32
работ ИП Карпова Л.А. к уровню прошлого года. Но в 2016 году по
сравнению с 2015 годом в деятельности ИП Карпова Л.А. в отчётном году
произошли незначительные негативные изменения - уменьшение объёмов
производства всех основных видов работ к уровню прошлого года.
Таблица 7
Динамика продаж продукции ИП Карпова Л.А. за период с 2014
по 2016 годы (тыс. руб.)
Наименование
продукции
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение
2016 г. к
2015 г.
+/-
%
Холодильное
оборудование и
холодильные камеры
23 424
47 353
46 934
- 419
99,1
Скороморозильные
системы
4 296
8 636
8 229
- 407
95,3
Холодильные агрегаты
2 761
4 155
3 754
- 401
90,3
Вентиляционное
оборудование
1 949
3 851
3 449
- 402
89,6
Кондиционеры
1 098
2 304
1 900
- 404
82,5
Установки и системы
охлаждения жидкости
723
2 338
1 835
- 503
78,5
Холодильное
оборудование для
птицефабрик
727
1 446
944
- 502
65,3
Холодильное
оборудование для
мясных производств
622
924
817
-107
88,4
Холодильное
оборудование для
молочной
промышленности
449
1 292
788
-504
61,.0
Холодильное
оборудование для
рыбной промышленности
722
1 453
950
- 503
65,4
Льдогенаратор
чешуйчатого льда
485
1 005
892
-113
88,8
Итого
37 256
74 757
70 492
- 4265
94,.3
Источник: Годовые отчёты ИП Карпова Л.А. за 2014 - 2016 годы
Динамика основных экономических показателей деятельности ИП
Карпова Л.А. представлена в таблице 8. Согласно таблице 8, в
деятельности ИП Карпова Л.А. в отчётном году произошли следующие
изменения: уменьшение объёмов производства и продаж основных видов
продукции к уровню прошлого года. Выручка от продажи продукции
33
уменьшилась на 5,7 % , что связано со снижением объёмов производства.
Уменьшение убытка (прибыли) от продаж к уровню прошлого года. За 2016
год чистая прибыль (точнее - убыток) ИП Карпова Л.А. составила (- 496)
тыс. руб. По сравнению с прошлым годом сумма чистого убытка
уменьшилась на 48 тыс. руб.
Итак, в 2016 году ухудшение ситуации на рынке повлияло и на
деятельность ИП Карпова Л.А.. Произошло снижение объёмов
производства работ по сравнению с прошлым годом. Но сумма чистого
убытка в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась.
Таблица 8
Динамика экономических показателей деятельности ИП
Карпова Л.А. за 2014 - 2016 годы (тыс. руб.)
Наименование
показателя
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонение 2016 г.
в %
к 2014
г.
к 2015 г.
Выручка от
продажи
37 256
74 757
70 492
189,2
94,3
Себестоимость
продукции
29 331
65
297
62 433
212,9
95,6
Валовая прибыль
7 925
9 460
8 059
101,7
85,2
Управленческие
расходы
6 060
9 223
7 893
130,2
85,6
Прибыль от
продаж
1 865
237
166
8,9
70,0
Прочие доходы
404
471
339
83,9
72,0
Прочие расходы
1
178
1 153
975
82,8
84,6
Прибыль до
налогообложения
+1 091
- 445
- 470
43,1
105,6
Текущий налог на
прибыль
325
84
26
8,0
31,0
Прочее
-
- 15
-
-
-
Чистая прибыль
+ 766
- 544
- 496
- 64,8
91,2
Источники: Годовые отчёты ИП Карпова Л.А. за 2014 год, 2015 год, 2016 год
В таблице 9 представлена динамика трудовых показателей ИП
Карпова Л.А. за 2014-2016 год
30
Из таблицы 9 видно, что в 2015 году
среднесписочная численность персонала ИП Карпова Л.А. увеличилась.
Увеличение числа работников в 2015 году произошло за счёт того, что в
30
Данные отдела подготовки кадров ОАО «Старт».
34
состав предприятия вошла теплоэлектростанция (ранее самостоятельное
предприятие). В 2016 году произошло сокращение среднесписочной
численности персонала ИП Карпова Л.А.. Это связано с выводом
непрофильных функций в ИП Карпова Л.А. в аутсорсинг. Наблюдается
ежегодный рост таких показателей, как Фонд заработной платы,
среднемесячная производительность труда, среднемесячная заработная
плата.
Таблица 9
Динамика трудовых показателей ИП Карпова Л.А. за 2014-2016
год
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение 2016 г. к
2015 г.
+/-
%
Численность всего,
чел.
167
225
183
42
81,33
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
33 765
67 592
66 952
-640
99,05
Среднемесячная
производительность
труда, тыс. руб./чел
18,6
27,7
32,1
4,4
115,9
Среднемесячная
заработная плата, руб.
16 849
25 034
30 488
5 454
121,8
Источник: Годовые отчёты ИП Карпова Л.А. за 2014 - 2016 годы
С позиции повседневной деятельности важнейшей финансово-
хозяйственной характеристикой предприятия является её ликвидность, т. е.
способность вовремя гасить краткосрочную кредиторскую задолженность.
Для любого предприятия достаточный уровень ликвидности является одной
из важнейших характеристик стабильности хозяйственной деятельности.
Потеря ликвидности чревата не только дополнительными издержками, но и
периодическими остановками производственного процесса.
2.2 Оценка имущественного положения предприятия и источников его
формирования на примере ИП Карпова Л.А.
Основной целью анализа хозяйственной деятельностью является
получение данных, характеризующих картину состояния предприятия в
целом, а также основных показателей хозяйственной деятельности (табл.5).
35
В связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности
предприятия возникает задача анализа ликвидности, то есть его способности
своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность - экономический термин, обозначающий способность активов
быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной. Степень
ликвидности – это скорость превращения актива в денежные средства.
Ликвидный — это значит: обращаемый в деньги. Чем легче и быстрее
можно получить за актив полную его стоимость, тем более ликвидным он
является .
Для товара скорость его реализации по номинальной цене будет
соответствовать его ликвидности.
Коэффициенты ликвидности подразделяются на:
- Коэффициент текущей ликвидности
- Коэффициент быстрой ликвидности
- Коэффициент абсолютной ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности (К
ТЛ
) или коэффициент покрытия
– это финансовый коэффициент, равный отношению текущих (оборотных)
активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).
К
ТЛ
= (ОА — ДЗ
Д
— ЗУ) / КО (24)
где: К
ТЛ
— коэффициент текущей ликвидности;
ОА — оборотные активы;
ДЗ
Д
— долгосрочная дебиторская задолженность;
ЗУ — задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
КО — краткосрочные обязательства.
Источником данных служит бухгалтерский баланс компании (форма № 1):
К
ТЛ
= Строка 1200 / (строка 1500 - строка 1530) (25)
На 2014 год коэффициент текущей ликвидности равен:
(К
ТЛ
)
2014
= 14589/5553 = 2,62
36
На 2015 год коэффициент текущей ликвидности равен:
(К
ТЛ
)
2015
= 36 293/27 316 = 1,329
На 2016 год коэффициент текущей ликвидности равен:
(К
ТЛ
)
2016
= 36 394/29 482 = 1,234
Коэффициент текущей ликвидности даёт общую оценку ликвидности
предприятия. Он показывает, сколько рублей оборотных средств приходится
на один рубль текущей краткосрочной задолженности и по норме К
ТЛ
> 1.
На предприятии ИП Карпова Л.А. в предыдущий период коэффициент
текущей ликвидности равен 1,329, т.е. соответствует норме, и в отчётном
периоде – 1,234; т.е. предприятие в отчётном периоде также является
ликвидным. В связи с тем, что коэффициент текущей ликвидности на
протяжении двух рассматриваемых периодов К
ТЛ
> 1, значит предприятие
может выполнить все свои текущие обязательства в 2016 г. Предприятие
ИП Карпова Л.А. в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Это
говорит об отсутствии высокого финансового риска для предприятия. К
концу 2016 года коэффициент текущей ликвидности незначительно
понизился. Это факт, свидетельствующий, что понизилась способность
компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только
оборотных активов.
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности — финансовый
коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к
краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). В составе активов не
учитываются материально-производственные запасы. При их вынужденной
реализации убытки будут максимальными среди всех оборотных средств.
Коэффициент отражает способность компании погашать свои текущие
обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции.
К
БЛ
= (Текущие активы — Запасы) / Текущие обязательства =
37
= (Краткосрочная дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые
вложения + Денежные средства)/ (Краткосрочные пассивы – Доходы
будущих периодов – Резервы предстоящих расходов) (26)
Применяя строки баланса, получаем формулу:
К
БЛ
= (1230+1240+1250)/(строка 1500 - строка 1530) (27)
На 2014 год коэффициент быстрой ликвидности равен:
(К
БЛ
)
2014
= (8610+0+5925)/5553 = 14535/5553 = 2,617
На 2015 год коэффициент быстрой ликвидности равен:
(К
БЛ
)
2015
= (19 944+ 0 + 4 585)/27 316 = 24529/27 316 = 0,898
На 2016 год коэффициент быстрой ликвидности равен:
(К
БЛ
)2016 = (22 718+0+3 259)/ 29 482 = 25977/ 29 482 = 0,881
Для показателя срочной (быстрой) ликвидности обычно
удовлетворяет соотношение 0,7-1,0. В случае предприятия ИП Карпова Л.А.
значение этого показателя является нормальным. В предыдущем периоде
этот показатель составлял 0,898, а в текущем периоде этот коэффициент
незначительно уменьшился и стал равен 0,881. Отсюда можно сделать
вывод, что платёжеспособность данного предприятия незначительно
снизилась, но находится в пределах нормы.
Коэффициент абсолютной ликвидности (К
АЛ
) — финансовый
коэффициент, равный отношению денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).
В составе активов учитываются только денежные и приравненные к ним
средства.
К
АЛ
= (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) /
Текущие обязательства (28)
38
К
АЛ
= (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) /
(Краткосрочные пассивы — Доходы будущих периодов — Резервы
предстоящих расходов) (29)
Применяя строки баланса, получаем формулу:
К
АЛ
= (строка 1240 + строка 1250) /(строка 1500 - строка 1530) (30)
На 2014 год коэффициент абсолютной ликвидности равен:
(К
АЛ
)2014 = (0 +5925)/ 5553 = 1,066
На 2015 год коэффициент абсолютной ликвидности равен:
(К
АЛ
)2015 = (0 +4 585)/ 27 316 = 0,168
На 2016 год коэффициент абсолютной ликвидности равен:
(К
АЛ
)2016 = (0+3 259)/ 29 482 = 0,111
Коэффициент абсолютной ликвидности должен быть больше или равен
0,25-0,3. У данного предприятия ИП Карпова Л.А. этот коэффициент и на
начало, и на конец отчётного периода ниже норматива. Коэффициент
абсолютной ликвидности является наиболее жёстким критерием ликвидности
предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может
быть при необходимости погашена немедленно за счёт имеющихся
денежных средств.
В таблице 10 приведена характеристика ликвидности организации по
данным бухгалтерской отчётности ИП Карпова Л.А. за 2016 год.
Таблица 10
Характеристика ликвидности организации по данным
бухгалтерской отчётности ИП Карпова Л.А. за 2014-2016 гг.
Коэффициенты
ликвидности
2014
г
2015
г.
2016
г.
Изменение,
± 2016 к
2014
Нормативное
значение
текущей
ликвидности
2.62
1.329
1.234
1.386
1 и более
быстрой
ликвидности
2.617
0.898
0.881
1.736
0,7-1,0
абсолютной
ликвидности
1.066
0.168
0.111
0.955
0,25-0,3
40
Карпова Л.А. как достаточные на протяжении всего исследуемого периода.
По данным таблицы 8 очевидно, что коэффициент абсолютной ликвидности
в 2016 году ниже норматива. Но с учётом ожидаемых поступлений от
дебиторов предприятие готово оплатить все свои обязательства. Итак,
можно охарактеризовать ликвидность ИП Карпова Л.А. как достаточную на
протяжении всего исследуемого периода. ИП Карпова Л.А. способно
своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Между тем невозможно не отметить резкую отрицательную динамику всех
показателей ликвидности, что наглядно представлено на рис. 2 линией
тренда. Отрицательная динамика стойкая и отмечается на всем протяжении
анализируемого периода.
2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
Показатели прибыли и рентабельности позволяют определить,
насколько прибыльна деятельность организации. Коэффициенты
прибыльности и рентабельности комплексно отражают степень
эффективности использования материальных, трудовых и денежных
ресурсов, а также природных богатств. Это наиболее важные показатели
результативности деятельности.
Коэффициент прибыльности рассчитывается как отношение чистого
дохода (прибыли) предприятия к капиталу предприятия:
К
ПРИБ
= ПР/К, (59)
где ПР – чистый доход (прибыль) предприятия;
К – капитал предприятия (стоимость основных фондов +
стоимость оборотных средств).
По данным отчёта о финансовых результатах (форма 2 —
Приложение 2) и баланса (форма № 1— Приложение 1) эту величину
можно получить следующим образом:
К
ПРИБ
= ПР/К = строка 2400 (форма 2)/строка 1600(форма 1)
(60)
41
На 2014 год коэффициент убыточности (прибыльности) равен:
(К
ПРИБ
)
2014
= 766/ 17808 = 0,043
На 2015 год коэффициент убыточности (прибыльности) равен:
(К
ПРИБ
)
2015
= (- 544)/ 39 036 = - 0,014
На 2016 год коэффициент убыточности (прибыльности) составляет:
(К
ПРИБ
)
2016
= (- 496)/ 40 707 = - 0,012
Коэффициент убыточности (прибыльности) к концу 2016 года по
абсолютной величине уменьшился: - 0,012 –0,043 = - 0,055
Значит, предприятие на конец периода стало работать менее
эффективно, так как появился убыток .
Рентабельность производства рассчитывается как отношение
балансовой прибыли к сумме затрат на производство и реализацию
продукции. Коэффициент показывает, сколько предприятие имеет прибыли с
каждой денежной единицы, затраченной на производство и реализацию
продукции.
К
,,ПРРЕНТ
= ПР/С, (61)
где ПР – чистый доход (прибыль) предприятия;
С –
себестоимость реализации.
По данным отчёта о финансовых результатах (форма 2) эту
величину можно получить следующим образом:
К
,,ПРРЕНТ
= ПР/С = строка 240 (форма 2)/строка 212 (форма 2) (62)
На 2014 год коэффициент рентабельности производства равен: (К
,,ПРРЕНТ
)
Н
= 766/ 29331 = - 0,0083 = 2,61 %
На 2015 год коэффициент рентабельности производства равен: (К
,,ПРРЕНТ
)
Н
= (- 544)/ 65 297 = - 0,0083 = - 0,83 %
42
На 2016 год коэффициент рентабельности производства
составляет:(К
., ПРРЕНТ
)
К
= (- 496)/ 62 433 = - 0,0079 = - 0,79 %
Итак, к концу отчётного периода рентабельность производства
существенно снизилась и достигла отрицательных значений, так как: - 0,79
% – 2,61 = -3,4 %. Значит, на 3,4 % уменьшилась прибыль с каждой
денежной единицы, затраченной на производство и реализацию работ.
Рентабельность продаж (К
.. ПРРЕНТ
)
—
коэффициент рентабельности,
который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле.
Коэффициент рентабельности продаж рассчитывается как отношение чистой
прибыли (прибыли после налогообложения) за определённый период к
выраженному в денежных средствах объёму продаж за тот же период.
К
,,ПРРЕНТ
= ПР/ВР, (63)
где ПР – чистый доход (прибыль) предприятия;
ВР – выручка от реализации.
По данным отчёта о финансовых результатах (форма 2) эту
величину можно получить следующим образом:
К
.. ПРРЕНТ
= ПР/ВР = строка 2400 (форма 2)/строка 2110 (форма 2) (64)
На 2014 год коэффициент рентабельности продаж равен:
(К
.. ПРРЕНТ
)
2014
= 766/ 37256 = -0,0205 = 2,05 %
На 2015 год коэффициент рентабельности продаж равен:
(К
.. ПРРЕНТ
)
2015
= (- 544)/ 74 757 = - 0,0073 = - 0,73 %
На 2016 год коэффициент рентабельности продаж составляет:
(К
.. ПРРЕНТ
)
2016
= (- 496)/ 70 492 = - 0,0070 = - 0,70 %