25
же самое может произойти, если большую часть прибыли направлять на
материальное стимулирование работающих. В этом случае могут появиться
тенденции замедления воспроизводства основных производственных фондов,
уменьшения собственного оборотного капитала, и как результат, сокращения
рабочих мест.
Факторный анализ прибыли это методика комплексного системного
изучения и измерения влияния факторов на величину результативного
показателя, а именно прибыли предприятия.
Факторы, которые влияют на величину прибыли от реализации
продукции
или предоставления услуг, являются такими:
- изменение объема реализации – увеличение объемов продажи
рентабельной продукции ведет к увеличению суммы прибыли, а
нерентабельной - наоборот к ее уменьшению;
- изменение ассортимента продукции – так, что увеличивается часть
рентабельной продукции в общем объеме реализации, то и прибыль, таким
образом, растет;
- изменение себестоимости продукции – ее рост является причиной
уменьшения прибыли, а уменьшение себестоимости - наоборот увеличивает
прибыль;
- изменение цены реализации – при увеличении цен сумма прибыли
растет, если цена уменьшается, то уменьшается и прибыль;
-численность и состав персонала – количество работников, достаточное
для полноценного обслуживания технологического процесса, обеспечивает
рост прибыли, также большое значение имеет и квалификация работников;
Для того, чтобы в полной мере иметь представлении о причинах
уменьшения прибыли в отчетном периоде, рассмотрим факторы, которые
влияли на ее изменение.
26
В этом случае влияние факторов на прибыль предприятия можно подать в
таком виде
17
:
(1.8)
Величина выручки от реализации зависит от таких факторов, как цена
реализованной продукции, ассортимент продукции и количество ее реализации.
Эта зависимость имеет такой вид:
(1.9)
Где, О объем реализации;
НП номенклатура видов продукции;
Ц цена единицы продукции.
Факторную модель себестоимости реализованной продукции можно
подать в таком виде:
(1.10)
где З
ЗМН
переменные расходы на единицу выработанной продукции.
Приведем методику факторного анализа прибыли предприятия в сфере
производства.
Прибыль от продаж является главным источником формирования чистой
прибыли организации, поэтому при проведении факторного анализа
необходимо акцентировать внимание на данном показателе.
(1.11)
(1.12)
(1.13)
17
Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности[Текст]:
Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - Москва: Юрайт, 2015. - С. - 128
27
где В – выручка;
У – уровень в выручке.
Следует иметь в виду, что изменение таких факторов, как себестоимость,
коммерческие и управленческие расходы оказывают обратное влияние на
прибыль.
Итого ∆ Прибыли от продаж:
(1.14)
Остальные показатели − факторы от прочей деятельности не оказывают
столь существенного влияния на прибыль, как факторы производственной
сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В
данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель
чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.
На основании проведенного анализа влияния факторов на прибыль можно
определить методы увеличения прибыли путем снижения влияния негативных
факторов.
В то же время, зная средний индекс цен, можно определить влияние
изменений цен, объема реализованной и выпущенной продукции на размер
чистой прибыли.
Прибыль является важным фактором стимулирования производственной
и предпринимательской деятельности, так как создает финансовую основу для
ее расширения, а также для удовлетворения социальных и материальных
потребностей трудового коллектива. Налог на прибыль является основным
источником формирования бюджетов всех уровней (федерального,
республиканского и местного).
За счет прибыли погашаются долговые обязательства хозяйствующего
субъекта перед банком, кредиторами и инвесторами
18
.
18
Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ[Текст]: Учебник / Т.У. Турманидзе. - Москва:
ЮНИТИ, 2015. - С. - 96
28
Факторный анализ чистой прибыли позволяет ответить на вопрос о том,
по каким причинам сумма чистой прибыли отличается от суммы бухгалтерской
прибыли.
Перечень факторов, обусловливающих изменение чистой прибыли,
определяется самой методикой ее расчета:
1) сумма бухгалтерской прибыли;
2) сумма текущего налога на прибыль;
3) изменение суммы отложенных налоговых активов за отчетный период
(по счету 09);
4) изменение суммы отложенных налоговых обязательств за отчетный
период (по счету 77).
Исходя из состава имущества предприятия и проводимых хозяйственных
и финансовых операций складывается система показателей рентабельности
19
:
1. Рентабельность имущества (активов) предприятия:
(1.15)
где ЧП чистая прибыль;
среднегодовая величина активов.
2. Рентабельность внеоборотных активов:
башня
Башня, башня, ба шня, башня, баш ня, башня, ба шня, башня, ба шня
Башня, башня, ба шня, башня, баш ня, башня, ба шня, башня, ба шня
(1.16)
где среднегодовая величина внеоборотных активов.
3. Рентабельность оборотных активов:
(1.17)
где среднегодовая величина оборотных активов.
19
Алексеев, К.С. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
[Текст]/ К.С. Алексеев // Справочник экономиста. - 2012. - № 1. – С.14.
29
4. Рентабельность инвестиций:
(1.18)
где Пднприбыль до налогообложения;
ВБ – валюта баланса;
КО – сумма краткосрочных обязательств.
5. Рентабельность собственного капитала:
(1.19)
где среднегодовая величина собственного капитала.
По данным «Отчета о финансовых результатах» можно проанализировать
динамику рентабельности продаж отчетного периода, а также влияние
факторов на изменение этого показателя
20
.
Рентабельность продаж (R
П
) – это отношение суммы прибыли от продаж
к объему реализованной продукции:
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют
те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи.
(1.20)
Для того чтобы определить, как каждый фактор повлиял на
рентабельность продаж, осуществляют следующие расчеты.
1. Влияние изменения выручки от продажи:
(1.21)
Где, В
1
и В
0
– отчетная и базисная выручка;
С
1
и С
0
– отчетная и базисная себестоимость;
КР
1
и КР
0
– отчетные и базисные коммерческие расходы;
20
Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности
[Текст]: учебник для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - 3-е изд. -Москва: Дашков и Ко, 2015. -
С. - 241
30
УР
1
и УР
0
– управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.
2. Влияние изменения себестоимости продаж:
(1.22)
3. Влияние изменения коммерческих расходов:
(1.23)
4. Влияние изменения управленческих расходов:
(1.24)
5. Совокупное влияние факторов составляет:
(1.25)
Рентабельность продаж можно наращивать путем повышения цен или
снижения затрат. Однако эти способы временные и недостаточно надежны в
нынешних условиях.
Наиболее последовательная политика организации, отвечающая целям
укрепления финансового состояния, заключается в том, чтобы увеличивать
производство и реализацию той продукции (работ, услуг), которая определена
путем улучшения рыночной конъюнктуры
21
.
Основной целью анализа прибыли и рентабельности организации
является разработка и принятие экономически обоснованных управленческих
решений, направленных на устойчивый рост ее финансовых результатов и
поиск путей повышения эффективности деятельности.
21
Суздальцева, Н.А. Формирование финансовых результатов с/х организациями [Текст] /
Н.А. Суздальцева // Бухгалтерский учет. - 2016. - № 9. - С. 116.
31
2. Анализ финансового состояния деятельности ГУП «Типография»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Полное наименование: Государственное унитарное предприятие
«Типография государственного комитета Республики Тува по печати и
информации»
Сокращенное наименование: ГУП «Типография ГК РТ по печати и
информации».
Предприятие осуществляет свою деятельность в следующей отрасли
промышленности: полиграфия, тара, упаковка, этикетка.
Продукция предприятия: производство / продажа альбомы для рисования,
альбомы для фотографий, бланки, блоки бумаги для эскизов, газеты, книги,
наборы цветной бумаги для труда, учебники.
Адрес (место нахождения): 667000 Республика Тыва, г. Кызыл, ул.
Щетинкина-Кравченко д. 2.
Учредитель : Министерство связи и информатизации Республики Тыва.
Руководитель организации: Ооржак Раиса Комбуевна
Основным видом деятельности является
18.12 Прочие виды полиграфической деятельности
Дополнительные виды деятельности:
18.14 Деятельность брошюровочно-переплетная и отделочная и
сопутствующие услуги
По данным Министерства связи и информатизации Республики Тыва в
сфере СМИ и полиграфической деятельности индекс физического объема
полиграфической деятельности в республике в 2017 году составит 90
процентов, объем продукции – 49 млн. рублей. Снижение объема продукции
отмечается в выпуске периодических печатных изданий редакциями газет, что
связано со снижением подписчиков из-за повышения тарифов ФГУП «Почта
32
России». Кроме того, полиграфическое оборудование ГУП «Типография ГК РТ
по печати и информации» морально и физически устарело, не
автоматизировано и не отвечает современным требованиям. На
производственных участках, в переплетном цехе изношенность машин и
оборудования составляет 74%; в печатном цехе - 63 %. Это является причиной
слабой конкурентоспособности предприятия и низкой экономической
эффективности производства. Для расширения возможностей предприятия,
повышения качества выпускаемой продукции, сокращения времени
производственного цикла и, следовательно, снижения себестоимости
изготовления печатной продукции необходимо произвести обновление парка
печатных машин и оборудования переплетного участка.
В целях привлечения выпуска полиграфических продукций министерство
активно участвует в федеральных конкурсах и проектах по поддержке
литературы и средств массовой информации. За 2017 год общая сумма
федеральной государственной поддержки составила 3 666 тыс. руб.
Одно из главных преимуществ и методов работы ГУП «Типография ГК
РТ по печати и информации» - готовность идти навстречу своим постоянным и
потенциальным клиентам.
Успех деятельности организации определяется профессиональным
подходом, а также желанием предложить заказчику наиболее удобные и
выгодные условия. Организация предоставляет качественный сервис.
ГУП «Типография ГК РТ по печати и информации» гарантирует
своевременность поставок предлагаемой спецтехники и экономию средств
клиентов. В организации предложен широкий ассортимент техники в наличии
на складе в городе Кызыле.
На рисунке 4 представлена организационная структура управления ГУП
«Типография ГК РТ по печати и информации».
33
Рисунок 4 – Организационная структура управления
ГУП «ТИПОГРАФИЯ ГК РТ по печати и информации»
Распределение обязанностей и ответственности внутри организации
определяется должностными инструкциями.
Предварительную оценку экономического состояния можно увидеть по
таблице 3.
Таблица 3
Основные экономические показатели ГУП «ТИПОГРАФИЯ ГК
РТ по печати и информации»
Показатель
Абсолютные
величины
Изменение,
(+,-)
Темп
роста, (%)
2015
2016
2017
2016-
2015
2017-
2016
2016-
2015
2017-
2016
Выручка от
реализации
продукции, работ,
услуг, тыс. руб.
247227
17645
2
61829
-
70775
-
11462
3
71,37
35,04
Себестоимость
реализованной
продукции, работ,
услуг, тыс. руб.
242350
14482
3
47766
-
97527
-
97057
59,76
32,98
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
1194
26511
8581
25317
-
17930
2220,
35
32,37
Чистая прибыль,
тыс. руб.
2561
-482
868
-3043
1350
-
-
Численность, чел.
49
48
50
-1
2
97,96
104,17
Фонд оплаты
труда, тыс. руб.
11466
11692
,8
12900
227
1207
101,9
8
110,32
Среднемесячная
заработная плата,
руб.
19,5
20,3
21,5
0,80
1,20
104,1
0
105,91
Среднегодовая
59,0
183,5
265,5
124,5
82,0
311,0
144,7
Директор
Начальник
ремонтно-
обслужива
ющего
отдела
Зам. директора
по
коммерческим
вопросам
Начальник по
выпуску
продукции
Инженер
34
Показатель
Абсолютные
величины
Изменение,
(+,-)
Темп
роста, (%)
2015
2016
2017
2016-
2015
2017-
2016
2016-
2015
2017-
2016
стоимость
основных средств,
тыс. руб.
Фондоотдача,
руб./руб.
4190,2
9
961,5
9
232,8
8
-
3228,
70
-
728,7
1
22,95
24,22
Фондовооруженно
сть, тыс.руб./чел
1,20
3,82
5,31
2,62
1,49
317,5
0
138,90
Производительнос
ть труда, тыс. руб.
/ чел.
5045
3676
1237
-1369
-2440
72,86
33,64
Рентабельность
продаж, %
0,48
15,02
13,88
14,54
-1,15
х
х
Основные экономические показатели ГУП «Типография ГК РТ по печати и
информации» за 2015-2017 гг. представленные в таблице 3 показали, что
выручка от реализации продукции имеет отрицательную динамику. В 2016 г. по
сравнению с 2015 г. она снизилась на 70 775 тыс. руб., а в 2017 г. по сравнению
с 2016 г. еще на 114 623 тыс. руб. или 64,96 %. Это связано с увеличением цен и
снижением объема ремонтных и обслуживающих работ.
Себестоимость также имеет отрицательную динамику, причем темпы ее
снижения опережают темпы снижения выручки от реализации. В 2016 г. по
сравнению с 2015 г. наблюдается снижение себестоимости на 97527 тыс. руб., а
в 2017 г. по сравнению с 2016 г. еще на 97 057 тыс. руб. или 67,02 %.
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. прибыль от продаж увеличилась на 25 317
тыс. руб., за счет превышения темпов снижения над темпами снижения
выручки, и за счет отсутствия коммерческих расходов. В 2017 г. по сравнению
с 2016 г. ситуация изменилась, прибыль от продаж снизилась на 17 930 тыс.
руб. и составила на конец отчетного года 8 581 тыс. руб.
Чистая прибыль имеет обратную динамику: в 2016 г. по сравнению с 2015
г. она снизилась на 3 043 тыс. руб. и ГУП «Типография ГК РТ по печати и
информации» получило чистый убыток в размере 482 тыс. руб., а в 2017 г. по