35
сравнению с 2016 г. сумма чистой прибыли увеличилась на 1 350 тыс. руб. и
составила на конец 2017 г. 868 тыс. руб.
Численность персонала ГУП «Типография ГК РТ по печати и
информации» в 2016 г. по сравнению с 2015 г. она снизилась на 1 чел., а в 2017
г. по сравнению с 2016 г. возросла на 2 чел. При этом фонд оплаты труда имел
положительную динамику на протяжении всего анализируемого периода. Так в
2016 г. по сравнению с 2015 г. он увеличился на 227 тыс. руб. или 1,98 %, а в
2017 г. по сравнению с 2016 г. еще на 1 207 тыс. руб. или 10,32 %. Данная
динамика произошла за счет увеличения среднемесячной заработной платы.
Среднегодовая стоимость основных средств в 2016 г. по сравнению с
2015 г. увеличилась на 124,5 тыс. руб., при этом фондоотдача снизилась на
3 228,70, что произошло за счет превышения темпов роста среднегодовой
стоимости основных средств над темпами роста выручки. В 2017 г. по
сравнению с 2016 г. среднегодовая стоимость основных средств увеличилась
еще на 82 тыс. руб. или 44,7 %, фондоотдача при этом также снизилась на
728,71, что говорит о снижении эффективности их использования.
Производительность труда одного работника в 2016 г. по сравнению с
2015 г. снизилась на 1 369 тыс. руб., а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. еще на
2 440 тыс. руб. или 66,36 %, что связано с значительным снижением выручки от
реализации. Однако снижении производительности и увеличение фонда оплаты
труда, говорит о неэффективной организации труда в ГУП «Типография ГК РТ
по печати и информации».
Рентабельность продаж в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на
14,54 %, что связано с положительной динамикой прибыли от продаж, при
отрицательной динамике выручки. В 2017 г. по сравнению с 2016 г.
рентабельность продаж снизилась на 1,15 %, что свидетельствует о снижении
спроса на продукции и услуги, предлагаемые ГУП «Типография ГК РТ по
печати и информации».
36
2.2. Диагностика финансового состояния предприятия
В наибольшей степени общее представление об имевших место
качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также
динамике данных изменений можно получить с помощью вертикального и
горизонтального анализа бухгалтерского баланса. Горизонтальный анализ
баланса ГУП «Типография ГК РТ по печати и информации» за 2015-2017 гг.
представлен в таблице 4.
Таблица 4
Результаты горизонтального анализа баланса
Наименование
статьи
Абсолютная величина
(тыс. руб.)
Изменение,
тыс. руб. (+,-
)
Темп
роста, (%)
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016-
2015
г.
2017-
2016
г.
2016/
2015
г.
2017/
2016
г.
Актив
I. Внеоборотные
активы
Основные средства
42
325
206
283
-119
773,81
63,38
Доходные
вложения в
материальные
ценности
381
205
-
-176
-205
53,81
-
Итого по разделу I
423
530
206
107
-324
125,30
38,87
II. Оборотные
активы
Запасы
90 208
89 690
63972
-518
-25718
99,43
71,33
НДС по
приобретенным
ценностям
1 150
160
-
-990
-160
13,91
-
Дебиторская
задолженность
20 543
18 883
23361
-1660
4478
91,92
123,71
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
1 761
6 650
29751
4889
23101
377,63
447,38
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
22 930
6074
387
-16856
-5687
26,49
6,37
Итого по разделу
II
136 592
121457
117471
-15135
-3986
88,92
96,72
Пассив
37
Наименование
статьи
Абсолютная величина
(тыс. руб.)
Изменение,
тыс. руб. (+,-
)
Темп
роста, (%)
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016-
2015
г.
2017-
2016
г.
2016/
2015
г.
2017/
2016
г.
III. Капиталы и
резервы
Уставный капитал
10
10
10
-
-
100,00
100,00
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
7 372
6725
7756
-647
1031
91,22
115,33
Итого по разделу
III
7 382
6735
7766
-647
1031
91,24
115,31
IV. Долгосрочные
обязательства
Заемные средства
-
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу
IV
-
-
-
-
-
-
-
V. Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
17241
10575
42694
-6666
32119
61,34
403,73
Кредиторская
задолженность
112392
104677
67217
-7715
-37460
93,14
64,21
Итого по разделу V
129633
115252
109911
-14381
-5341
88,91
95,37
Баланс
137015
121987
117677
-15028
-4310
89,03
96,47
Данные таблицы 4 показывают, что общий оборот хозяйственных средств,
т. е. активов имеет отрицательную динамику, в 2016 г. по сравнению с 2015 г.
снизился на 15028 тыс. руб. или на 10,97 %, а в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
еще на 4310 тыс. руб. или на 3,53 %, что уже говорит об ухудшении
финансового положения организации.
Актив баланса в 2016 г. снизился за счет оборотного капитала, что
является отрицательным моментом в деятельности организации, при этом
внеоборотные активы увеличились на 107 тыс. руб. или 25,3 %.
В отчетном периоде актив баланса снизился за счет внеоборотного и
оборотного капитала, при чем темпы снижения внеоборотных активов
превышают темпы снижения оборотных активов.
Увеличение внеоборотных активов в 2016 г. по сравнению с 2015 г.
произошло за счет увеличения основных средств на 283 тыс. руб. или 673,81 %.
38
На снижение суммы внеоборотных активов повлияло снижение сумм доходных
вложений в материальные ценности на 176 тыс. руб. Снижение внеоборотных
активов в 2017 г. по сравнению с 2016 г. произошло за счет снижения основных
средств и доходных вложений в материальные ценности на 119 и 205 тыс. руб.
соответственно.
На снижение оборотных активов в 2016 г. по сравнению с 2015 г.
повлияло снижение сумм запасов, НДС по приобретенным ценностям,
дебиторской задолженности и денежных средств на 518, 990, 1660 и 16856 тыс.
руб. соответственно. Снижение оборотных активов в 2017 г. по сравнению с
2016 г. произошло за счет снижения запасов, НДС по приобретенным
ценностями денежных средств на 25718, 160 и 5687 тыс. руб. соответственно.
На увеличение суммы оборотных активов повлияло увеличение дебиторской
задолженности и финансовых вложений на 4478 и 23101 тыс. руб.
соответственно.
Пассив баланса в 2016 г. снизился за счет снижения собственных
источников и краткосрочных обязательств на 647 и 14381 тыс. руб.
соответственно.
В отчетном периоде пассив баланса снизился за счет снижения
краткосрочных обязательств на 5341 тыс. руб. Собственный капитал
увеличился на 1031 тыс. руб. или 15,31 %.
Собственные источники средств имеют отрицательную динамику в 2016
г. по сравнению с 2015 г. за счет снижения нераспределенной прибыли на 647
тыс. руб. или 8,78 %. В 2017 г. по сравнению с 2016 г. собственный капитал
увеличился за счет увеличения нераспределенной прибыли на 1031 тыс. руб.
или15,33 %.
На снижение краткосрочных обязательств в 2016 г. по сравнению с 2015
г. повлияло снижение заемных средств и кредиторской задолженности на 6666
и 7715 тыс. руб. соответственно. На снижение краткосрочных обязательств в
2017 г. по сравнению с 2016 г. повлияло снижение кредиторской
39
задолженности на 37460 тыс. руб. При этом заемные средства повлияли на
увеличение краткосрочных обязательств на 32119 тыс. руб. или 303,73 %.
Вертикальный анализ осуществляется в целях определения и сравнения
результатов удельных весов отдельных статей баланса, одного периода к
другому. Вертикальный анализ баланса ГУП «Типография ГК РТ по печати и
информации» за 2015-2017 гг. представлен в таблице 5.
Оборотные активы в общей стоимости активов занимают больший
удельный вес в сравнении с внеоборотными активами, с 2015 г. по 2016 г. они
снизились с 99,69 % до 99,57 %. В 2017 г. по сравнению с 2016 г. наблюдается
их положительная динамика на 0,26 пункта.
40
Таблица 5
Результаты вертикального анализа баланса
Наименование статьи
Удельный вес, %
Изменение,
(+,-)
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016-
2015 г.
2017-
2016 г.
1
2
3
4
5
6
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства
0,03
0,27
0,18
0,24
-0,09
Доходные вложения в
материальные ценности
0,28
0,17
-
-0,11
-0,17
Итого по разделу I
0,31
0,43
0,18
0,13
-0,26
II. Оборотные активы
Запасы
65,84
73,52
54,36
7,69
-19,16
НДС по приобретенным
ценностям
0,84
0,13
0,00
-0,71
-0,13
Дебиторская задолженность
14,99
15,48
19,85
0,49
4,37
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1,285
5,451
25,28
4,166
19,83
Денежные средства и денежные
эквиваленты
16,74
4,98
0,33
-11,76
-4,65
Итого по разделу II
99,69
99,57
99,82
-0,13
0,26
Пассив
III. Капиталы и резервы
Уставный капитал
0,01
0,01
0,01
-
-
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
5,38
5,51
6,59
0,13
1,08
Итого по разделу III
5,39
5,52
6,60
0,13
1,08
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
-
-
-
-
-
Итого по разделу IV
-
-
-
-
-
41
Наименование статьи
Удельный вес, %
Изменение,
(+,-)
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016-
2015 г.
2017-
2016 г.
1
2
3
4
5
6
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
12,58
8,67
36,28
-3,91
27,61
Кредиторская задолженность
82,03
85,81
57,12
3,78
-28,69
Итого по разделу V
94,61
94,48
93,40
-0,13
-1,08
БАЛАНС
100,00
100,00
100,00
-
-
Изменение состава и структуры актива баланса за 2015-2017 гг. наглядно
представлены на рисунке 5.
На снижение оборотных активов в 2016 г. по сравнению с 2015 г. повлияло
снижение НДС по приобретенным ценностям и денежных средств на 0,71 и
11,76 пункта соответственно.
На увеличение оборотных активов в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
повлияло увеличение доли дебиторской задолженности и финансовых
вложений на 4,37 и 19,83 пункта соответственно.
Данные таблицы 5 показывают, что наибольший удельный вес в общем
объеме источников формирования имущества, занимают краткосрочные
обязательства.
42
Рисунок 5 − Динамика состава и структуры имущества организации
за 2015-2017 гг.
Наблюдается положительная динамика доли собственного капитала, в
2016 г. по сравнению с 2015 г. она увеличилась на 0,13 пункта, а в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. еще на 1,08 пункта, что говорит о повышении
платежеспособности предприятия.
Наблюдается отрицательная динамика доли краткосрочных заемных
средств в отчетном периоде на 1,08 пунктов.
Цель анализа ликвидности баланса оценить кредитоспособность
организации, т.е. ее способность своевременно и полностью рассчитываться по
всем ее обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень
покрытия обязательств организации, ее активами, срок превращения которых в
деньги соответствует сроку обязательств. Чем меньше время, которое
43
потребуется, чтобы данный вид актива превратился в деньги, тем выше их
ликвидность.
Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 6.
Для определения ликвидности баланса сопоставили итоги приведенных
групп по активу и пассиву.
Наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочные пассивы,
т.е., ГУП «Типография ГК РТ по печати и информации» в течение всего
анализируемого периода не способно погасить текущую задолженность
кредиторов: в 2015 году на сумму 87701 тыс. руб.; в 2016 году на 91953 тыс.
руб.; в 2017 году - на 37079 тыс. руб. Также к 2017 г. наблюдается снижение
платежного недостатка наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее
срочных обязательств.
44
Таблица 6
Результаты анализа ликвидности баланса, тыс. руб.
Акти
в
Значение
Пасс
ив
Значение
излишек или
недостаток
бала
нса
2015
2016
2017
бала
нса
2015
2016
2017
2015
201
6
2017
Наиб
олее
ликв
идн
ые
акти
вы
24691
12724
30138
Наи
боле
е
сроч
ные
пасс
ивы
112392
104677
67217
-
8770
1
-
9195
3
-
3707
9
Быст
ро
реал
изуе
мые
акти
вы
20543
18883
23361
Крат
коср
очн
ые
пасс
ивы
17241
10 575
42694
3302
8308
-
1933
3
Медл
енно
реал
изуе
мые
акти
вы
91358
89850
63972
Долг
осро
чны
е
пасс
ивы
-
-
-
9135
8
8985
0
6397
2
Труд
но
реал
изуе
мые
акти
вы
423
530
206
Пост
оянн
ые
пасс
ивы
7382
6735
7766
-6959
-
6205
-
7560
Итог
о
137015
121987
117677
Итог
о
137015
121987
117677
-
-
-