Период оборачиваемости
оборотных средств, дни
40,4
48,5
45,7
+5,3
Коэффициент оборачиваемости
запасов
23,5
16,4
14,7
-8,8
Период оборачиваемости
запасов, дни
15,4
21,9
24,6
+9,2
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
19,7
24,3
29,1
+9,4
Период оборачиваемости
дебиторской задолженности, дни
18,3
14,8
12,4
-5,9
Так, например, общий коэффициент оборачиваемости возрос на 0,6
оборотов, что привело к снижению периода оборота на 17,7 дней, что
является положительной тенденцией в работе предприятия. Оборачиваемость
оборотных средств снизилась на один оборот, что повлекло рост периода
оборачиваемости на 5,3 дня, снижение оборачиваемости запасов привело к
росту периода оборота на 9,2 дня, а так как предприятие занимается
производством продовольственных товаров, то оно может получить убытки
из-за порчи данных товаров на складах.
За 2016-2018 годы на предприятии произошел рост количества
оборотов, совершаемых дебиторской задолженностью на 9,4 раза, что
привело к снижению периода оборачиваемости на 5,9 дней.
Наиболее существенные характеристики хозяйственной деятельности
находят свое отражение через категорию эффективности. При рыночной
экономики результаты деятельности предприятия оцениваются системой
показателей, главным из которых непосредственно является рентабельность.
Рентабельность определяется как отношение прибыли к одному из
показателей функционирования предприятия. При вычислении
рентабельности используется различные показатели прибыли. Показатели
рентабельности позволяют выявить не только общую эффективность работы
предприятия, но и оценить различные стороны его деятельности.
Динамика показателей рентабельности АО «Великолукский завод
Лесхозмаш» за 2016-2018 гг. отражена в таблице 8.
Анализируя данные таблицы 8 можно сделать следующие выводы.
Рентабельность продаж к 2018 году снижается, что свидетельствует о
снижении цен при постоянных затратах или о росте затрат, повышающих
темпы роста прибыли.
Рентабельность капитала определяет эффективность использования
всего имущества предприятия. Снижение коэффициента свидетельствует о
падающем спросе на продукцию предприятия.
Если в 2016 году на данном предприятии прибыль составила 0,10
рублей на каждый рубль чистых активов, то в 2018 году она составила 0,04
рублей на каждый рубль, то есть уменьшилась на 0,06 рублей в 2018 году по
сравнению с 2016 годом.
Таблица 8
Динамика показателей рентабельности АО «Великолукский
завод Лесхозмаш» за 2016-2018 гг.
Коэффициенты
2016 год
2017 год
2018 год
Отклонение
2018 г. от 2016 г. (+,-)
Рентабельность продаж
0,03
0,01
0,01
-0,02
Рентабельность
капитала
0,10
0,03
0,04
-0,06
Рентабельность
внеоборотных активов
0,16
0,05
0,08
-0,08
Рентабельность
собственного капитала
0,13
0,04
0,07
-0,06
Рентабельность затрат
0,75
0,14
0,18
-0,58
Рентабельность основных средств и внеoбoрoтных активов отражает
эффективность использования основных средств прочих внеoбoрoтных
активов.
Рентабельность собственного капитала определяет эффективность
использования собственного капитала. Эта эффективность составила 0,13
рублей на один рубль в 2016 году, а в 2018 году – 0,07 рублей, следовательно,
произошло снижение рентабельности на 0,06.
В результате проведенного анализа хозяйственно-финансовой
деятельности предприятия можно сделать следующие выводы:
− снижение выручки от реализации продукции отразилось на
получение прибыли предприятия, темпы падения которой еще более
значительны, чем вышеназванных показателей, поскольку происходит
постоянный рост себестоимости продукции;
− финансовое положение организации весьма неустойчивое,
происходит снижение доли собственного капитала и увеличение заёмного,
создаются трудности в самофинансировании предприятия.
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
АО «ВЕЛИКОЛУКСКИЙ ЗАВОД ЛЕСХОЗМАШ»
3.1 Мероприятия по улучшению финансового состояния организации
Для получения наилучших показателей в работе предприятия
необходим контроль над процессом формирования, распределения и
использования прибыли. Этот контроль включает: планирование, анализ
прибыли и пути её увеличения.
На многих организациях в штатное расписание включены
экономические отделы или выделяется штатная единица в бухгалтерии
(бухгалтер-экономист). Основный род деятельности данного отдела
(единицы) является мониторинг себестоимости, выявление возможности по
её уменьшению, и многие другие меры направленные на увеличение
прибыли.
К росту прибыли непременно приведет увеличение объёмов
реализации в натуральном выражении и прочих равных условиях.
Привлечение предприятий к реализации высококачественной продукции,
пользующейся спросом, непосредственно воздействует на увеличение
прибыли. Прибыль при прочих равных условиях находятся в прямой
зависимости от объёма реализации этой продукции. Предприятия,
обладающие материальной и финансовой базой для проведения капитальных
вложений, реально увеличивают свою прибыль, если обеспечивают
рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.
При уменьшении срока оборачиваемости оборотных средств не
требующих капитальных затрат, которые также ведет к непосредственному
росту объёмов производства и сбыта продукции. Ускоренное обесценение
оборотных средств под воздействием инфляции, фирмами на приобретение
сырья, материалов и топливно-энергетических ресурсов, подвергается
перенаправлению большей части средств, слабая платёжеспособность или
задержки по оплате (предоплата) извлекают большую часть средств из
оборота.
Для крупных и мелких компаний характерен спад объёмов
производства на протяжении последних лет под воздействием, как
внутренних факторов, так и внешних.
В сложившейся ситуации, необходимо предположить резкое снижение
прибыли, но статистические данные свидетельствуют об обратном. В
результате регулярного удорожания конечной продукции, происходит
увеличение затрат на производство и снижение объёмов выпуска, происходит
и увеличение прибыли
Данное увеличение можно обосновать с повышением спроса,
повышением качества и потребительских свойств выпускаемой продукции.
В результате того, что прибыль от продажи занимает больший
удельный вес в структуре балансовой прибыли, то анализ факторов, имеет
значение для выявления резервов роста всей балансовой прибыли.
Основной фактор увеличения прибыли от реализации, при стабильных
экономических условиях хозяйствования, заключается в снижении
себестоимости затрат.
На величину прибыли от продажи продукции влияют состав, и размер
нереализованных остатков на начало, и конец периода. К снижению
поступлений выручки предприятия приводит значительная величина
остатков.
При проведении модернизации на предприятии остается не
востребованное оборудование, которые в свою очередь выбывают из
основных фондов. Ранее данное оборудование не оказывало колоссального
влияния на финансовые результаты. В данный момент времени предприятия
вправе распоряжаться своим имуществом, тогда появляется смысл
освободиться от оборудования, предварительно проведя анализ, какой способ
будет наиболее рациональным с экономической точки зрения: реализовать
или предоставить в аренду.
Прибыль может быть получена от реализации нематериальных активов
(HMA), имеющих спрос на рынке. Стоимость HMA определяется ценой
продажи способной принести доход предприятию. Прибыль от цены продажи
НМА исключает из себя затраты на их приобретение и расходов на
приведение в «рабочее» состояние.
Важную роль в структуре издержек обращения занимает заработная
плата сотрудников. В результате чего главной задачей для увеличения роста
производительности труда является сокращение численности работников
ИТР.
Снижение затрат на производство продукции и роста
производительности труда достигается путём автоматизации производства и
применение высокопроизводительных технологий. Но без повышения
организации производства и труда не позволят получить наибольшей отдачи.
Как правило материальные затраты могут достигать шестидесяти
процентов в структуре затрат. В этом случае экономия и рациональное
использование обретают понятное значение. Наиболее эффективным
выступает использование ресурсосберегающих технологических процессов.
Также нельзя забывать о контроле за качеством товара, поступающего от
различных поставщиков.
Также один из путей увеличения прибыли является повышение
удельного веса произведенных товаров с более высокой рентабельностью,
снижения себестоимости, увеличение оптовых цен, при повышении качества
выпускаемой продукции.
Основополагающее место среди различных факторов на увеличение
прибыли занимает снижение себестоимости производимых товаров. Для
уменьшения текущих издержек производства используют анализ структуры
себестоимости.
Обязательным этапом, в увеличении прибыли, выступает грамотное
управление финансовыми, материальными и людскими ресурсами.
Максимальное получение прибыли зависит от снижения
производственных издержек. Но в условиях, когда предприятие может
управлять затратами, в основном только расход их количества, а цена на
материалы и услуги, оказываемые предприятию сторонними компаниями, не
поддается управлению. В сложившихся условиях организация ограничено в
возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путём
увеличения прибыли.
На данном этапе развития, торгово-закупочной деятельности
необходимо соответствовать следующим параметрам:
1. Обладать способностью в кротчайшие сроки менять предлагаемые
товары (работы, услуги). Стремление к динамическому развитию компании
способствует к укреплению своих позиций на рынке.
2. Необходимо разработать новые системы контроля в результате
изменения оборудования и введения новых технологий производства.
3. Необходимо находится в постоянном поиске новых рынков сбыта с
целью расширения оказываемого влияния на рынок производимых товаров.
4. Изменения, касаемые структуры издержек производства в сторону
увеличения доли издержек, связаны с реализацией товаров. Необходимо
разработать ряд мер по управлению и организации производства. Также
управление прибылью в интересах предприятия в целом.
Нельзя оставлять без внимания необходимость в увеличении скорости
движения оборотных средств путём сокращения периода выполнения работ и
уменьшения объёмов различных видов запасов.
Основной задачей предприятия является получения прибыли, для
осуществления данной задачи предложим ряд мероприятий:
− поиск новых источников получения доходов;
− увеличение стоимости производимых товаров;
− снижение затрат на ремонтные работы;
− улучшение качества и увеличение объёмов производимых
товаров;
− рост объёма реализации;
− начало работы с дебиторами и мониторинг текущей дебиторской
задолженности.
Оценив предложенные пути повышения результатов хозяйственной
деятельности, наиболее оптимальными является рост объёмов реализации,
улучшение качества и увеличение объёмов производимых товаров, а также
начало работы с дебиторами и мониторинг текущей дебиторской
задолженности.
Ввод вышеизложенных мероприятий позволит:
– совершенствовать ассортимент продукции, выпускаемой на
предприятии;
– получить новые рынки сбыта, за счёт активной рекламной компании;
– выявить наилучшее взаимодействие с дебиторами;
– снизить уровень запаса произведенной, но не реализованной,
продукции на складе (речь идет о товарах с длительным сроком хранения).
3.2 Оценка экономической эффективности разработанных мероприятий
Проведя анализ по увеличению прибыли, проанализируем
экономическую эффективность предлагаемых мероприятий.
При уменьшении объёма нереализованных остатков товаров на конец
периода. Данные позволяют сократить их на 10%, без ущерба для объёма
товарооборота. Исходя из данных 2018 года запасы составили: 13613 тысяч
рублей, уменьшение которых на 10% в денежном выражении составит
1 361,3 тысяч рублей. При уменьшении запасов на 10%, появляется
возможность увеличить товарооборот в последующем периоде в размере 5%
суммы. В денежном выражении составит 108 764 × 5% = 5 438,2 тысяч
рублей, данное действие позволит получить прирост рентабельности продаж
в 5%. Сокращение себестоимости продукции
2 × 84 494 тысяч рублей / 100 =1 689,88 тысяч рублей.
Прибыль может быть увеличена на сумму 1 689,88 тысяч рублей.
Ввод активной рекламной компании для продвижения на новые рынки
сбыта увеличит товарооборот на 4%
ΔТов = 108 764 тысяч рублей × 4 / 100 = 4 350,56 тысяч рублей.
При первичном вложении в рекламную компанию одного миллиона
рублей, можно определить ожидаемый чистый доход:
4 350 560 – 1 000 000 = 3 350 560 рублей.
При этом прирост прибыли составит:
ΔПриб = 9 407 тысяч рублей × 5 / 100 = 470,35 тысяч рублей.
В результате приведенного анализа, можно проследить снижение
дебиторской задолженности, но в любом случае риск в недополучении
задолженности от дебиторов остается высоким. Понижение дебиторской
задолженности позволит улучшить финансовое состояние рассматриваемого
предприятия. Приведенные расчёты позволяют определить, что можно
добиться снижения дебиторской задолженности примерно на 40%. Это
составит:
ΔДЗ = 2 055 тысяч рублей × 40 / 100 = 822 тысяч рублей.
После чего получившуюся сумму необходимо перенаправить на
увеличение валовой прибыли и определить прирост чистой прибыли.
Также рассмотрим прирост валовой прибыли при уровне
рентабельности в 10%:
ΔПР = 0,10 × 24 270 тысяч рублей = 2 427 тысяч рублей.
Основной акцент АО «Великолукский завод Лесхозмаш» необходимо
провести в направлении развития производства. Для этого необходимо
кардинально пересмотреть структуру управления и контроля над
производством товара. Также необходимо сократить штат руководителей по
направлениям путём создания новой структуры управления.
Также для повышения качества производимой продукции и
производительности труда, необходимо реализовать на бесплатной основе
регулярные курсы повышения квалификации и подготовке новых кадров.
Также необходимо разработать мероприятия по мотивации сотрудников
данного предприятия.
Все изменения будут тщетны, без изменения стратегии развития
предприятия, для чего необходимо:
− провести мероприятия по участию в государственных
программах развития и производства товаров и услуг, датируемых за счёт
бюджетных средств (целевые программы);
− поручить отделу сбыта провести тщательный анализ спроса на
новые виды продукции для последующей модернизации производства;
− проведение активной рекламной компании;
− уменьшение производственных издержек и накладных расходов
по производимым товарам и услуг.
− увеличение количества собственных торговых точек за
пределами города.