35
основных фондов организации имеют значительное аналитическое значение.
Как правило считается, что износ основных фондов организации более 50%
является негативным фактором.
Значение коэффициента обновления основных фондов организации
отражает какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных
фондов организации составляют вновь введенные основные фонды.
Значение коэффициента выбытия основных фондов организации
характеризует то, какая часть основных фондов, которые использовались
организацией в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим
причинам.
Финансовое положение организации может рассматриваться в разрезе
краткосрочной и долгосрочной перспективы [14, с. 93]. При рассмотрении
краткосрочной перспективы критериями оценки финансового состояния
организации выступают ликвидность и платежеспособность, которые
характеризую способность организации в срок и в необходимом объеме
произвести расчеты по имеющимся краткосрочным обязательствам.
Проведение оценки деловой активности позволяет выполнить анализ
результативности и эффективность текущей основной производственной
деятельности организации. При этом боле полную картину в сфере деловой
активности можно получить на основе проведения сравнения деятельности
данной организации и родственных по сфере приложения капитала
организаций. При этом выделяют следующие качественные (т.е. не
формализуемые) критерии деловой активности организации: широта и
региональность рынков сбыта; поставка определенных видов продукции и
услуг на экспорт; репутация и имидж организации, на которые оказывает
влияние известные клиенты, приобретающие продукцию и услуги организации
и др.
Количественная оценка финансового состояния и эффективности
деятельности организации может проводится по двум направлениям. Первое
направление предполагает оценку уровня выполнения плановых показателей,
36
которые устанавливаются вышестоящей организацией или топ-менеджерами
самой организации, в области ключевых направлений, а также выполнение
запланированных темпов их роста.
Второе направление предполагает оценку уровня эффективности
использования ресурсного потенциала организации. Ключевыми показателями
рентабельности вложений в деятельность организации являются
рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного
капитала. Экономическое значение данных показателей заключается в том,
сколько рублей прибыли на один рубль авансированного (собственного)
капитала организации.
На современном этапе социально-экономического развития
определенной количество предприятий в Росси испытываю определенные
трудности в сфере экономики и финансов. Задержка взаимных платежей,
повышение налоговой нагрузки и банковских процентных ставок оказывают
крайне негативное влияние на уровень платежеспособности предприятий.
Ключевыми признаками несостоятельности (банкротства) организации
выступают прекращение текущих платежей организации, а также
неспособность удовлетворять требования кредиторов в течение трех месяцев со
дня наступления сроков их исполнения. В этой связи на современном этапе
социально-экономического развития крайне актуальным является проведение
процедуры оценки структуры бухгалтерского баланса, поскольку данная
структура отражает несостоятельность (банкротство) организации [24, с. 76].
Ключевой целью выполнения анализа состояния организации является
обоснование решения о признании структуры бухгалтерского баланса
удовлетворительной либо неудовлетворительной, а организации –
платежеспособной либо неплатежеспособной на основе системы критериев,
утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 20
мая 1994 г. № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о
несостоятельности (банкротстве) предприятий». Основными источниками
анализа являются ф. №1 «Баланс предприятия», ф. №2 «Отчет о финансовых
37
результатах». [31, с. 72] Анализ и оценка структуры баланса предприятия
проводятся на основе показателей: коэффициента текущей ликвидности;
коэффициента обеспеченности собственными средствами. Основанием для
признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а
предприятия - неплатежеспособным является одно из следующих условий:
− коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет
значение менее 2; (К
тл
);
− коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец
отчетного периода имеет значение менее 0,1. (К
осс
).
Финансовое положение предприятия можно проанализировать на основе
следующих методов:
1) метод приблизительных оценок;
2) метод сравнения результатов предыдущих лет;
3) метод использования отраслевых показателей.
Приведем более подробное описание каждого из этих методов.
Подавляющее большинство исследователей для определения значений
ключевых финансовых коэффициентов используют метод приблизительных
оценок.
Метод приблизительных оценок заключается в нахождении значений
ключевых финансовых коэффициентов с целью идентификации финансового
положения предприятия [34, с. 38, с. 317].
Подавляющее большинство исследователей используют метод
приблизительных оценок с целью определения ключевых финансовых
коэффициентов. В том случае, когда значение коэффициента выше 1,5 –
деятельность предприятия оценивается положительно.
Метод сравнения результатов предыдущих лет состоит в проведении
сравнительного анализа показателей последнего периода с показателями
прошлых лет. При этом данный метод позволяет проследить направления
38
изменения финансовых показателей и результативности деятельности
анализируемого предприятия за ряд лет.
Метод сравнения результатов предыдущих лет обладает
преимуществами перед способом приблизительных оценок, вы том, что
позволяет обнаружить тенденции положительных или отрицательных
изменений в показателях деятельности предприятия, а также построить
прогонные значения интересующих показателей. Однако, необходимо помнить,
что в переломные моменты необходимо строить прогнозы с особой
осторожностью.
Недостатком метода сравнения результатов предыдущих лет является
то, что положительные результаты прошлого периода могут быть
неприемлемыми в будущем периоде и даже в настоящем. Так например,
доходы с инвестиций в предыдущем году выросли на 1%, но уровень дохода
может быть недостаточным не только в текущем году, но и в будущем.
Метод использования отраслевых показателей предполагает
сопоставление итоговых показателей работы организации с аналогичными
показателями других организаций, относящихся к той же отрасли [41, с. 370].
Например, если доход на вложенный инвестиционный капитал в отрасли
составляет в среднем 6%, а в исследуемой организации – 3%, то это будет
являться крайне негативным фактором.
Однако при применении метода использования отраслевых показателей
необходимо учитывать следующие моменты:
1) несмотря на то, что организации функционируют в одной отрасли,
они могут быть несопоставимы. Например две организации нефтяной отрасли,
при этом одна организация может заниматься куплей-продажей
нефтепродуктов, а другая – их добычей. Деятельность таких организаций
несопоставима;
2) большая часть крупных предприятий ведет свою деятельность в
нескольких отраслях, часто не связанных между собой [44, с. 92].
39
На современном этапе социально-экономического развития рыночного
хозяйства стабильной положение предприятия определяется его финансовой
устойчивостью, которая зависит от степени экономичности использования всех
видов имеющихся ресурсов с целью снижения затрат. В таких условиях
экономический анализ дает возможности разработки стратегии и тактики
направлений развития предприятия на основе выявления резервов роста
производительности труда и производственной деятельности с целью
повышения прибыли.
Необходимо также иметь в виду, что на финансовые показатели
организации оказывают влияние не только технические, организационные и
природные условия самого процесса производства, но и те социальные условия
производственного коллектива, финансово-экономические условия
организации, так как от степени этих условий зависит степень использования
производственных ресурсов, средств и предметов труда, то есть фондоотдача,
материалоемкость продукции, производительность труда.
40
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Дионис-Сервис»
2.1. Общая характеристика деятельности организации
Общество с ограниченной ответственностью «Дионис-Сервис»
учреждено 13.12.2005 г. Юридический адрес: Пензенская обл., Пензенский
район, п. Мичуринский, ул. Сельская площадь, 1.
Целью деятельности является концентрация финансовых материальных
средств учредителей и их эффективное использование для получения прибыли,
а также создание дополнительных рабочих мест.
Основным видом деятельности ООО «Дионис-Сервис» является –
аренда и управление собственным или арендованным недвижимым
имуществом. Также у данной организации имеются дополнительные виды
деятельности:
1. Деятельность агентов по оптовой торговле пищевыми продуктами,
напитками и табачными изделиями;
2. Забор, очистка и распределение воды;
3. Деятельность агентов, специализирующихся на оптовой торговле
прочими товарами, не включенными в другие группировки;
4. Торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и
кормами для сельскохозяйственных животных;
Организационная структура ООО «Дионис-Сервис» представлена на
рисунке 3.
Как показывают представленные данные высшим органом управления
предприятия является общее собрание участников общества, которое руководит
деятельностью общества в соответствии с действующим законодательством и
уставом.
К компетенции общего собрания участников относятся следующие
вопросы:
41
− определение основных направлений деятельности общества, а также
принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях
коммерческих организаций;
Рисунок 3 Организационная структура ООО «Дионис-Сервис»
− изменение устава общества, в том числе изменение размера
уставного капитала общества;
− образование исполнительных органов общества и досрочное
прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче
полномочий единоличного исполнительного органа общества управляющему,
утверждение такого управляющего и условий договора с ним;
− утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
− принятие решения о распределении чистой прибыли общества между
участниками общества;
− принятие решения о реорганизации или ликвидации общества;
Генеральный директор
Отдел сбыта,
маркетинга и
снабжения
Менеджер по
рекламе
Менеджер по
закупкам
Менеджер по
продажам
Трейд-менеджер
Транспортный отдел
Электрики
Водители-
экспедиторы
Автослесари
Менеджер
по
персоналу
Главный
бухгалтер
Бухгалтеры
Общее собрание участников
Юрист
42
− решение вопросов об одобрении крупных сделок;
− решение иных вопросов, предусмотренных Федеральным Законом
«Об обществах с ограниченной ответственностью».
Руководство текущей деятельностью ООО «Дионис-Сервис»
осуществляется директором, в непосредственном подчинении у которого
заместитель директора по коммерции, торговые представители, офис-менеджер
Генеральный директор является единоличным исполнительным органом
общества, без доверенности действует от имени общества, подотчетен общему
собранию участников.
Генеральный директор без согласования с общим собранием участников
общества:
- осуществляет оперативное руководство деятельностью общества;
- имеет право первой подписи финансовых документов;
-осуществляет подготовку необходимых материалов и предложений для
рассмотрения Общим собранием и обеспечивает исполнение принятых им
решений; обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов
общества;
- представляет интересы общества, как в Российской Федерации, так и за
ее пределами, в том числе в иностранных государствах;
- распоряжается имуществом и средствами общества для обеспечения
его текущей деятельности в пределах, установленных действующим
законодательством и Уставом;
- выдает доверенности на право представительства от имени общества в
пределах собственных полномочий, в том числе доверенности с правом
передоверия, открывает в банках расчетные счета и другие счета Общества;
- осуществляет прием и увольнение работников общества, заключает и
расторгает контракты с ними; издает приказы о назначении на должности
работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и
налагает дисциплинарные взыскания;
43
- распределяет обязанности между заместителями, устанавливает
степень ответственности заместителей и руководителей структурных
подразделений за состоянием дел на порученных участках работ;
- принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам
деятельности общества, обязательные для исполнения работниками общества;
- организует бухгалтерский учет и отчетность в обществе.
ООО «Дионис-Сервис» применяет упрощенную систему
налогообложения.
Применение УСН ООО «Дионис-Сервис» предусматривает замену
уплаты налога на прибыль организации, НДС (за исключением НДС при
перевозе товаров через таможенную территорию), налога на имущество
организации и единого социального налога уплатой единого налога,
исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за
налоговый период. Наряду с этим предприятие производит уплату страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с
законодательством РФ.
На предприятии ООО «Дионис-Сервис» объектом налогообложения
признаются доходы. Датой получения, которых признается день поступления
средств в кассу и на счёт в банке (кассовый метод).
Оптовую торговлю можно охарактеризовать следующими показателями:
темп роста товарооборота; изменение средней суммы заказа.
В ООО «Дионис-Сервис» существует положительная тенденция
товарооборота (рисунок 6).
44
118135
57917
138190
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
тыс. руб.
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Рисунок 4 Динамика оптового товарооборота ООО «Дионис-
Сервис»
Тенденцию развития предприятия можно проанализировать по данным
таблицы 2.
Таблица 2
Показатели динамики развития предприятия
Показатель 2016г. 2017г.
2018г.
Темп
роста
2018г. к
2016г.,
%
Выручка от реализации
продукции, тыс. руб.
118135 57917 138190
16,98
Себестоимость реализованной
продукции, тыс. руб.
48622 35935 68058 39,97
Численность работников, чел. 76 84 91 19,74
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
91074 90015 98600 8,26
Валовая прибыль от реализации
продукции, тыс. руб.
69513 21982 70132 0,89
Уровень рентабельности, % 58,84 37,95 50,75 -13,75
Данные таблицы показывают, что на предприятии за анализируемый
период произошел рост всех показателей за исключением рентабельности. Так
выручка от реализации в 2018г. по сравнению с 2016г. увеличилась на 16,98%
и составила 138190 тыс. руб.