29
реализованной продукции за 2017г. уменьшились на 0,2% и составили 0,99
руб.;
– производительность труда показывает, сколько выручки приходиться
на одного работника организации. В 2017 году производительность труда
составила 1283,5 руб., которая увеличилась на 0,8%. Наблюдается увеличение
производственной трудоемкости, что говорит о том, что вместе с ростом
численности организации, возросла выручка ресторана. На рост
производительности труда повлияло увеличение численности организации и
получение большей выручки;
– рентабельность продаж за 2017г. показывает, что 0,4% прибыли
предприятие получает с каждого рубля выручки. Наблюдается увеличение
рентабельности продаж в 2017г., что характеризует эффективность
предпринимательской деятельности и экономическую эффективность бизнеса.
Динамика основных экономических показателей ООО «Молоко»
представлена на рис. 2.
11 771
11 657
58
17 819
17 777
13
19 252
19 174
43
0
2 000
4 000
6 000
8 000
10 000
12 000
14 000
16 000
18 000
20 000
2015г. 2016г. 2017г.
Выручка, тыс. руб.
Полная себестоимость, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Рисунок 2. Динамика основных экономических показателей
деятельности ООО «Молоко» за 2015г.-2017г.
Для получения организацией большей прибыли с каждым годом
деятельности, ей необходимо анализировать внешние и внутренние факторы,
влияющие на финансовые результаты деятельности ООО «Молоко».
30
К внешним факторам относится:
1) политика;
2) экономика;
3) социальные условия;
4) технологии.
К внутренним факторам относится:
1) покупатели;
2) поставщики.
Среди сильных сторон можно выделить:
– высокое качество предлагаемой продукции;
– много клиентов покупателей, приобретающих продукцию в
компании.
Кроме того, среди слабых сторон наблюдается: очень много
конкурентов на рынке оптовых продаж данной продукции.
Положительным результатом деятельности предприятия явилось
увеличение прибыли и объёма реализуемой продукции, а также
рентабельности.
Анализ экономического потенциала ООО «Молоко» показал, что
организация в течение трех лет получает прибыль от реализации продукции,
которая направляется на развитие организации, повышение материальных
ресурсов, создание более благоприятных условий для работы сотрудников
организации.
Таким образом, наблюдается улучшение основных показателей
деятельности ООО «Молоко» в динамике с 2015 года по 2017 год. Данная
тенденция сохраняется и в текущий момент. В целом работу ресторана ООО
«Молоко» можно оценить как удовлетворительную.
2.2. Структура имущества организации и источников его формирования
Для получения более объективной оценки бухгалтерского баланса
проведем вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО
31
«Молоко».
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Молоко»
приведен в таблице 8.
Таблица 8
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
ООО «Молоко» за 2015г.-2017г.
Показатель
Значение показателя
Изменения
(+,-)
Темп роста, %
2015
2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Актив
Оборотные
активы:
9 221
29 118
21 100
19 897
-8 018
315,8
72,5
- Запасы
1 334
2 591
326
1 257
-2 265
194,2
12,6
- Дебиторская
задолженность
1 268
2 249
16 692
981
14 443
177,4
742,2
- Денежные
средства
6 619
24 278
4 082
17 659
-20 196
366,8
16,8
Итого активов
9 221
29 118
21 100
19 897
-8 018
315,8
72,5
Пассив
Капитал и
резервы:
68
81
124
13
43
119,1
153,1
- Уставный
капитал
10
10
10
0
0
100
100
Нераспределенная
прибыль
58
71
114
13
43
122,4
160,6
Краткосрочные
обязательства:
9 153
29 037
20 976
19 884
-8 061
317,2
72,2
- Кредиторская
задолженность
9 153
29 037
20 976
19 884
-8 061
317,2
72,2
Итого пассивов
9 221
29 118
21 100
19 897
-8 018
315,8
72,5
По данным таблицы 8 видно, что имущество ООО «Молоко» за 2017г.
уменьшилось в абсолютном выражении на 8 018 тыс. руб. или на 27,5%, в том
числе за счет уменьшения оборотных активов. Внеоборотные активы за 2015г.-
2017г. отсутствуют.
В общем объеме активов наибольшую долю составляют оборотные
активы. Запасы на 31.12.2017г. уменьшились на 2 265 тыс. руб. или на 87,4% и
составили 326 тыс. руб. Дебиторская задолженность на 31.12.2017г.
увеличилась на 14 443 тыс. руб., которая составила 16 692 тыс. руб. Денежные
средства организации уменьшились на 20 196 тыс. руб., при этом на на
31.12.2017г. составили 4 082 тыс. руб.
32
В общем объеме пассива преобладают краткосрочные обязательства.
Это является отрицательной тенденцией с точки зрения финансовой
устойчивости. Уставный капитал не изменился и составил 10 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль на 31.12.2017г. увеличилась на 43 тыс. руб. и
составляла 124 тыс. руб. Рост нераспределенной прибыли свидетельствует о
рациональном расходовании и управлении коммерческими, управленческими
расходами, разумным формированием себестоимостью товаров, что позволило
организации получить прибыль в отчетном году. Долгосрочные обязательства в
организации отсутствуют. Краткосрочные обязательства на 31.12.2017г.
уменьшились на 8 061 тыс. руб. и составили 20 9760 тыс. руб. Краткосрочные
обязательства включают кредиторскую задолженность.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Молоко» приведен
в таблице 9.
Таблица 9
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
ООО «Молоко» за 2015г.-2017г.
Показатель
Значение, тыс. руб.
Структура, %
2015
2016
2017
2015
2016
2017
Актив
Оборотные активы:
9 221
29 118
21 100
100
100
100
- Запасы
1 334
2 591
326
14,5
8,9
1,5
- Дебиторская
задолженность
1 268
2 249
16 692
13,8
7,7
79,1
- Денежные средства
6 619
24 278
4 082
71,8
83,4
19,3
Итого активов
9 221
29 118
21 100
100
100
100
Пассив
Капитал и резервы:
68
81
124
0,7
0,3
0,6
- Уставный капитал
10
10
10
0,1
0,0
0,0
- Нераспределенная
прибыль
58
71
114
0,6
0,2
0,5
Краткосрочные
обязательства:
9 153
29 037
20 976
99,3
99,7
99,4
- Кредиторская
задолженность
9 153
29 037
20 976
99,3
99,7
99,4
Итого пассивов
9 221
29 118
21 100
100
100
100
Исследуя структуру актива баланса, можно сделать вывод, что в активе
основную часть составляют оборотные активы. В структуре оборотных активов
наибольшую долю занимает дебиторская задолженность, которая на
31.12.2017г. составляет 79,1%. Запасы на 31.12.2017г. имеет удельный вес 1,57,
33
которые уменьшились на 7,4%. Доля денежных средств на 31.12.2017г.
уменьшилась с 83,4% до 19,3%.
Исследуя структуру пассива баланса, можно сделать вывод, что в
пассиве основную часть составляют краткосрочные обязательства. Доля
краткосрочных обязательств за 2017г. уменьшилась с 99,7% до 99,4% на 0,3%.
Наблюдается рост нераспределенной прибыли на 0,31%, которая на
31.12.2016г. составила 0,2%, на 31.12.2017г. составили 0,5%. Уставный капитал.
структуре не изменился.
По результатам анализа можно выделить следующее:
– горизонтальный анализ баланса показал, что основные изменения
происходили с оборотными активами, кредиторской задолженностью, которые
и приводили к изменению валюты баланса;
– вертикальный же анализ показал, что наибольший удельный вес в
валюте баланса в течение трех лет в пассиве приходился на кредиторскую
задолженность, а в активе на дебиторскую задолженность.
– валюта баланса, так же как и основные статьи баланса, на 31.12.2017г.
уменьшились на 27,5%, что свидетельствует о снижении деловой активности
предприятия.
Ключевым показателем, характеризующим эффективность финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Молоко», является финансовый результат.
Основным источником данных для проведения анализа динамики и структуры
прибыли является отчёт финансовых результатах ООО «Молоко». Отчет о
финансовых результатах позволяет оценить финансовые результаты
деятельности предприятия, то есть как формируется прибыль, какие факторы на
нее влияют. Анализ динамики финансовых результатов ООО «Молоко» за
2015г.-2017г. представлен в таблице 10.
Таблица 10
Анализ динамики финансовых результатов
ООО «Молоко» за 2015г.-2017г.
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменения
(+,-)
Темп роста, %
2015
2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
34
Доходы:
В том числе
11 771
17 819
19 252
6 048
1 433
151,4
108,0
- Выручка
11 771
17 819
19 252
6 048
1 433
151,4
108,0
Расходы:
В том числе
11 700
17 792
19 192
6 092
1 400
152,1
107,9
- Себестоимость
11 657
17 777
19 174
6 120
1 397
152,5
107,9
- Прочие расходы
43
15
18
-28
3
34,9
120,0
Коэффициент
соотношения
доходов и
расходов
1,01
1,00
1,00
0,99
1,02
99,5
100,2
По данным таблицы 10 можно сделать вывод, что в ООО «Молоко»
коэффициент соотношения доходов и расходов больше 1 за период 2015г.-
2017г., значит, деятельность организации является эффективной.
В результате анализа доходов и расходов ООО «Молоко» особое
внимание уделено прибыли, так как прибыль является основным показателем
оценки финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.
Анализ состава, структуры и динамики прибыли ООО «Молоко» за 2015г.-
2017г. представлен в таблице 11.
Таблица 11
Анализ состава, структуры и динамики прибыли
ООО «Молоко» за 2015г.-2017г.
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменения
(+,-)
2015
2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
Выручка
11 771
17 819
19 252
6 048
1 433
Валовая прибыль
114
42
78
-72
36
Валовая прибыль в % к выручке
1,0
0,2
0,4
-0,7
0,2
Прибыль от продаж
114
42
78
-72
36
Прибыль от продаж в % к выручке
1,0
0,2
0,4
-0,7
0,2
Прибыль до налогообложения
71
27
60
-44
33
Прибыль до налогообложения в % к
выручке
0,6
0,2
0,3
-0,5
0,2
Чистая прибыль
58
13
43
-45
30
Чистая прибыль в % к выручке
0,5
0,1
0,2
-0,4
0,2
Анализ состава и динамики прибыли позволил сделать вывод, что валовая
прибыль характеризует конечный финансовый результат хозяйственной
деятельности ООО «Молоко» и представляет собой сумму прибыли (убытка) от
реализации товара, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
35
Валовая прибыль за 2017г. увеличилась с 42 тыс. руб. до 78 тыс. руб. на 36 тыс.
руб., которая в процентах к выручке составила 0,4%.
Прибыль от реализации товаров определяется как разность между
валовым доходом от реализации товаров (без учёта НДС) и издержками.
Прибыль от продаж товаров относительно выручки в 2017г. увеличилась с 42
тыс. руб. до 78 тыс. руб. на 36 тыс. руб. Прибыль от продаж в процентах к
выручке за 2017г. составляет 0,4%.
Налогооблагаемая прибыль – это сумма части валовой прибыли,
подлежащая налогообложению. Налогооблагаемая прибыль представляет собой
расчетный показатель. Прибыль до налогообложения увеличилась с 27 тыс.
руб. до 60 тыс. руб. на 33 тыс. руб. и составила в процентах к выручке за 2017г.
– 0,3%.
Чистая прибыль – это та часть валовой прибыли, которая остаётся в
распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль. Чистая
прибыль за 2017г. увеличилась с 13 тыс. руб. до 43 тыс. руб. на 30 тыс. руб.
Чистая прибыль за 2017г. в процентах к выручке составила – 0,2%.
Таким образом, прибыль является финансовым результатом деятельности
ООО «Молоко», полученным в процессе взаимодействия показателей: валового
дохода, издержек обращения, прочих доходов и расходов. Для оценки
эффективности работы организации недостаточно использования показателя
прибыли, поскольку наличие прибыли еще не означает, что экономический
субъект работает хорошо. Поэтому для определения эффективности
произведенных затрат необходимо использовать относительный показатель –
уровень рентабельности.
Непосредственным результатом коммерческой деятельности
предприятия служит прибыль, но она часто весьма приблизительно отражает
эффективность предпринимательской деятельности. Более точную оценку
функционирования организаций дает рентабельность. Анализ рентабельности
заключается в исследовании уровней прибыли по отношению к различным
показателям и их динамики.
36
В таблице 12 представлены показатели рентабельности ООО «Молоко».
Таблица 12
Показатели рентабельности
ООО «Молоко» за 2015г.-2017г.
Показатель
Значение показателя, %
Изменение
(+,-)
2015г.
2016г.
2017г.
2016/
2015
2017/
2016
Рентабельность продаж
1,0
0,2
0,4
-0,7
0,2
Рентабельность продукции
1,0
0,2
0,4
-0,7
0,2
Рентабельность оборотного
капитала
1,3
0,1
0,2
-1,2
0,1
Рентабельность собственного
капитала
170,6
17,4
42,0
-153,1
24,5
Рентабельность основной
деятельности
1,0
0,2
0,4
-0,7
0,2
Рентабельность предприятия
1,3
0,1
0,2
-1,2
0,1
По данным таблицы 12 сделаны выводы:
– рентабельность продаж за 2017г. показывает 0,4% прибыли приходится
на 1 руб. выручки. В данном случае коэффициент рентабельности продаж
увеличился на 0,2%. Увеличение свидетельствует о росте эффективности
продаж и товарного обращения, а также о том, что спрос на продукцию растет.
– рентабельность продукции за 2017г. показывает, что организация
получает 0,4% прибыли с каждого рубля, затраченного реализацию продукции.
Данный коэффициент увеличился на 0,2%.
– рентабельность оборотного капитала за 2017г. показывает 0,2%
прибыли с одного рубля, вложенного в оборотные активы. Увеличение
рентабельности оборотного капитала на 0,1% говорит об эффективности
использования оборотного капитала организации;
– рентабельность собственного капитала за 2017г. показывает 42%
прибыли в собственном капитале. Данный коэффициент увеличился на 24,5%,
при этом характеризует эффективность использования собственного
капитала;
– рентабельность основной деятельности за 2017г. составила 0,4%,
которая увеличилась на 0,2%, что характеризует доходность от основной
деятельности организации;
37
– рентабельность всех активов (предприятия) за 2017г. составила 0,2%,
которая увеличилась на 0,1%, что показывает эффективность использования
активов предприятия, независимо от источников привлечения этих средств.
Увеличение рентабельности предприятия, говорит об эффективности
использования всего имущества предприятия. Нормативное значение
рентабельности активов для торговых предприятий составляет 15-40%. В
данном случае рентабельность предприятия за 2017г. составляет 0,2%, что не
входит в рамки нормативного значения.
Динамика показателей рентабельности ООО «Молоко» за 2015г.-2017г.
представлена на рис. 3.
1,0
1,0
1,3
1,0
1,3
0,2
0,2
0,1
0,2
0,1
0,4
0,4
0,2
0,4
0,2
0,0
0,2
0,4
0,6
0,8
1,0
1,2
1,4
2015г. 2016г. 2017г.
Рентабельность продаж, %
Рентабельность продукции, %
Рентабельность оборотного капитала,
%
Рентабельность основной
деятельности, %
Рентабельность предприятия, %
Рисунок 3. Динамика показателей рентабельности
ООО «Молоко» за 2015г.-2017г.
В целом можно сделать вывод, что показатели рентабельности
увеличились, но ниже рекомендуемых значений рентабельности для данной
отрасли.
Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной
деятельности производится на основании оценки деловой активности
организации. От деловой активности организации во многом зависят
эффективность использования финансовых ресурсов и стабильность ее
38
финансового состояния.
Деловая активность – это реальное проявление действий,
заключающихся в мобильности, предприимчивости, инициативе. Анализ
деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно организация
использует свои средства. К показателям, характеризующим деловую
активность, относятся коэффициенты оборачиваемости и рентабельности.
Для того, чтобы рассчитать показатели деловой активности, приведем
сначала исходные данные из бухгалтерской отчетности ООО «Молоко» в
таблице 13.
Таблица 13
Исходные данные для расчета показателей деловой активности
ООО «Молоко» за 2015г.-2017г.
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2015г.
2016г.
2017г.
2016/
2015
2017/
2016
Выручка
11 771
17 819
19 252
1 433
-17 819
Среднегодовая сумма всех
активов (валюта баланса)
4 611
19 170
25 109
5 940
-19 170
Среднегодовые остатки
оборотных активов
4 611
19 170
25 109
5 940
-19 170
Среднегодовые остатки
запасов
667
1 963
1 459
-504
-1 963
Среднегодовая величина
денежных средств
3 310
15 449
14 180
-1 269
-15 449
Среднегодовая величина
дебиторской задолженности
634
1 759
9 471
7 712
-1 759
Среднегодовая величина
кредиторской задолженности
4 577
19 095
25 007
5 912
-19 095
Среднегодовые остатки
собственного капитала
34
75
103
28
-75
Используя данные таблицы 13, рассчитаем показатели деловой
активности. Расчет показателей деловой активности приведен в таблице 14.
Таблица 14
Показатели деловой активности ООО «Молоко»
за 2015г.-2017г.
Показатель
Значение показателя
Изменение
(+,-)
2015г.
2016г.
2017г.
2016/
2015
2017/
2016