4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………….. ................................................................................ 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ............................................................................... 8
1.1 Сущность и значение финансового состояния организации ............................ 8
1.2 Основные методики анализа финансового состояния организации и факторы
его улучшения............................................................................................................ 15
1.3 Основные показатели финансового состояния хозяйствующего субъекта .. 21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«БАЛТНЕФТЕКОМ ТРАНССЕРВИС» .................................................................. 36
2.1 Характеристика ООО «Балтнефтеком Транссервис» и основные показатели
его хозяйственной деятельности ............................................................................. 36
2.2 Анализ структуры баланса и оценка финансовой устойчивости и
платежеспособности ................................................................................................. 38
2.3 Анализ финансовых результатов и рентабельности........................................ 50
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «БАЛТНЕФТЕКОМ ТРАНССЕРВИС»
..................................................................................................................................... 59
3.1 Предложения по улучшению финансового состояния общества с
ограниченной ответственностью и их количественная оценка ............................ 59
3.2 Расчет прогнозных показателей финансового состояния ООО
«Балтнефтеком Транссервис» с учетом предложенных мероприятий ............... 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 79
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 84
5
ВВЕДЕНИЕ
Формирование в России рыночной экономики резко повышает значение
аналитического обоснования управленческих решений. Без экономического
анализа практически невозможно объективно оценить реальное состояние
предприятия. Анализ финансового состояния необходим для разработки планов
хозяйственной деятельности и его дальнейшего развития, для контроля
выполнения поставленных планов и оценки результатов их реализации.
Сегодня все большее количество специалистов, которые заинтересованы в
успешном функционировании предприятия, испытывают потребность в
овладении основами анализа хозяйственной деятельности и приобретении
навыков их проведения.
Специалист в любой сфере деятельности должен владеть современными
приемами и способами анализа финансового состояния, которые позволяют
объективно и своевременно оценить экономическую ситуацию на предприятии
и принять оптимальные управленческие решения на любом уровне
хозяйствования.
Поскольку конечной целью любого коммерческого предприятия является
получение максимальной прибыли, особое значение приобретает анализ
финансового состояния предприятия. В свою очередь, финансовое состояние
подразумевает под сбой способность предприятия финансировать свою
деятельность с учетом обеспеченности финансовыми ресурсами, которые
необходимы для нормального функционирования, а также целесообразностью
их размещения и эффективностью использования.
На сегодняшний день практически все предприятия функционируют в
сложной и нестабильной экономической ситуации. С помощью финансового
анализа можно оценить не только свое положение, но финансовое состояние
ближайших партеров и конкурентов, что в свою очередь поможет избежать
серьезных ошибок в принятии управленческих решений.
6
По результатам анализа финансового состояния можно сделать вывод,
как выгоднее всего распределить финансовые ресурсы предприятия, ведь от
этого зависит вся ее дальнейшая деятельность. Чтоб предприятие имело
устойчивое финансовое состояние, его денежные потоки должны перемещаться
таким образом, чтобы входящий денежный поток всегда был больше
исходящего. Входящий денежный поток должен быть такого размера, чтоб
предприятие могло расплатиться по своим обязательствам с государством,
поставщиками, персоналом, кредиторами и другими, кроме того денежных
средств также должно хватать на модернизацию и развитие деятельности
фирмы.
Современный и объективный анализ финансового состояния помогает
определить пути, методы и способы достижения главной цели коммерческого
предприятия, при этом одной из главных целей финансового анализа остается
задача своевременного выявления и устранения недостатков в деятельности
предприятия, а также нахождение резервов для улучшения финансового
состояния.
Вышеизложенное позволяет доказать актуальность выбранной темы
выпускной квалификационной работы: для успешного функционирования
любого экономического субъекта на рынке, его руководителю необходимо
обладать теоретическими и практическими навыками проведения анализа
финансового состояния и на основе результатов анализа разрабатывать
конкретные пути стабилизации и улучшения финансового состояния
предприятия.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка
рекомендаций по укреплению финансового состояния ООО «Балтнефтеком
Транссервис».
Исходя из цели исследования в работе поставлены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы анализа финансового состояния
предприятия;
7
- провести анализ финансового состояния предприятия на примере ООО
«Балтнефтеком Транссервис» за 2016-2018 годы;
- разработать мероприятия по улучшению финансового состояния ООО
«Балтнефтеком Транссервис»
Объектом исследования выступило ООО «Балтнефтеком Транссервис».
Предметом исследования явились проблемные аспекты финансового
состояния предприятия.
Теоретической основой исследования явились: законы РФ, нормативные
акты и документы, труды отечественных и зарубежных ученых экономистов по
вопросам анализа финансового состояния предприятия. Вопросами
финансового состояния предприятия занимались многие ученые-экономисты, а
именно: В.В. Ковалев, В.Я. Позднякова, Г.В. Савицкая, Г.И. Хотинская, О.В.
Грищенко, Л.С. Васильева, Д.В. Лысенко и другие.
В качестве методической основы исследования были использованы такие
методы общенаучного исследования как анализ и синтез, логический подход к
оценке экономических явлений, сравнение изучаемых показателей, метод
финансовых коэффициентов и системный подход и др.
Информационную основу исследования составили формы финансовой
отчетности ООО «Балтнефтеком Транссервис» за 2016-2018гг.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованных источников и литературы.
8
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Сущность и значение финансового состояния организации
В современной экономике в обеспечении эффективности финансовой
деятельности предприятия определяющую роль играет финансовое состояние
предприятия. Одним из ключевых условий успешного управления финансами
предприятия выступает анализ и оценка его финансового состояния. Анализ в
переводе с греческого означает расчленение, разложение изучаемого объекта на
части, элементы, на внутренние, присущие этому объекту составляющие
1
.
Финансовое состояние является комплексным понятием,
характеризирующимся рядом показателей, которые отражают наличие и
использование финансовых ресурсов предприятия. Финансовое состояние - это
результат взаимодействий всех элементов системы финансовых отношений
предприятия, и поэтому оно определяется всеми производственно-
хозяйственными факторами.
Проводя сравнение и анализ содержания определений, которые приводят
различные авторы, можно сделать вывод, что финансовое состояние
предприятия представлено реальной и потенциальной финансовой
состоятельностью предприятия, а также возможностью обеспечивать
определенный уровень финансирования своей текущей деятельности.
Количественно его можно измерять системой показателей, согласно которым
осуществляется анализ финансового состояния предприятия.
Таким образом, финансовое состояние представлено способностью
предприятия к финансированию своей деятельности. Оно характеризуется
1
Волохов, Н.Н., Курочкин В.Н., Мохирев Е.В. К методике анализа финансового состояния предприятия //
Экономика и социум. 2017. № 3-1 (16). С. 395-403.
9
обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального
функционирования, целесообразностью их размещения и эффективностью
использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и
физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
По мнению автора, финансовое состояние предприятия - это комплексная
экономическая характеристика, которая представляет собой систему критериев
и показателей состояния, имущественных прав и финансовых обязательств
строительного предприятия, сложившаяся на определенный момент времени по
влиянием определенных внешних и внутренних факторов, и отражающая
способность предприятия эффективно функционировать в действующих
условиях на рынке и своевременно выполнять все свои работы в нужном
количестве и качестве с достаточной эффективностью.
В современной экономической литературе представлено множество
различных факторов, определяющих финансовое состояние предприятия. В
любой сфере на финансовое состояние предприятия воздействуют как общие
факторы, характерные для всех видов деятельности, так и специфические,
относящиеся непосредственно к данной и смежным отраслям.
Но использование ресурсов в деятельности предприятия во многом
зависит от степени влияния различных факторов, как внешних, так и
внутренних (рисунок 1).
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности, и оно делиться
на устойчивое, неустойчивое и кризисное. Способность своевременно
производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной
основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии
2
.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь положительно влияет
на эффективность функционирования предприятия, обеспечение потребностей
2
Гужвина, Н.С., Охрименко А.А. Анализ финансового состояния как экономическая категория // Актуальные
вопросы экономических наук. 2017. № 22-2. С. 130-135.
10
производства требуемыми ресурсами. Финансовое состояние - это индикатор,
который характеризует жизнеспособность предприятия, и один из основных
критериев конкурентоспособности предприятия.
Рисунок 1 Классификация факторов, влияющих на финансовое состояние
предприятия
3
Цель анализа финансового состояния предприятия заключается в
своевременном выявлении и устранении причин нежелательных отклонений в
показателях финансового состояния предприятий, определении резервов
улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Чтобы развиваться в условиях современной экономики и не допускать
банкротства предприятия, необходимо знать, как правильно управлять
3
Кононова, Ю.Ф. Методические особенности анализа финансового состояния предприятия // Экономика и
социум. 2017. № 1-3 (14). С. 620-624.
Факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия
Внешние факторы Внутренние факторы
- рыночно-конъюнктурные факторы
(диверсификация деятельности
предприятия, повышение
конкурентоспособности продукции
(работ, услуг), организация эффективной
рекламы, изменение цен на сырье и
материалы, изделия и конструкции);
- хозяйственно-правовые и
административные факторы
(налогообложение, правовые акты,
постановления и положения,
регламентирующие деятельность
предприятия)
- материально-технические (использование
прогрессивных предметов труда, применение
производительного технологического
оборудования, проведение модернизации и
реконструкции материально-технической
базы);
- организационно-управленческие
(применение более совершенных
энергосберегающих материалов, разработка
стратегии развития предприятия,
информационное обеспечение процессов
принятия решений);
-экономические факторы (финансовое
планирование деятельности предприятия,
анализ и поиск внутренних резервов роста
прибыли, экономическое стимулирование
производства, налоговое планирование);
- социальные факторы (повышение
квалификации работников, улучшение
условий труда, обеспечение безопасности
работников)
11
финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам
формирования, какую долю должен занимать собственный капитал, а какую -
заемный капитал.
Задачи финансового анализа предприятия:
определение финансового состояния предприятия;
исследование рентабельности и финансовой устойчивости
предприятия;
исследования эффективности использования имущества (капитала),
обеспечение предприятия собственными оборотными средствами;
объективная оценка динамики и состояния ликвидности,
платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;
оценка положения предприятия на финансовом рынке и
количественная оценка ее конкурентоспособности;
анализ деловой активности;
определение эффективности использования финансовых ресурсов;
установление и мониторинг изменений в финансовом состоянии во
временном проспекте;
определение причин и слабых мест в системе финансово-
хозяйственных отношений на предприятии;
определение факторов, оказывающих дестабилизирующее влияние
на деятельность предприятия;
прогноз тенденций развития финансового состояния;
прогноз основных барьеров на пути стабильной деятельности
предприятия
4
.
При этом необходимо решать следующие задачи:
1) оценка качества финансового состояния экономического субъекта;
4
Мельникова, К.С. Значение и роль анализа финансового состояния в управлении предприятия // Экономика и
социум. 2015. № 2-3 (15). С. 509-515.
12
2) изучение причин ухудшения или усовершенствования финансового
состояния за период;
3) предсказание возможных финансовых результатов и рентабельности,
опираясь на наличие собственных и заёмных ресурсов, а также построение
моделей финансового состояния при абсолютно различных вариантах
использования ресурсов;
4) разработка определённых действий, направленных на продуктивное
использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния
экономического субъекта.
Анализ финансового состояния предприятия может выполняться как его
работниками, управленцами, владельцами, так и партнерами,
контролирующими органами или конкурентами. Анализ финансового
состояния, осуществляется субъектами внешней по отношению к предприятию
среды, называется внешним и имеет основу данных публичной финансовой
отчетности.
Составляющие такого анализа являются менее детализированными (в
сравнении с составляющими внутреннего финансового анализа). Разница в
содержании внешнего и внутреннего анализа связана с различиями в их
информационном обеспечении и задачах, поставленных перед исполнителем
анализа.
Проведение систематического анализа собственного финансового
состояния является обязательной задачей каждой современного предприятия. В
условиях быстрого развития технологий, высокой конкуренции и нестабильных
экономических условий каждое предприятие должно систематически
анализировать показатели эффективности своей работы, чтобы иметь
возможность сравнить свой уровень деятельности с оптимальными
13
показателями, с конкурентами и своевременно отреагировать на существующие
проблемы
5
.
Систематический анализ финансового состояния позволяет выявить
проблемы в функционировании в тенденции, то есть наглядно оценить
показатели в конкретные периоды деятельности, даст больший объем
информации, то есть предприятие получит более детальный анализ, который
позволит более качественно прогнозировать необходимые задачи и
мероприятия на предприятии.
Цель анализа финансового состояния заключается в своевременном
выявлении и устранении недостатков в обычной деятельности предприятия для
обеспечения получение стабильной прибыли, избегания убытков в будущем.
Качественный финансовый анализ позволяет предприятию оперативно
выявить и устранить проблемы, спрогнозировать возможные финансовые
результаты, разработать конкретные меры, направленные на повышение
эффективности работы и роста прибыли. Современные предприятия должны
понимать, что в условиях кризиса очень важно умение отслеживать и оценивать
свою деятельность систематически.
В анализе финансового состояния заинтересованы руководители
экономического субъекта, а также его учредители, инвесторы, целью которых
является исследование эффективности использования ресурсов, банки,
основной целью которых является оценка условий кредитования и
установления степени небезопасности, поставщики, целью которых является
оперативное получение платежей, а также налоговые инспекции, целью
которых является исполнение плана поступления денежных средств в бюджет.
Финансовое состояние предприятия находится в зависимости от
результатов его производственной, коммерческой и финансово-хозяйственной
деятельности. Таким образом, определение резервов, которые можно
5
Краснова, М.Я., Демченко А.А. Анализ финансового состояния // Экономика и социум. 2018. № 6 (49). С. 612-
618.