739
163
112 977
1,71%
0%
Себестоимость
продаж
-4 111
045
-4 324
993
-213 948
5,20%
-2,13%
Валовая прибыль
(убыток)
2 515
141
2 414
170
-100 971
-4,01%
-2,13%
Коммерческие
расходы
-1 300
913
-1 606
584
-305 671
23,50%
-4,21%
Управленческие
расходы
-398 808
-396 325
2 483
-0,62%
0,14%
Прибыль (убыток)
от продаж
815 420
411 261
-404 159
-49,56%
-6,20%
Проценты к
получению
1 010
8 968
7 958
787,92%
0,12%
Проценты к уплате
-738 678
-729 125
9 553
-1,29%
0,33%
Прочие доходы
842 368
342 996
-499 372
-59,28%
-7,62%
Прочие расходы
-262 693
-239 623
23 070
-8,78%
0,41%
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
657 427
-205 523
-862 950
-131,26%
-12,97%
Изменение
отложенных
налоговых активов
340 158
119 122
-221 036
-64,98%
-3,37%
Изменение
отложенных
налоговых
обязательств
-133 870
-85 319
48 551
-36,27%
0,75%
Чистая прибыль
(убыток) отчетного
периода
863 715
-171 720
-1 035 435
-119,88%
-15,58%
данные
В
данные
течение
данные
анализируемого
данные
периода
данные
имел
данные
место
данные
несущественный
данные
рост
данные
выручки
данные
–
данные
до
данные
6
данные
739
данные
163
данные
тыс.
данные
руб.
За
данные
последний
данные
год
данные
значение
данные
прибыли
данные
от
данные
продаж
данные
составило
данные
411
данные
261
данные
тыс.
данные
руб.
данные
Финансовый
данные
результат
данные
от
данные
продаж
данные
за
данные
рассматриваемый
данные
период
данные
(с
данные
31.12.2015
данные
по
данные
31.12.2017)
данные
существенно
данные
уменьшился
данные
(на
данные
404
данные
159
данные
тыс.
данные
руб.,
данные
или
данные
на
данные
49,6%).
44
Изменения
данные
основных
данные
результирующих
данные
показателей
данные
финансово-
хозяйственной
данные
деятельности
данные
АО
данные
«Лесосибирский
данные
ЛДК
данные
№
данные
1»,
данные
представлены
данные
в
данные
таблице
данные
6.
данные
Таблица 6
Динамика показателей финансово-хозяйственной деятельности АО
«Лесосибирский ЛДК № 1»
Показатель
Значение
показателя,
тыс. руб.
Изменение
показателя
Средне-
годовая
величина,
тыс. руб.
2016
2017
тыс. руб.
± %
Выручка
6 626 186
6 739 163
+112 977
+1,7
6 682 675
Расходы по обычным видам
деятельности
5 810 766
6 327 902
+517 136
+8,9
6 069 334
Прибыль (убыток) от продаж
(1-2)
815 420
411 261
-404 159
-49,6
613 341
Прочие доходы и расходы,
кроме процентов к уплате
580 685
112 341
-468 344
-80,7
346 513
EBIT (прибыль до уплаты
процентов и налогов) (3+4)
1 396 105
523 602
-872 503
-62,5
959 854
Проценты к уплате
738 678
729 125
-9 553
-1,3
733 902
Изменение налоговых
активов и обязательств,
налог на прибыль и прочее
-59 316
33 803
+93 119
↑
-12 757
Чистая прибыль (убыток) (5-
6+7)
598 111
-171 720
-769 831
↓
213 196
Совокупный финансовый
результат периода
598 111
-171 720
-769 831
↓
213 196
Изменение за период
нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка) по
данным бухгалтерского
баланса (измен. стр. 1370)
569 013
-171 722
х
х
х
Изучая
данные
расходы
данные
по
данные
обычным
данные
видам
данные
деятельности,
данные
следует
данные
отметить,
данные
что
данные
организация
данные
учитывала
данные
общехозяйственные
данные
(управленческие)
данные
расходы
данные
в
данные
качестве
данные
условно-постоянных,
данные
относя
данные
их
данные
по
данные
итогам
данные
отчетного
данные
периода
данные
на
данные
счет
данные
реализации.
Проверка
данные
взаимосвязи
данные
показателей
данные
формы
данные
№1
данные
и
данные
формы
данные
№2
данные
за
данные
последний
отчетный
данные
период
данные
в
данные
целом
данные
подтвердила
данные
формальную
данные
корректность
данные
отражения
данные
в
отчетности
данные
отложенных
данные
налоговых
данные
активов
данные
и
данные
обязательств.
данные
При
данные
этом
данные
следует
отметить,
данные
что
данные
организация
данные
отразила
данные
отложенные
данные
налоговые
данные
активы
данные
и
45
обязательства
данные
в
данные
Балансе
данные
сальдировано,
данные
что
данные
допустимо
данные
в
данные
соответствии
данные
с
данные
п.
данные
19
данные
ПБУ
18/02
данные
"Учет
данные
расчетов
данные
по
данные
налогу
данные
на
данные
прибыль".
Изменение показателей эффективности финансово-хозяйственной
деятельности АО «Лесосибирский ЛДК № 1» представлены в таблице 7.
Таблица 7
Изменение показателей эффективности финансово-хозяйственной
деятельности АО «Лесосибирский ЛДК № 1»
Наименование
31.12.2016
31.12.2017
В абс.
выражении
Темп
прироста
Прибыль от продаж
815 420
411 261
-404 159
-49,56%
Чистая прибыль
863 715
-171 720
-1 035 435
-119,88%
Чистые активы
557 332
385 612
-171 720
-30,81%
Оборачиваемость
чистых активов, %
1188,91%
1747,65%
558,74%
47%
Рентабельность
чистых активов, %
146,31%
106,65%
-39,66%
-27,10%
Собственный
капитал
674 593
485 166
-189 427
-28,08%
Рентабельность
собственного
капитала, %
219,15%
-29,61%
-248,76%
-113,51%
Кредиты и займы
5 860 849
6 839 406
978 557
16,70%
Из
данные
представленной
данные
таблицы
данные
видно,
данные
что
данные
выручка
данные
от
данные
реализации
данные
компании
данные
по
данные
сравнению
данные
с
данные
базовым
данные
периодом
данные
незначительно
данные
увеличилась
данные
(с
данные
6
данные
626
данные
186
данные
руб.
данные
на
данные
31.12.2016
данные
г.
данные
до
данные
6
данные
739
данные
163
данные
руб.
данные
на
данные
31.12.2017
данные
г.).
данные
За
данные
анализируемый
данные
период
данные
изменение
данные
объема
данные
продаж
данные
составило
данные
112
данные
977
данные
руб.
данные
Тем
данные
прироста
данные
составил
данные
1.71%
Валовая
данные
прибыль
данные
на
данные
31.12.2016
данные
г.
данные
составляла
данные
2
данные
515
данные
141
данные
руб.
данные
За
данные
анализируемый
данные
период
данные
она
данные
снизилась
данные
на
данные
100
данные
971
данные
руб.,
данные
что
данные
следует
данные
рассматривать
данные
как
данные
отрицательный
данные
момент
данные
и
данные
на
данные
31.12.2017
данные
г.
данные
составила
данные
2
данные
414
данные
170
данные
руб.
Прибыль
данные
от
данные
продаж
данные
на
данные
31.12.2016
данные
г.
данные
составляла
данные
815
данные
420
данные
руб.
данные
За
данные
анализируемый
данные
период
данные
она,
данные
также
данные
как
данные
и
данные
валовая
данные
прибыль,
данные
снизилась
данные
на
данные
404
данные
159
данные
руб.,
данные
что
данные
следует
данные
рассматривать
данные
как
данные
отрицательный
данные
момент.
данные
На
данные
31.12.2017
данные
г.
данные
составила
данные
411
данные
261
данные
руб.
Следует
данные
отметить
данные
высокий
данные
уровень
данные
коммерческих
данные
и
данные
управленческих
данные
расходов
данные
в
данные
структуре
данные
отчета
данные
о
данные
прибылях
данные
и
данные
убытках
данные
организации.
данные
На
данные
начало
данные
анализируемого
данные
периода
данные
их
данные
доля
данные
составляла
данные
41.35
данные
%,
данные
от
данные
себестоимости
данные