6
Содержание
Введение .................................................................................................................. 7
Глава 1. Теоретические основы анализа и диагностики финансово-
хозяйственной деятельности организации ...................................................... 9
1.1 Сущность и значение анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия ..................................................................................... 9
1.2 Роль финансового состояния в диагностике производственно-
хозяйственной деятельности предприятия ......................................................... 21
1.3 Система показателей, характеризующих финансовое состояние
предприятий ........................................................................................................... 29
Глава 2. Анализ и диагностика финансового состояния ООО «Атлантик»
................................................................................................................................. 45
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности
предприятия ........................................................................................................... 45
2.2 Оценка основных результатов финансово-хозяйственной деятельности
предприятия ........................................................................................................... 50
2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия по функциональному
признаку ................................................................................................................. 53
2.4 Анализ показателей платежеспособности и ликвидности предприятия ... 64
Глава 3. Основные направления улучшения финансового состояния
организации .......................................................................................................... 69
3.1 Основные мероприятия по улучшению экономического состояния и
снижению вероятности банкротства предприятия ............................................ 69
3.2 Экономическое обоснование рекомендаций по улучшению финансового
состояния ................................................................................................................ 72
Заключение ........................................................................................................... 77
Список использованной литературы .............................................................. 81
Приложения .......................................................................................................... 85
7
Введение
В условиях рыночной экономики предприятие может нормально и
стабильно функционировать только при соответствующем финансовом
состоянии. Для оценки такого состояния требуется всесторонний анализ всех
без исключения направлений финансовой деятельности хозяйствующего
субъекта. В свою очередь, финансовое состояние предприятия является
комплексным понятием. Оно характеризуется системой показателей,
отражающих реальные и потенциальные финансовые возможности
организации как партнера по бизнесу, объекта инвестирования,
налогоплательщика.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обоснована
и тем, что предприятие имеет ряд преимуществ перед другими
предприятиями того же профиля для получения кредитов, привлечения
инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров
только в том случае, если оно финансово устойчиво и платежеспособно. Чем
выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного
изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск
оказаться на краю банкротства.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в анализе
финансового состояния организации и разработке мероприятий по его
улучшению.
В работе поставлены следующие задачи:
- определены сущность и значение анализа и диагностики финансово-
хозяйственной деятельности предприятия;
- выявлена роль финансового состояния в диагностике
производственно-хозяйственной деятельности предприятия;
- рассмотрена система показателей, характеризующих финансовое
состояние предприятий;
- дана организационно-экономическая характеристика деятельности
8
предприятия;
- оценены основные результаты финансово-хозяйственной
деятельности предприятия;
- проведен анализ финансовой устойчивости предприятия по
функциональному признаку;
- проанализированы показатели платежеспособности и ликвидности
предприятия;
- предложены мероприятия по улучшению экономического состояния
и снижению вероятности банкротства предприятия;
- проведено экономическое обоснование рекомендаций по улучшению
финансового состояния.
Поставленные цель и задачи обусловили структуру выпускной
квалификационной работы, которая состоит из 3 разделов.
Объект исследования - финансово-хозяйственная деятельность ООО
«Атлантик».
Предмет исследования – совокупность теоретических и
методологических основ оценки финансового состояния предприятия.
В процессе исследования использованы такие методы исследования,
как анализ и синтез, монографический, методы и приемы анализа
хозяйственной деятельности: метод аналитических коэффициентов;
горизонтальный и вертикальный анализ; анализ абсолютных и
относительных показателей; сравнительный анализ, табличный метод.
Информационной базой исследования выступили труды ведущих
ученых в области анализа таких, как Ковалев В.В., Шеремет А.А., Ефимова
О.Е. и др., материалы периодических изданий.
При написании работы использовались данные отчетности ООО
«Атлантик» за 2015-2017 гг.
9
Глава 1. Теоретические основы анализа и диагностики
финансово-хозяйственной деятельности организации
1.1 Сущность и значение анализа и диагностики финансово-
хозяйственной деятельности предприятия
Экономический анализ в целом представляет собой систему
специальных знаний, связанную с исследованием экономических процессов
в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных
экономических законов и факторов субъективного порядка; научным
обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения;
выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным
измерением их действия; раскрытием тенденций и пропорций
хозяйственного развития, определением неиспользованных
внутрихозяйственных резервов; обобщением передового опыта, принятием
оптимальных управленческих решений
1
.
В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в
их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности, т. е. с учетом
их синергии.
Содержанием экономического анализа является комплексное и
взаимосвязанное исследование процессов и явлений хозяйственной
деятельности предприятий и их структурных подразделений, выявление на
этой основе причинных связей, тенденций в развитии, недочетов в работе и
обоснование управленческих решений по наиболее эффективному
использованию материальных и трудовых ресурсов с целью обеспечения
выполнения плановых заданий
2
.
Содержание анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия составляет обоснование бизнес-планов и
1
Ковалев В.В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства. — Санкт-Петербург : Приор,
2013. – С.7.
2
Там же
10
объективная оценка их выполнения; выявление положительных и
отрицательных факторов и количественное измерение их действия;
раскрытие тенденций и пропорций развития производственной деятельности,
определение неиспользованных резервов; обобщение передового опыта,
принятие оптимальных управленческих решений.
Содержание анализа хозяйственной деятельности предприятия
делится на управленческий анализ (внутрихозяйственный
производственный анализ и часть внутрихозяйственного финансового
анализа) и финансовый анализ (оставшаяся часть внутрихозяйственного
финансового анализа и внешний финансовый анализ)
3
.
Внутрихозяйственный производственный и финансовый анализ
включают в себя анализ обоснования и реализации бизнес-планов; анализ
системы маркетинга; комплексный экономический анализ эффективности
хозяйственной деятельности.
К собственно внутрихозяйственному производственному анализу
относится анализ технико-организационного уровня и других условий
производства; анализ использования производственных ресурсов; анализ
объема производства продукции; анализ взаимосвязи себестоимости, объема
производства продукции.
Методика комплексного анализа и оценки эффективности
хозяйственной деятельности занимает важное место в управленческом
анализе. Ее применение обеспечивает
4
:
1) объективную оценку прошлой деятельности, поиск резервов
повышения эффективности хозяйствования;
2) технико-экономическое обоснование перехода на новые
организационные формы хозяйствования;
3) сравнительную оценку товаропроизводителей в конкурентной
борьбе и выбор партнеров.
3
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансовый анализ предприятия. —Москва : Экономист, 2016. — С.8.
4
Экономика торговой организации / Р.П.Валевич [и др.]; под общ. ред. Р.В.Валевича. — Минск : Экзамен,
2017. — С.10.
11
Кроме того, полезность экономического анализа как прикладной
дисциплины проявляется в выявлении и измерении резервов на всех стадиях
и процессах хозяйственной деятельности. Под резервами понимают
возможности улучшения результатов деятельности за счет устранения
выявленных причин недостатков в работе и отступлений от принципов
режима экономии, привлечения дополнительных ресурсов и внедрения
нововведений.
Классификация, систематизация, моделирование, измерение
причинно-следственных связей является главным методологическим
вопросом в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности
предприятия
5
.
Только раскрыв причинно-следственные связи различных сторон
деятельности, можно быстро просчитать, как изменятся основные результаты
хозяйственной деятельности за счет того или иного фактора, произвести
обоснование любого управленческого решения, рассчитать, как
изменится сумма прибыли, безубыточный объем продаж, запас
финансовой устойчивости, себестоимости единицы продукции при
изменении любой производственной ситуации.
Таким образом, предметом анализа и диагностики финансово-
хозяйственной деятельности предприятия является анализ производственных
и экономических результатов, финансового состояния, результатов
социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и
использования основных фондов, затрат на производство и реализацию
продукции (работ, услуг), оценка эффективности.
Объектом анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия является работа предприятия в целом и его
структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами
могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские
5
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. — Москва :
ИНФРА-М, 2016. — С.16.
12
институты, фонды, центры, общественные организации, средства
массовой информации, аналитические службы предприятий.
Основное отличие предмета от объекта заключается в том, что в
предмет входят лишь главные, наиболее существенные с точки зрения
данной науки свойства и признаки. На наш взгляд, таким существенным
признаком является изучение взаимодействия явлений, причинно-
следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий
(объединений)
6
.
Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия состоит во всестороннем изучении технологического уровня
производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции,
обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми
ресурсами и эффективности их использования. Этот анализ основан на
системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов,
качественном подборе достоверной информации и является важной
функцией управления.
Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности
предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерении
основных характеристик, отражающих состояние машин, приборов,
технических систем, экономики и финансов хозяйствующего субъекта,
для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних,
стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима
работы
7
.
Диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
включает определение оценочных признаков, выбор методов их
измерения и характеристику этих признаков по определенным
принципам, оценку выявленных отклонений от стандартных, общепринятых
6
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. — Москва :
ИНФРА-М, 2016. — С.15.
7
Экономический анализ / Л.Л.Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л.Л.Ермолович. — Минск : Выш.шк., 2015.
— С.15.
13
значений.
Содержание анализа и диагностики вытекает, прежде всего, из тех
функций, которые он выполняет в системе других прикладных
экономических наук: контрольная, учетная, стимулирующая и
индикативная.
Основными принципами анализа и диагностики являются научность,
комплексность, объективность, точность, достоверность, действенность,
оперативность, демократизм, эффективность, и др. Ими следует
руководствоваться, проводя анализ хозяйственной деятельности на
любом уровне
8
.
Содержанием и предметом экономического анализа и диагностики
определяются стоящие перед ним задачи. Важнейшие из них:
1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-
планов, бизнес-процессов и нормативов (в процессе их разработки);
2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-
планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов (по данным учета и
отчетности;
3) определение результативности использования трудовых,
материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);
4) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;
5) выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях
производственного процесса);
6) проверка оптимальности управленческих решений;
7) прогноз основных тенденций
9
.
Задачи экономического анализа и диагностики, конечно, не
исчерпываются приведенным перечнем. Многогранность хозяйственных
ситуаций ставит перед ним многие задачи автономного характера. И их
можно решить, применяя общие и частные аналитические методы.
8
Финансовое управление фирмой / В.И. Терехин [и др.]; под ред. В.И. Терехина. — Москва : Экономика,
2013. — С.18.
9
Там же
14
Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия объединяет ретроспекцию (анализ прошлого, истории
развития объекта), диагноз (систематизированное описание настоящего) и
прогноз (определение возможного состояния в будущем).
Опыт хозяйственного развития показывает, что перед
экономической наукой в целом и перед экономическим анализом в
частности на различных этапах выдвигались новые задачи,
корректировались ранее поставленные. Этот процесс будет происходить,
естественно, и в дальнейшем
10
.
Классификация анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия имеет важное значение для правильного
понимания его содержания и задач. Виды анализа классифицируется по
разным признакам (таблица 1)
11
.
Таблица 1
Классификация анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия
Классификационный
признак
Виды анализа
1
2
отраслевой признак
- отраслевой
- межотраслевой
признак времени
- предварительный (перспективный)
- последующий (ретроспективный): а) оперативный,
б) итоговый
пространственный
признак
- внутрихозяйственный
- межхозяйственный
объект управления
- технико-экономический
- финансово-экономический
- управленческий
- социально-экономический
- экономико-статистический
- экономико-экологический
- маркетинговый
методика изучения
объектов
- сравнительный
- диагностический
- факторный
- маржинальный
- экономико-математический
10
Русак Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. — Минск : Новое знание, 2015. — С.22.
11
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансовый анализ предприятия. —Москва : Экономист, 2016. — С.20.
15
Продолжение таблицы 1
1
2
- экономико-статистический
- функционально-стоимостной и др.
субъект (пользователи
анализа)
- внутренний
- внешний
охват изучаемых
объектов
- сплошной
- выборочный
содержание программы
анализа
- комплексный
- тематический
По отраслевому признаку, который основывается на
общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика
которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики
(промышленности, сельского хозяйства, строительства, торговли и т.д.), и
межотраслевой, который является теоретической и методологической
основой во всех отраслях национальной экономики, или, другими
словами теорией анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
Объективная необходимость отраслевого анализа и диагностики
обусловлена спецификой разных отраслей производства. Каждая отрасль
общественного производства в силу разного характера труда имеет свои
особенности, свою специфику и, как следствие, характерные
экономические отношения. Необходимость исследования специфики
разных отраслей обусловила потребность разработки методики с учетом
особенностей и условий каждой отрасли экономики
12
.
Владение общими теоретическими знаниями по экономическому
анализу является необходимым условием грамотной, квалифицированной
разработки и практического использования индивидуальных методик
отраслевого анализа.
По признаку времени анализ подразделяется на предварительный
(перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический).
Предварительный (прогнозный) анализ проводится до осуществления
хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих
12
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансовый анализ предприятия. —Москва : Экономист, 2016. — С.21.