59
Таблица 32
Основные финансовые результаты до и после внедрения
мероприятия по расширению ассортимента блюд
Показатели
2017г.
Мероприятие
Прогнозный
год
Выручка от продаж, тыс. руб.
19 241
980
20 221
Себестоимость, тыс. руб.
10 389
162
10 551
Валовая прибыль, тыс. руб.
8 852
818
9 670
Коммерческие расходы, тыс. руб.
7 787
30
7 817
Прибыль от продаж, тыс.руб.
1 065
788
1 853
Прочие расходы, тыс. руб.
142
142
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
923
788
1 711
Налог на прибыль, тыс. руб.
185
122
307
Чистая прибыль, тыс. руб.
738
666
1 404
Рентабельность продаж, %
3,8
3,1
6,9
По данным таблицы 32 сделан вывод, что от внедрения мероприятия по
расширению ассортимента ресторан получит выручку в размере 980 тыс. руб.,
себестоимость составит 162 тыс. руб., а затраты на внедрение составят 30 тыс.
руб. Ресторан получит чистую прибыль в размере 666 тыс. руб., при этом
увеличит свою рентабельность на 3,1%, что говорит о том, что ресторан будет
получать 6,9% прибыли с каждого рубля выручки.
Рассмотрим мероприятие по внедрению системы скидок в ресторан.
Скидка - сумма, на которую снижается продажная цена товара,
реализуемого покупателю, при выполнении им определенных условий. При
установлении скидок необходимо руководствоваться следующими
принципами:
1) Применение скидки должно обеспечивать положительный эффект,
который может выражаться как в увеличении клиентской базы, так и в
достижении положительных экономических показателей.
2) Размер предоставляемой скидки должен учитывать как интересы
покупателя, так и интересы продавца
3) При разработке системы скидок должен учитываться размер
первоначально установленной (базовой) цены, которую изначально
рекомендуется устанавливать максимально высокой.
4) При установлении скидок должен учитываться характер эластичности
60
спроса на реализуемую продукцию, поскольку снижение цен не всегда может
привести к увеличению объемов продаж, так как многие товары относятся к
группе не эластичных.
К внедрению предложена следующая система скидок:
1) 10% скидки на бизнес-ланчи с 11 до 12 часов;
2) 20% скидки на продукцию с 16 до 18 часов;
3) 5% постоянная скидка по карте «Любимый гость».
Рассмотрим скидку на бизнес-ланчи с 11 до 12 часов. Предлагается
установить размер скидки 10% только в рабочие дни (270 дней в году).
Планируемый прирост реализации бизнес-ланчей в среднем в два раза.
Количество потребителей, пользующихся услугами бизнес-ланча с 11 до 12
часов – 6 чел. С введение скидки реализация бизнес-ланчей составит 12.
Средняя стоимость бизнес-ланча – 220 руб.
Расчет экономической эффективности от внедрения скидки на бизнес-
ланчи с 11 до 12 часов: (0,22 тыс. руб. – 0,22 тыс. руб. х 10% : 100%) х 6 чел. х
270 дней = 320,76 тыс. руб.
Расчет скидки на бизнес-ланчи представлен в таблице 33.
Таблица 33
Расчет скидки на бизнес-ланчи с 11 до 12 часов
Показатель
Методика расчета
Значение
Размер скидки, %
С
10
Количество рабочих дней в году
Др
270
Количество потребителей, пользующихся
услугами бизнес-ланча с 11 до 12 часов, чел.
Кп0
6
Количество потребителей, пользующихся
услугами бизнес-ланча с 11 до 12 часов при
внедрении скидки, чел.
Кп1
12
Прирост потребителей, чел.
Кпр
6
Средняя стоимость бизнес-ланча, руб.
Ц
220
Экономическая эффективность, тыс. руб.
Эг = (Ц – Ц * 10% /
100%) * Кпр * Др
320,76
Экономическая эффективность от внедрения скидки на бизнес-ланчи с
11 до 12 часов в ООО «Дайкири» составит 320 760 руб.
Рассмотрим скидку на продукцию ресторана с 16 до 18 часов.
Предлагается установить размер скидки 20% только в рабочие дни (270
61
дней в году). Планируемый прирост товарооборота в среднем 25%.
Расчет экономической эффективности от внедрения скидки на
продукцию ресторана с 16 до 18 часов: (720 тыс. руб. – 720 тыс. руб. * 20% /
100%) * 25% / 100% = 144 тыс. руб.
Расчет скидки на продукцию ресторана с 16 до 18 часов представлен в
таблице 34.
Таблица 34
Расчет скидки на продукцию ресторана с 16 до 18 часов
Показатель
Методика расчета
Значение
Размер скидки, %
С
20
Количество рабочих дней в году
Др
270
Товарооборот ресторана с16 до 18 часов в
рабочие дни, тыс. руб.
Т0
720
Прирост товарооборота, %
Тпр
25
Товарооборот ресторана с16 до 18 часов в
рабочие дни при внедрении скидки, тыс. руб.
Т1
900
Прирост товарооборота, тыс. руб.
ТпрС
180
Экономическая эффективность, тыс. руб.
Эг = (Т0 – Т0 * 20%
/ 100%) *Тпр / 100%
144
Экономическая эффективность от внедрения скидки на продукцию
ресторана с 16 до 18 часов в ООО «Дайкири» составит 144 руб.
Рассмотрим скидку постоянным клиентам по карте «Любимый гость».
Постоянные клиенты, посещают ресторан 2-3 раза в неделю. По словам
официантов их количество составляет в среднем 50 человек. Поэтому
предполагается первоначально выпустить 50 карт постоянных клиентов. Карта
постоянного клиента будет давать постоянную скидку в размере 5% на
продукцию ресторана. Предполагается, что увеличится посещаемость
ресторана постоянными клиентами, а также их спутниками. Предполагаемое
увеличение товарооборота составит 10%.
Затраты на изготовление дисконтной карты составят 2 500 руб. (50 шт. *
50 руб.). Покупка специального считывающего терминала составляет 15 500
руб. Общие расходы по изготовлению дисконтных карт составят 18 000 руб.
Товарооборот на постоянных потребителей: 0,5 тыс. руб. * 50 чел. * 100
дней = 2 500 тыс.руб.
Сумма скидки: 2 500 тыс.р. * 5% : 100% = 125 тыс. руб.
62
Прирост товарооборота: 2 500 тыс. руб. – 125 тыс. руб. х 10% : 100% =
237,5 тыс. руб.
Расчет скидки постоянным клиентам по карте представлен в таблице 35.
Таблица 35
Расчет скидки постоянным клиентам по карте
Показатель
Методика расчета
Значение
Размер скидки, %
С
5
Количество дней посещений
Дп
100
Средний чек ресторана, руб.
Чр
500
Ко-во потоянных клиентов, чел.
Кч
50
Товарооборот постоянных посетителей, тыс.
руб.
Т0
2500
Сумма скидки, тыс. руб.
См
125
Прирост товарооборота, %
Тпр
10
Экономическая эффективность, тыс. руб.
Эг = (Т0 – Т0 * 20%
/ 100%) *Тпр / 100%
237,5
Экономическая эффективность от внедрения скидки н постоянным
клиентам по карте в ООО «Дайкири» составит 237,5 тыс. руб.
В таблице 36 представлены основные финансовые результаты до и после
внедрения мероприятия по системе скидок.
Таблица 36
Основные финансовые результаты до и после внедрения
мероприятия по системе скидок
Показатели
2017г.
Мероприятие
Прогнозный
год
Выручка от продаж, тыс. руб.
19 241
702
19 943
Себестоимость, тыс. руб.
10 389
176
10 565
Валовая прибыль, тыс. руб.
8 852
526
9 378
Коммерческие расходы, тыс. руб.
7 787
18
7 805
Прибыль от продаж, тыс.руб.
1 065
508
1 573
Прочие расходы, тыс. руб.
142
142
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
923
508
1 431
Налог на прибыль, тыс. руб.
185
76
261
Чистая прибыль, тыс. руб.
738
432
1 170
Рентабельность продаж, %
3,8
2,0
5,9
По данным таблицы 36 сделан вывод, что от внедрения мероприятия по
установлению системы скидок ресторан получит выручку в размере 702 тыс.
руб., себестоимость составит 176 тыс. руб., а затраты на внедрение составят 18
тыс. руб. Ресторан получит чистую прибыль в размере 432 тыс. руб., при этом
63
увеличит свою рентабельность на 2%, что говорит о том, что ресторан будет
получать 5,9% прибыли с каждого рубля выручки.
Основные финансовые результаты по предложенным мероприятиям
представлены в таблице 37.
Таблица 37
Основные финансовые результаты по предложенным
мероприятиям для ООО «Дайкири»
Показатель
Мероприятие по
совершенствованию
ассортиментной
политики
Мероприятие
по внедрению
системы
скидок
Итого
Выручка, тыс. руб.
980
702
1 682
Себестоимость, тыс. руб.
162
176
338
Валовая прибыль, тыс. руб.
818
526
1 344
Коммерческие расходы, тыс.
руб.
30
18
48
Прибыль от продаж, тыс. руб.
788
508
1 296
Прибыль до
налогообложения, тыс. руб.
788
508
1 296
Налог на прибыль, тыс. руб.
122
76
198
Чистая прибыль, тыс. руб.
666
432
1 098
Результаты представленных расчетов позволяют сделать вывод, что
выручка по предложенным мероприятиям составит 1 682 тыс. руб.
Себестоимость составит 338 тыс. руб. Чистая прибыль ресторана увеличится на
1098 тыс. руб.
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Прогнозный отчет о финансовых результатах представлен в таблице 38.
Таблица 38
Прогнозный отчет о финансовых результатах
ООО «Дайкири»
Показатели
2017г.
Прогнозный
год
Изменение
Выручка, тыс. руб.
19 241
20 923
1 682
Себестоимость, тыс. руб.
10 389
10 727
338
Валовая прибыль, тыс. руб.
8 852
10 196
1 344
Коммерческие расходы, тыс. руб.
7 787
7 835
48
Прибыль от продаж, тыс. руб.
1 065
2 361
1 296
Прочие расходы, тыс. руб.
142
142
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
923
2 219
1 296
Налог на прибыль, тыс. руб.
185
383
198
Чистая прибыль, тыс. руб.
738
1 836
1 098
64
После введения данных мероприятий наблюдается увеличение основных
финансовых показателей, так выручка после внедрения мероприятия составит
20,9 млн. руб., себестоимость составит 10,7 млн. руб., при этом чистая прибыль
составит 1,8 млн. руб.
Основные финансовые результаты по предложенным мероприятиям
представлены на рис. 6.
19 241
10 389
1 065
738
20 923
10 727
2 361
1 836
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
До внедрения мероприятий После внедрения мероприятий
Выручка от продаж, тыс. руб.
Себестоимость, тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Рисунок 6. Основные финансовые результаты до и после внедрения
мероприятий в ООО «Дайкири»
При составлении прогнозного баланса изменяются следующие статьи:
- нераспределенная прибыль увеличится на 1098 тыс. руб. за счет
получения чистой прибыли;
- поступление выручки от продажи товаров организация увеличит
денежные средства на расчетном счете, которая будет направлена на нужды
организации.;
- увеличение денежных средств организации позволит погасить
кредиторскую задолженность организации.
С учетом предложенных мероприятий произведено составление
прогнозного баланса в таблице 39.
65
Таблица 39
Прогнозный баланс ООО «Дайкири»
Актив
Значение,
тыс. руб.
Пассив
Значение,
тыс. руб.
2017
Прогноз
ный год
2017
Прогноз
ный год
Внеоборотные активы
– всего
В том числе
789
1 662
Капитал и резервы -
всего
В том числе:
1 192
2 290
- Основные средства
789
1 662
- Уставный капитал
10
10
Оборотные активы -
всего
В том числе:
770
974
- Нераспределенная
прибыль
1 182
2 280
- Запасы
503
618
Краткосрочные
обязательства -
всего
В том числе:
367
346
- Дебиторская
задолженность
51
115
- Займы и кредиты
261
252
- Денежные средства
216
241
- Кредиторская
задолженность
106
94
Баланс
1 559
2 636
Баланс
1 559
2 636
Таким образом, при внедрении предложенных мероприятий, валюта
баланса ООО «Дайкири» увеличится на 1077 тыс. руб. и составит 2 636 тыс.
руб.
На основании прогнозного баланса и прогнозного отчета о финансовых
результатах произведен анализ финансового состояния ООО «Дайкири».
Прогнозные показатели ликвидности ООО «Дайкири» представлены в
таблице 40.
Таблица 40
Прогнозные показатели ликвидности ООО «Дайкири»
Показатели
Норматив
ное
значение
Значение
Измене
ние
(+,-)
2017г.
Прогноз
ный год
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2 и выше
0,59
0,70
0,11
Коэффициент промежуточного
покрытия
1 и выше
0,73
1,03
0,30
Коэффициент текущей (общей)
ликвидности
2 и выше
2,10
2,82
0,72
По данным таблицы 40 можно сделать вывод об изменении показателей
финансового состояния после введения мероприятий:
66
- коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в прогнозном
году можно будет за счет высоколиквидных активов немедленно погасить все
краткосрочные заемные обязательства.
- промежуточный коэффициент критической ликвидности в прогнозном
году показывает, что организация в установленные сроки сможет рассчитаться
по своим обязательствам.
- коэффициент текущей ликвидности за прогнозный год показывает, что
на 1 рубль краткосрочной задолженности приходится 2,82 руб. оборотных
активов.
Прогнозные показатели финансовой устойчивости ООО «Дайкири»
представлены в таблице 41.
Таблица 41
Прогнозные показатели финансовой устойчивости ООО «Дайкири»
Показатели
Норматив
ное
значение
Значение
Измене
ние
(+,-)
2017г.
Прогноз
ный год
Коэффициент автономии
0,5 и выше
0,76
0,87
0,10
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,75 - 0,90
0,76
0,87
0,10
Коэффициент соотношения заемного
и собственного капитала (леверидж)
1,5 и ниже
0,31
0,15
-0,16
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами
0,1 и выше
0,52
0,64
0,12
Коэффициент финансовой
маневренности
0,5 и выше
0,34
0,27
-0,06
По данным таблицы 41 сделаны выводы:
- коэффициент автономии в прогнозном году составит 0,87, что говорит
о том, что риск кредиторов минимален, так доля собственных средств
предприятия превышает долю заемных средств.
- коэффициент финансовой устойчивости в прогнозном году составит
0,87, что говорит о том, что предприятие будет способно сохранить
существующий уровень платежеспособности в течение некоторого времени при
возможных неблагоприятных внешних и внутренних воздействиях на
финансовые потоки.
67
- коэффициент соотношения заемного и собственного капитала
(леверидж) в прогнозном году составит 0,15, наблюдается снижение данного
показателя, что говорит об увеличение собственного капитала.
- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в
прогнозном году составит 0,64, что свидетельствует о достатке собственных
оборотных средств и одновременно информирует о том, что оборотный капитал
организации оборачивается быстро.
- коэффициент финансовой маневренности в прогнозном году составит
0,27, что говорит об увеличении мобильности собственных источников средств
организации.
Прогнозные показатели рентабельности ООО «Дайкири» представлены
в таблице 42.
Таблица 42
Прогнозные показатели рентабельности ООО «Дайкири»
Показатели
Значение, %
Измене
ние
(+,-)
2017г.
Прогноз
ный год
Рентабельность продаж
5,5
11,3
5,7
Рентабельность продукции
10,3
22,0
11,8
Рентабельность внеоборотного капитала
102,3
149,8
47,5
Рентабельность оборотного капитала
103,4
210,6
107,2
Рентабельность собственного капитала
66,9
105,5
38,5
Рентабельность основной деятельности
5,9
12,7
6,9
Рентабельность предприятия
51,4
87,5
36,1
По данным таблицы 42 можно сделать вывод, что показатели
рентабельности увеличатся, что говорит о повышении доходности организации.
Рентабельность - это прибыльность (доходность) предприятия. Один из самых
важных показателей для аналитиков, инвесторов и руководства. Так,
рентабельность продаж анализируемой организации увеличится в прогнозном
году на 5,7% и составит 11,3%, что говорит об увеличении суммы прибыли с
каждого рубля выручки.
Прогнозные показатели финансового состояния в части деловой
активности организации представлены в таблице 43.
68
Таблица 43
Прогнозные показатели деловой активности ООО «Дайкири»
Показатели
Значение
Измене
ние
(+,-)
2017г.
Прогноз
ный год
Коэффициент оборачиваемости всего
капитала, обор
13,4
14,9
1,5
Срок оборачиваемости всего капитала, дни
27
24
-3
По данным таблицы 43 сделан вывод, что коэффициент
оборачиваемости всех активов равный 14,9 в прогнозном году будет
показывать, что активы в среднем оборачиваются за 24 дня (т.е. за этот период
поступает выручка, равная стоимости имеющихся у организации активов).
Срок оборачиваемости всех активов в прогнозном году уменьшится с 27 дней
до 24 дней на 3 дня.
Таким образом, после внедрения предложенных мероприятий
финансовое состояние ООО «Дайкири» будет следующим:
- коэффициенты платежеспособности показывают, что организация
платежеспособна;
- коэффициенты финансовой устойчивости показывают, что организация
независима с финансовой точки зрения;
- тип финансовой устойчивости на прогнозируемый год – абсолютная
финансовая устойчивость;
- показатели оборачиваемости ускоряются, при этом уменьшается срок
оборачиваемости, что показывает среднюю деловую активность предприятия;
- показатели рентабельности соответствуют нормативным показателям
для данной отрасли.
Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит
совершенствовать ассортиментную политику ресторана, внедрить систему
скидок для клиентов, что отразиться на сбыте продукции, росте посетителей
ресторана, следовательно, на финансовом состоянии организации.