38
Состояние "А" характерно для благополучных организаций, при совпадении
показателей с состоянием "B" стоит ожидать наступления банкротства в
течение 5 лет, состояние "С" говорит о том, что банкротство наступит в течение
года.
Как демонстрирует практика, любая компания-должник «прогорает» по-
собственному, в силу конкретных обстоятельств и факторов. Тем не меньше,
существует метод, дающий предусмотреть кризисные условия в деятельности
компании - это осуществление регулярного экономического анализа состояния
компании. Это относится и к процветающим компаниям. В обстоятельствах
рыночной экономики основная значимость принадлежит именно финансовому
анализу, вследствие которому возможно результативно регулировать
денежными ресурсами.
Необходимо прогнозировать возможность банкротства с целью раскрытия как
можно ранее разных перебоев и упущений в деятельности компании,
потенциально небезопасных с точки зрения вероятности прихода банкротства.
Организация, на котором всерьез поставлена аналитическая деятельность,
способно предварительно определить наступающий кризис, незамедлительно
среагировать на него и с огромной возможностью исключить «проблем» либо
сократить уровень риска.
Применительно к вполне благополучному предприятию методы и приемы
финансового анализа имеют профилактическое значение, так как позволяют
выявить возможную опасность для экономического «здоровья» этого
предприятия. В то же время использование этих методов по отношению к
неплатежеспособному предприятию способствует принятию правильного
решения по преодолению возникшего кризисного состояния.
39
Далее в работе проанализировано и проведена всесторонняя оценка
финансового состояния на примере предприятия ОАО «Мясо», использовав
описанную выше методику нахождения абсолютных и относительных
показателей. В частности, используется коэффициентный метод определения
показателей ликвидности предприятия, финансовой устойчивости,
рентабельности и показателей деловой активности. По результатам анализа
финансового состояния, делаются выводы и рекомендации по укреплению
финансового состояния ОАО «Мясо».
40
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ ОАО «МЯСО»
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ОАО
«МЯСО»
Канский мясокомбинат - одно из крупнейших перерабатывающих
предприятий края. Впрочем, предприятие стояло у истоков
мясоперерабатывающей индустрии не только края, но и всей страны. И сегодня
без преувеличения можно сказать: это предприятие - визитная карточка и
Канска, и всего региона.
Канский мясокомбинат - одно из старейших и стабильнейших
предприятий города. Мясокомбинат основан в 1928 году на базе убойного
пункта, убойные пункты находились в Канске, Тайшете, Тасеево, Дзержинске,
Ирбее. В ноябре 1941г началось строительство холодильника. В 1951 г. был
построен колбасный цех на территории комбината, в 1970 году
реконструирован колбасный цех и введен в эксплуатации кулинарный цех.
Открытое акционерное общество «Мясо» создано путем преобразования в
процессе приватизации, является правопреемником государственного
предприятия «Мясокомбинат «Канский» и зарегистрировано «06» июля 1992г.
решением № 416 Администрации г. Канска.
Государственная регистрация юридического лица осуществлялась
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по
Красноярскому краю «10» декабря 2002г. и присвоен ОГРН 1022401361674.
По юридическому адресу располагается единоличный исполнительный орган
«Общества» - Генеральный директор.
ОАО «Мясо» является юридическим лицом и действует на основании
устава и законодательства РФ.
ОАО «Мясо» зарегистрировано в качестве страхователя в
территориальных органах Пенсионного фонда РФ, в исполнительных органах
41
Фонда социального страхования РФ, в территориальном фонде обязательного
медицинского страхования РФ.
ОАО «Мясо» является коммерческой организацией, уставный капитал
которой разделен на определенное число акций. Предприятие имеет
обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, имеет
банковские счета, открытые на территории России, имеет круглую печать,
содержащую его полное фирменное наименование и указание на место его
нахождения, также может быть истцом и ответчиком в суде.
Размер уставного капитала Общества составляет 14 542 500 рублей,
количество акций - 5817 шт. Доля физических лиц в структуре уставного
капитала- 84,2015 %, доля юридических лиц – 15,5750%, счетов совладения-
0,2235%. Акционерами Общества являются лица, поименованные в системе
ведения реестра владельцев именных ценных бумаг. Все акции общества
являются именными и выпускаются в бездокументарной форме.
Реестродержателем Общества является ЗАО «Компьютершер
Регистратор», юридический адрес: г.Москва, ул. Ивана Франко, д.8.
Согласно Федеральным законам, Гражданскому кодексу и иным
нормативно-правовым актам, а также утвержденного Устава, « Общество»
заключило договорные отношения с ПАО Восточно-Сибирским Банк
Сбербанка России, в котором открыт расчетный счет.
Основными видами деятельности открытого акционерного общества
«Мясо» являются:
- производство мяса и пищевых субпродуктов;
- производство готовых продуктов из мяса ( колбасные изделия и
п/фабрикаты);
- производство пищевых животных жиров;
- производство готовых кормов;
- розничная торговля в неспециализированных магазинах;
- деятельность столовых при предприятиях и учреждениях;
42
- контроль качества пищевых продуктов.
Преобладающим видом деятельности предприятия является производство
продуктов питания, заготовка и переработка мясной продукции, производство
продуктов питания из мясной и другой продукции сельского хозяйства.
Целью создания общества является получение прибыли на основе
объединения экономических интересов, материальных, трудовых и финансовых
ресурсов его участников для осуществления хозяйственной деятельности.
«Общество» несет полную ответственность за результаты своей деятельности
всем принадлежащим ему имуществом, за выполнение взятых на себя
обязательств перед партнерами и не отвечает по обязательствам своих
акционеров.
Органами управления общества являются: общее собрание акционеров;
совет директоров; единоличный исполнительный орган (генеральный
директор); в случае назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все
функции по управлению делами общества. Органом контроля за финансово-
хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия.
ОАО «Мясо» - успешная компания, где трудятся 144 человека.
Работникам предприятия предоставляется социальный пакет, ежегодный
оплачиваемый отпуск непрерывной продолжительностью не менее 28
календарных дней, отпуска в связи с обучением. Все работники предприятия, а
так же пенсионеры, ранее работавшие на ОАО «Мясо» и ушедшие на пенсию,
получают 10% скидку на весь товар в магазине от предприятия.
Организационная структура ОАО «Мясо» включает в себя
специализированные подразделения, которые не обладают правами принятия
решений и руководства какими - либо нижестоящими подразделениями, а лишь
помогают соответствующему руководителю в выполнении отдельных функций,
прежде всего, функций стратегического планирования и анализа.
Преимуществом линейно-функциональной структуры является ее простота и
43
привычность, четкость распределения функций управления между
руководящим персоналом.
На рисунке 2 представлена организационная структура управления ОАО
«Мясо».
Рисунок 2. Структура управления ОАО «Мясо»
Рабочая неделя продолжительностью не более 40 (сорок) часов.
Перерывы в течение рабочего дня для питания и отдыха. Безопасные условия
труда в соответствии со спецификой отрасли и состоянием здоровья
работников (при наличии ограничений). Заработная плата не менее
установленного законом минимума.
Основное направление деятельности - выпуск различных сортов колбасы
(варёной, молочной, полукопчёной), а также полуфабрикатов (пельмени,
блинчики, котлеты) и прочей продукции. Комплекс способен перерабатывать
44
до 12 тысяч тонн в год мяса говядины и свинины. Главной задачей ОАО
«МЯСО» является комплексное удовлетворение потребностей клиентов.
Основными конкурентами на краевом рынке на сегодняшний день
являются: ООО «ЯРСК» (Дымов), ООО «КПК» (Новосибирск),«Велис»
(Кемерово), «Доча» (Шарыпово), «Свинокомплекс» Томский и др. Доля продаж
ОАО «Мясо» составляет в г. Красноярске 19,5%, г. Канске и близлежащих
районах 76,6%, прочие 3,9%.
Основными поставщиками сырья и материалов для ОАО «Мясо» в 2017
году являлись: ООО «ШУШЕНСКАЯ ПТИЦЕФАБРИКА», «ТАРИ-СЕРВИС»,
«АТЛАНТИС-ПАК», ООО «Трейд- Мит», ООО «Сибирская Аграрная –Группа
МП», которые представлены на рисунке 3.
Рисунок 3. Структура поставщиков за 2017 год в ОАО «МЯСО»
Длительное время комбинат сотрудничает с фирмой ООО «Сибирская
Аграрная Группа МП». Эта фирма является основным поставщиком свинины,
грудинок, шпика, тримминга и другого мясосырья, необходимого для
производства колбасных изделий.
На протяжении нескольких лет ОАО «Мясо» удачно, на взаимовыгодных
условиях сотрудничает с крупным производителем натуральных пищевых
45
добавок смесей и концентратов фирмой «Тари-Сервис». Эти добавки
используются для изготовления колбасных изделий, улучшая их вкусовые
качества, и придают привлекательный вид нашей продукции.
Так, можно сказать, что ОАО «Мясо» к системе закупок подходит очень
серьезно, особенно при выборе поставщиков. При этом постоянное наличие на
складе поставщика товара полной номенклатуры делает его более
привлекательным для предприятия. Поэтому маркетинговая стратегия выбора
поставщика предполагает анализ альтернативных вариантов сотрудничества на
базе выработки основных показателей оценки деятельности поставщика.
Рынками сбыта продукции Общества является г. Красноярск и г. Канск.
Единственным покупателем продукции мясокомбината является ООО «Форт-
Нокс». С данной организацией заключен договор партнерской поставки,
условием которого ОАО «Мясо» выступает Поставщиком, а ООО «Форт-Нокс»
является Партнером. Согласно предмету договора Поставщик уполномочивает
Партнера представлять его интересы по продвижению Продукции ОАО «Мясо»
на Территории Красноярского края, Иркутской области, Новосибирской
области. Партнер включает в свою маркетинговую сеть Продукцию ОАО
«Мясо». Данный договор является коммерческой тайной и стороны за
разглашение условий несут ответственность, согласно законодательства
Российской Федерации.
ОАО «Мясо» осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный,
бухгалтерский, управленческий учет по нормам, действующим в Российской
Федерации.
В приведенной ниже таблице 6 обобщены основные финансовые
результаты деятельности ОАО «Мясо» в течение анализируемого периода и
аналогичный период прошлого года.
«Таблица 6»
Анализ основных финансово-экономических показателей
деятельности ОАО «Мясо»
46
Наименование
показателя
2016 год
2017 год
Отклонение
Темп
изменения,
%
1.Выручка от продажи
товаров, продукции, работ,
услуг, тыс. руб.
259 947,00
220 370,00
-39 577
84,77
2.Себестоимость
проданных товаров,
продукции, работ, услуг,
тыс. руб.
248 149
211 208
-36 941
85,11
3. Уровень себестоимости
проданных товаров,
продукции, работ, услуг, %
95,46
95,84
0,38
100,40
4.Валовая прибыль, тыс.
руб.
11 798
9 162
-2 636
77,66
- уровень валовой прибыли
(валовая маржа) %
4,54
4,16
-0,38
х
5.Коммерческие расходы,
тыс. руб.
3 012
2 907
-105
96,51
6.Управленческие расходы,
тыс. руб.
9 265
6 418
-2 847
69,27
7.Уровень расходов, %
4,72
4,23
-0,49
х
8.Прибыль (убыток) от
продажи, тыс. руб.
-479
-163
316
34,03
9.Рентабельность продаж,
%
-0,18
-0,07
0,11
х
10.Доходы по прочим
видам деятельности, тыс.
руб.
5 176
1 538
-3 638
29,71
11.Расходы по прочим
видам деятельности, тыс.
руб.
3 191
1 000
-2 191
31,34
12.Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс.
руб.
1 443
375
-1 068
25,99
13.Рентабельность
(убыточность) продаж по
прибыли до
налогообложения, %
0,56
0,17
-0,38
х
14.Налог на прибыль и
другие аналогичные
платежи, тыс. руб.
256
145
-111
56,64
15.Чистая прибыль
(убыток), тыс. руб.
860
198
-662
23,02
16.Рентабельность
(убыточность) продаж по
чистой прибыли (чистая
маржа), %
0,33
0,09
-0,24
х
17.Среднегодовая
величина активов, тыс.
руб.
61 038
59 928
-1 110
98,18
47
18. Рентабельность
совокупных активов
организации, %
1,41
0,33
-1,08
х
19. Чистые активы, тыс.
руб.
43 301
43 499
198
100,46
20. Рентабельность чистых
активов, %
1,99
0,46
-1,53
х
21.Операционная прибыль
до уплаты процентов и
налога на прибыль
включая амортизацию,
(EBITDA), тыс. руб.
1 506
375
-1 131
24,90
22.Удельный вес EBITDA в
выручке, %
0,58
0,17
-0,41
х
За 2017 год организация по обычным видам деятельности получила
убыток в размере 0,1 копейку с каждого рубля выручки от реализации. Однако
имеет место рост рентабельности обычных видов деятельности на 0,1 коп. по
сравнению с данным показателем за аналогичный период года,
предшествующего отчётному.
Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до
налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за
2017 год составила 0,2%. Это значит, что в каждом рубле выручки организации
содержалось 0,2 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.
Среди отрицательных показателей финансового положения и результатов
деятельности организации можно выделить такие:
низкая рентабельность активов (0,3% за последний год);
за рассматриваемый период получен убыток от продаж в сумме 163 тыс.
руб., хотя и наблюдалась положительная динамика по сравнению с
аналогичным периодом прошлого года;
значительная отрицательная динамика прибыли до процентов к уплате и
налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации, удельный вес
данной прибыли уменьшился на 0,4коп. от аналогичного показателя
рентабельности за аналогичный период года, предшествующего
отчётному.