36
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Котовская
строительно-монтажная организация» («КоСМО»)
2.1 Экономико-организационная характеристика ООО «Котовская
строительно-монтажная организация» («КоСМО»)
Обще
ᶪ
ство с ограниче
ᶪ
нной отве
ᶪ
тстве
ᶪ
нностью «Котовская строите
ᶪ
льно-
монтажная организация» (дале
ᶪ
е
ᶪ
- Обще
ᶪ
ство) являе
ᶪ
тся юридиче
ᶪ
ским лицом -
комме
ᶪ
рче
ᶪ
ской организацие
ᶪ
й, созданной в це
ᶪ
лях извле
ᶪ
че
ᶪ
ния прибыли.
Обще
ᶪ
ство заре
ᶪ
гистрировано Ме
ᶪ
жрайонной инспе
ᶪ
кцие
ᶪ
й МНС России №4
Тамбовской области 07 августа 2003 года за основным государстве
ᶪ
нным
ре
ᶪ
гистрационным номе
ᶪ
ром 1036858764810, свиде
ᶪ
те
ᶪ
льство о государстве
ᶪ
нной
ре
ᶪ
гистрации юридиче
ᶪ
ского лица се
ᶪ
рии 68 № 58045.
Обще
ᶪ
ство де
ᶪ
йствуе
ᶪ
т в соотве
ᶪ
тствии с Фе
ᶪ
де
ᶪ
ральным законом «Об
обще
ᶪ
ствах с ограниче
ᶪ
нной отве
ᶪ
тстве
ᶪ
нностью» (дале
ᶪ
е
ᶪ
- Законом), иным
де
ᶪ
йствующим законодате
ᶪ
льством.
Обще
ᶪ
ство являе
ᶪ
тся юридиче
ᶪ
ским лицом по законодате
ᶪ
льству
Российской Фе
ᶪ
де
ᶪ
рации и пре
ᶪ
обре
ᶪ
тае
ᶪ
т права юридиче
ᶪ
ского лица с моме
ᶪ
нта е
ᶪ
го
государстве
ᶪ
нной ре
ᶪ
гистрации.
Полное
ᶪ
фирме
ᶪ
нное
ᶪ
наиме
ᶪ
нование
ᶪ
Обще
ᶪ
ства на русском языке
ᶪ
:
Обще
ᶪ
ство с ограниче
ᶪ
нной отве
ᶪ
тстве
ᶪ
нностью «Котовская строите
ᶪ
льно-
монтажная организация».
Сокраще
ᶪ
нное
ᶪ
фирме
ᶪ
нное
ᶪ
наиме
ᶪ
нование
ᶪ
Обще
ᶪ
ства на русском языке
ᶪ
:
ООО «КоСМО».
Фирме
ᶪ
нное
ᶪ
наиме
ᶪ
нование
ᶪ
Обще
ᶪ
ства на русском языке
ᶪ
: Обще
ᶪ
ство с
ограниче
ᶪ
нной отве
ᶪ
тстве
ᶪ
нностью «Котовская строите
ᶪ
льно-монтажная
организация».
Ме
ᶪ
сто нахожде
ᶪ
ния Обще
ᶪ
ства: 393190, Российская Фе
ᶪ
де
ᶪ
рация,
Тамбовская область, г. Котовск, прое
ᶪ
зд Же
ᶪ
ле
ᶪ
знодорожный, дом 4.
Обще
ᶪ
ство создано бе
ᶪ
з ограниче
ᶪ
ния срока.
Це
ᶪ
лью де
ᶪ
яте
ᶪ
льности Обще
ᶪ
ства являе
ᶪ
тся извле
ᶪ
че
ᶪ
ние
ᶪ
прибыли.
37
Обще
ᶪ
ство осуще
ᶪ
ствляе
ᶪ
т сле
ᶪ
дующие
ᶪ
виды де
ᶪ
яте
ᶪ
льности:
производство обще
ᶪ
строите
ᶪ
льных работ по возве
ᶪ
де
ᶪ
нию зданий;
производство бе
ᶪ
тонных и же
ᶪ
ле
ᶪ
зобе
ᶪ
тонных работ, производство каме
ᶪ
нных
работ;
производство санитарно-те
ᶪ
хниче
ᶪ
ских работ;
монтаж инже
ᶪ
не
ᶪ
рного оборудования;
производство штукатурных работ, производство столярных и плотничных
работ, устройство пе
ᶪ
ре
ᶪ
крытий полов и облицовка сте
ᶪ
н, производство малярных
и сте
ᶪ
кольных работ, производство прочих работ;
производство изде
ᶪ
лий из бе
ᶪ
тона для использования в строите
ᶪ
льстве
ᶪ
,
производство товарного бе
ᶪ
тона,
производство сухих бе
ᶪ
тонных сме
ᶪ
се
ᶪ
й, производство прочих изде
ᶪ
лий из
бе
ᶪ
тона, гипса и це
ᶪ
ме
ᶪ
нта.
Обще
ᶪ
ство име
ᶪ
е
ᶪ
т в собстве
ᶪ
нности обособле
ᶪ
нное
ᶪ
имуще
ᶪ
ство и отве
ᶪ
чае
ᶪ
т
по своим обязате
ᶪ
льствам все
ᶪ
м принадле
ᶪ
жащим е
ᶪ
му имуще
ᶪ
ством, може
ᶪ
т от
свое
ᶪ
го име
ᶪ
ни сове
ᶪ
ршать сде
ᶪ
лки, приобре
ᶪ
тать и осуще
ᶪ
ствлять имуще
ᶪ
стве
ᶪ
нные
ᶪ
и
личные
ᶪ
не
ᶪ
имуще
ᶪ
стве
ᶪ
нные
ᶪ
права, выступать истцом или отве
ᶪ
тчиком в судах РФ.
Обще
ᶪ
ство име
ᶪ
е
ᶪ
т самостояте
ᶪ
льный баланс, расче
ᶪ
тный и иные
ᶪ
сче
ᶪ
та.
Обще
ᶪ
ство име
ᶪ
е
ᶪ
т круглую пе
ᶪ
чать, соде
ᶪ
ржащую е
ᶪ
го полное
ᶪ
фирме
ᶪ
нное
ᶪ
наиме
ᶪ
нование
ᶪ
на русском языке
ᶪ
и указание
ᶪ
на е
ᶪ
го ме
ᶪ
сто нахожде
ᶪ
ния.
Главным управленцем ООО «КоСМО» является генеральный директор.
Он организует работу и эффективное взаимодействие производственных
единиц, цехов и других структурных подразделении направлений их
деятельности на достижение высоких темпов развития и совершенствование
производства.
Замдиректора по финансам осуществляет: руководство работой
экономическому планированию, а также проводит своевременную разработку
мер по эффективному использованию капиталовложений, материальных и
финансовых ресурсов, повышение рентабельности производства.
38
Инспектор по кадрам занимается обеспечением кадрами рабочих и
служащих требуемых профессий и специальностей. Обеспечивает прием,
размещение и расстановку молодых специалистов и рабочих, принимает
трудящихся по вопросам найма, увольнения и перевода. Участвует в
организации повышения квалификации специалистов и подготовка их к работе
на руководящих должностях. Изучает, обобщает итоги работы с кадрами,
анализирует причины текучести, прогулов и других нарушений трудовой
дисциплины и другое.
Учет поступающих финансовых средств, ТМЦ и основных ресурсов,
своевременное и правильное отражение на сетах бухгалтерского учета
операций, связанных с их движением, учет издержек производства и
обращения, исполнения расходов, выполнение результатов финансового-
хозяйственной деятельности организует главный бухгалтер.
Так же он осуществляет расчет по заработной плате с работниками ООО
«КоСМО», платежи в бюджетные и внебюджетные фонды, погашение
своевременно задолженности банкам по ссудам и осуществляет контроль за
оформлением бухгалтерских документов. В подчинении у главного бухгалтера
состоит два специалиста бухгалтера и его заместитель.
В отделе главного механика руководителем является – главный
энергетик, оба подчиняются главному инженеру.
Главный механик обеспечивает бесперебойную и технически
правильную эксплуатацию и надежную работу оборудования, повышение ею
сменности. Организует проведение инвентаризации основных
производственных фондов и определяет устаревшее оборудование, которое не
годно для производства.
Таким образом, организационная структура управления ООО «КоСМО»
представляет собой традиционную линейно-функциональную структуру.
Основными источниками информации для прове
ᶪ
де
ᶪ
ния анализа,
рассматривае
ᶪ
мого пре
ᶪ
дприятия являются накладные
ᶪ
на отгрузку продукции,
данные
ᶪ
аналитиче
ᶪ
ского бухгалте
ᶪ
рского уче
ᶪ
та по сче
ᶪ
ту продаж и сче
ᶪ
там
39
«Прибыли и убытки», «Не
ᶪ
распре
ᶪ
де
ᶪ
ле
ᶪ
нная прибыль, не
ᶪ
покрытый убыток»,
форма бухгалте
ᶪ
рской отче
ᶪ
тности «Отче
ᶪ
т о прибылях и убытках», данные
ᶪ
финансового плана. (см. приложе
ᶪ
ние
ᶪ
):
"Бухгалте
ᶪ
рский баланс" (приложе
ᶪ
ние
ᶪ
1);
"Отчет о финансовых результатах" (приложе
ᶪ
ние
ᶪ
2).
Таблица 2
Анализ финансово-хозяйственного
потенциала организации в рамках экспресс-анализа
№
п/п
Направление анализа
Показатель
Расчет показателей
1.
Оценка имущественного
положения:
1.1. Хозяйственные
средства, находящиеся в
распоряжении
предприятия, тыс. руб.
55288
1.2. Стоимость основных
средств, тыс. руб.
18264
1.3. Коэффициент
износа основных средств
2278 / 18264 = 12,5
2.
Оценка финансового
положения
2.1. Собственные
оборотные средства
предприятия, тыс. руб.
36961 – 46978 =
-10017
2.2. Привлеченные в
оборот средства, тыс.
руб.
42861 + 4118 = 46979
2.3. Общий коэффициент
покрытия (норматив
>=1,5)
36961 / 46978 = 0,79
2.4. Коэффициент
соотношения
привлеченных и
собственных средств
(норматив <=1,0)
46979 / 8297 = 5,66
2.5. Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
-10017/ 36961 =
-0,27
40
3.
Анализ прибыльности
3.1 Прибыль до
налогообложения, тыс.
руб.
106
3.2. Рентабельность
продукции, %
1332 / 67738 = 0,02
или 2%
Таким образом, у организации есть основные средства в размере 18264
тыс. руб., коэффициент износа основных средств равен 12,5. Собстенные
оборотные средства имеют отрицатедьную величину, что плохо характеризует
деятельность организации. Привлеченные в оборот средства равны 46979 тыс.
руб. Общий коэффициент покрытия не отражает норму в 1,5 и равен 0,76, что
тоже является отрицательным фактом в деятельности данной организации.
Заемные средства не превышают собственные, а коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами имеет отрицательную величину и равен
-0,27. Рентабельность продукции равна 2%.
Бухгалтерский учет ведется автоматизировано (1C: Бухгалтерия) c
использованием рабочего Плана счетов. В качестве форм первичных учетных
документов используются унифицированные формы, утвержденные
Госкомстатом России. При проведении хозяйственных операций, для
оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных
документов, используются самостоятельно разработанные формы.
Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров бухгалтерского учета.
2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности организации
Ликвидность характе
ᶪ
ризуе
ᶪ
т способность организации выполнить свои
те
ᶪ
кущие
ᶪ
обязате
ᶪ
льства за сче
ᶪ
т своих те
ᶪ
кущих (оборотных) активов. Актив
баланса «ре
ᶪ
ализуе
ᶪ
м», т.е
ᶪ
. имуще
ᶪ
ство организации можно пре
ᶪ
вратить в
наличные
ᶪ
де
ᶪ
ньги и направить на покрытие
ᶪ
долгосрочных и краткосрочных
41
обязате
ᶪ
льств. Особе
ᶪ
нность стате
ᶪ
й актива заключае
ᶪ
тся в том, что они не
ᶪ
исче
ᶪ
зают, а пре
ᶪ
вращаются из одной формы в другую. В данном случае
ᶪ
уме
ᶪ
ньшаются товарно-мате
ᶪ
риальные
ᶪ
це
ᶪ
нности, име
ᶪ
ющие
ᶪ
ся у организации, но и
на эту же
ᶪ
сумму уве
ᶪ
личиваются де
ᶪ
не
ᶪ
жные
ᶪ
сре
ᶪ
дства на расче
ᶪ
тном сче
ᶪ
те
ᶪ
. Итог
баланса не
ᶪ
изме
ᶪ
нится, так как товарно-мате
ᶪ
риальные
ᶪ
це
ᶪ
нности и де
ᶪ
не
ᶪ
жные
ᶪ
сре
ᶪ
дства являются сре
ᶪ
дствами организации и находятся в активе
ᶪ
баланса.
Статьи пассива баланса «погашае
ᶪ
мые
ᶪ
», т.е
ᶪ
. они име
ᶪ
ют способность,
«исче
ᶪ
зать», всле
ᶪ
дствие
ᶪ
оплаты задолже
ᶪ
нности. Отсюда ликвидность
пре
ᶪ
дставляе
ᶪ
т погаше
ᶪ
ние
ᶪ
обязате
ᶪ
льств, отраже
ᶪ
нных в пассиве
ᶪ
за сче
ᶪ
т сре
ᶪ
дств
актива. Актуальность опре
ᶪ
де
ᶪ
ле
ᶪ
ния ликвидности баланса приобре
ᶪ
тае
ᶪ
т особое
ᶪ
значе
ᶪ
ние
ᶪ
в условиях рынка когда встае
ᶪ
т пробле
ᶪ
ма ликвидации организации,
всле
ᶪ
дствие
ᶪ
е
ᶪ
го банкротства. Зде
ᶪ
сь встае
ᶪ
т вопрос достаточно ли у организации
сре
ᶪ
дств для покрытия е
ᶪ
го задолже
ᶪ
нности.
Чтобы считать бухгалте
ᶪ
рский баланс организации ликвидным, т.е
ᶪ
.
плате
ᶪ
же
ᶪ
способным те
ᶪ
кущие
ᶪ
активы должны значите
ᶪ
льно (боле
ᶪ
е
ᶪ
че
ᶪ
м в два раза)
пре
ᶪ
высить те
ᶪ
кущие
ᶪ
обязате
ᶪ
льства.
Для погаше
ᶪ
ния те
ᶪ
кущих обязате
ᶪ
льств могут использоваться различные
ᶪ
виды активов, которые
ᶪ
зависят от их оборачивае
ᶪ
мости, т.е
ᶪ
. скорости их
пре
ᶪ
враще
ᶪ
ния в де
ᶪ
не
ᶪ
жную наличность. В зависимости от сте
ᶪ
пе
ᶪ
ни ликвидности,
т.е
ᶪ
. скорости пре
ᶪ
враще
ᶪ
ния в де
ᶪ
не
ᶪ
жные
ᶪ
сре
ᶪ
дства, активы организации
подразде
ᶪ
ляются на сле
ᶪ
дующие
ᶪ
группы:
наиболе
ᶪ
е
ᶪ
ликвидные
ᶪ
;
быстро ликвидные
ᶪ
;
ме
ᶪ
дле
ᶪ
нно ре
ᶪ
ализуе
ᶪ
мые
ᶪ
;
трудноре
ᶪ
ализуе
ᶪ
мые
ᶪ
активы.
Наиболе
ᶪ
е
ᶪ
ликвидные
ᶪ
активы А
1
В эту группу относят все
ᶪ
статьи де
ᶪ
не
ᶪ
жных сре
ᶪ
дств пре
ᶪ
дприятия и
краткосрочные
ᶪ
финансовые
ᶪ
вложе
ᶪ
ния (це
ᶪ
нные
ᶪ
бумаги). Рассчитаем показатели
по формулам, приведенным в п. 1.3.
2013 год: А1 = 379 тыс. руб.
42
2014 год: А1 = 2765 тыс. руб.
2015 год: А1 = 1151 тыс. руб.
Быстроре
ᶪ
ализуе
ᶪ
мые
ᶪ
активы А
2
В эту группу входит де
ᶪ
биторская задолже
ᶪ
нность, плате
ᶪ
жи по которой
ожидаются в те
ᶪ
че
ᶪ
ние
ᶪ
12 ме
ᶪ
сяце
ᶪ
в после
ᶪ
отче
ᶪ
тной даты:
2013 год: А2 = 12486 тыс. руб.
2014 год: А2 = 19415 тыс. руб.
2015 год: А2 = 25135 тыс. руб.
Ме
ᶪ
дле
ᶪ
нно ре
ᶪ
ализуе
ᶪ
мые
ᶪ
активы А
3
В группу включаются статьи разде
ᶪ
ла II актива баланса, включающие
ᶪ
запасы, налог на добавле
ᶪ
нную стоимость, де
ᶪ
биторскую задолже
ᶪ
нность и
прочие
ᶪ
оборотные
ᶪ
активы:
2013 год: А3 = 10837 тыс. руб.
2014 год: А3 = 8281 тыс. руб.
2015 год: А3 = 10676 тыс. руб.
Трудно ре
ᶪ
ализуе
ᶪ
мые
ᶪ
активы А
4
В группу включаются статьи I разде
ᶪ
ла баланса - вне
ᶪ
оборотные
ᶪ
активы.
2013 год: А4 = 17193 тыс. руб.
2014 год: А4 = 22664 тыс. руб.
2015 год: А4 = 18326 тыс. руб.
Обязате
ᶪ
льства пре
ᶪ
дприятия (статьи пассива баланса) также
ᶪ
группируются в че
ᶪ
тыре
ᶪ
группы и располагаются по сте
ᶪ
пе
ᶪ
ни срочности их
оплаты.
Наиболе
ᶪ
е
ᶪ
срочные
ᶪ
обязате
ᶪ
льства П
1
.
В группу включае
ᶪ
тся кре
ᶪ
диторская задолже
ᶪ
нность:
2013 год: П1 = 31335 тыс. руб.
2014 год: П1 = 43710 тыс. руб.
2015 год: П1 = 42861 тыс. руб.
Краткосрочные
ᶪ
пассивы П
2
.
43
В группу включаются краткосрочные
ᶪ
зае
ᶪ
мные
ᶪ
сре
ᶪ
дства, задолже
ᶪ
нность
участникам по выплате
ᶪ
доходов, прочие
ᶪ
краткосрочные
ᶪ
пассивы:
2013 год: П2 = 1377 тыс. руб.
2014 год: П2 = 1151 тыс. руб.
2015 год: П2 = 4118 тыс. руб.
Долгосрочные
ᶪ
пассивы П
3
.
В группу входят долгосрочные
ᶪ
кре
ᶪ
диты и займы:
2013 год: П3 = 20 тыс. руб.
2014 год: П3 = 20 тыс. руб.
2015 год: П3 = 13 тыс. руб.
Постоянные
ᶪ
пассивы П
4
.
В группу включаются строки III разде
ᶪ
ла баланса плюс стр. из V разде
ᶪ
ла
(«Доходы будущих пе
ᶪ
риодов», «Ре
ᶪ
зе
ᶪ
рвы пре
ᶪ
дстоящих расходов и плате
ᶪ
же
ᶪ
й»):
2013 год: П4 = 8161 тыс. руб.
2014 год: П4 = 8345 тыс. руб.
2015 год: П4 = 8297 тыс. руб.
Для опре
ᶪ
де
ᶪ
ле
ᶪ
ния ликвидности баланса надо сопоставить произве
ᶪ
де
ᶪ
нные
ᶪ
расче
ᶪ
ты групп активов и групп обязате
ᶪ
льств.
2013 год:
2014 год:
2015 год:
44
Таблица 3
Показатели ликвидности ООО «КоСМО»
Акт
ив
2013
2014
2015
Пасси
в
2013
2014
2015
отклонения
2013
2014
2015
А1
379
2765
1151
П1
3133
5
4371
0
4286
1
30956
40945
4171
0
А2
1248
6
1941
5
2513
5
П2
1377
1151
4118
-
11109
-
18264
-
2101
7
А3
1083
7
8281
1067
6
П3
20
20
13
-
10817
-8261
-
1066
3
А4
1719
3
2266
4
1832
6
П4
8161
8345
8297
-9032
-
14319
-
1002
9
Бал
анс
4089
4
5312
6
5528
8
Балан
с
4089
4
5312
6
5528
8
X
X
X
Таким образом, наиболе
ᶪ
е
ᶪ
ликвидные
ᶪ
активы в 2015 году выросли в
сравнении с 2013 годом на 772 тыс. руб., но уменьшись по отношению к 2014
году на 1614 тыс. руб. и составили в 2015 году 1151 тыс. руб.
Быстроре
ᶪ
ализуе
ᶪ
мые
ᶪ
активы значительно выросли в 2015 году сравнении с 2013
годом на 12649 руб. за счет увеличения краткосрочной дебиторской
задолженности.
В це
ᶪ
лом можно сде
ᶪ
лать вывод о не
ᶪ
ликвидности баланса
организации.
Для того чтобы оце
ᶪ
нить ликвидность организации, не
ᶪ
обходимо на
основании бухгалте
ᶪ
рского баланса (см. Приложе
ᶪ
ние
ᶪ
1) рассчитать приве
ᶪ
де
ᶪ
нные
ᶪ
коэффицие
ᶪ
нты.
Коэффицие
ᶪ
нт покрытия ( ) дае
ᶪ
т общую оце
ᶪ
нку ликвидности
организации, характе
ᶪ
ризуя в какой ме
ᶪ
ре
ᶪ
краткосрочные
ᶪ
(те
ᶪ
кущие
ᶪ
)
45
обязате
ᶪ
льства обе
ᶪ
спе
ᶪ
чиваются те
ᶪ
кущими (оборотными) сре
ᶪ
дствами, т.е
ᶪ
.
сколько рубле
ᶪ
й финансовых ре
ᶪ
сурсов, вложе
ᶪ
нных в оборотные
ᶪ
активы,
приходится на один рубль те
ᶪ
кущих обязате
ᶪ
льств.
Рассчитывае
ᶪ
тся как отноше
ᶪ
ние
ᶪ
все
ᶪ
х оборотных сре
ᶪ
дств (за выче
ᶪ
том
расходов будущих пе
ᶪ
риодов) к сумме
ᶪ
срочных обязате
ᶪ
льств (сумма
кре
ᶪ
диторской задолже
ᶪ
нности и краткосрочных кре
ᶪ
дитов):
По формуле 9 коэффициент текущей ликвидности в 2013 году составил
0,72, в 2014 году он уменьшился 0,70, а в 2015 году он вновь увеличился и
составил 0,79. Это положительно влияет на деятельность организации.
Как правило, рост этого показате
ᶪ
ля рассматривае
ᶪ
тся положите
ᶪ
льно. По
опыту работы организаций нормальным считае
ᶪ
тся, когда этот показате
ᶪ
ль
составляе
ᶪ
т 2,0 и боле
ᶪ
е
ᶪ
. Чтобы организация
ᶪ
была ликвидной достаточно простое
ᶪ
пре
ᶪ
выше
ᶪ
ние
ᶪ
те
ᶪ
кущих активов над те
ᶪ
кущими обязате
ᶪ
льствами, т.е
ᶪ
. когда
коэффицие
ᶪ
нт покрытия составляе
ᶪ
т 1,0 и боле
ᶪ
е
ᶪ
.
Коэффицие
ᶪ
нт абсолютной ликвидности ( ) характе
ᶪ
ризуе
ᶪ
т долю
де
ᶪ
не
ᶪ
жных сре
ᶪ
дств в те
ᶪ
кущих обязате
ᶪ
льствах и опре
ᶪ
де
ᶪ
ляе
ᶪ
тся как отноше
ᶪ
ние
ᶪ
де
ᶪ
не
ᶪ
жных сре
ᶪ
дств (наиболе
ᶪ
е
ᶪ
ликвидных активов) и краткосрочных финансовых
вложе
ᶪ
ний к те
ᶪ
кущим обязате
ᶪ
льствам. Де
ᶪ
не
ᶪ
жные
ᶪ
сре
ᶪ
дства - это де
ᶪ
ньги,
име
ᶪ
ющие
ᶪ
ся в кассе
ᶪ
, на расче
ᶪ
тном сче
ᶪ
те
ᶪ
, валютных сче
ᶪ
тах.
Нормальным считае
ᶪ
тся, когда этот коэффицие
ᶪ
нт составляе
ᶪ
т 0,2 и выше
ᶪ
.
Это объясняе
ᶪ
тся те
ᶪ
м, что в сре
ᶪ
дне
ᶪ
м на каждый моме
ᶪ
нт вре
ᶪ
ме
ᶪ
ни у организации
име
ᶪ
е
ᶪ
тся, приблизите
ᶪ
льно в 20% от обще
ᶪ
й суммы кре
ᶪ
диторской задолже
ᶪ
нности,
по которым наступил срок оплаты.