- 26 -
строительству и жилищно-коммунальному хозяйству на строительство
зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с
государственным стандартом.
За все время работы предприятие ООО «Ника» зарекомендовало себя
как надежный партнер.
Общество является юридическим лицом по российскому
законодательству: имеет в собственности обособленное имущество и
отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные
права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество в
своей деятельности руководствуется Уставом предприятия,
законодательством Российской Федерации и обязательными для исполнения
актами исполнительных органов власти.
Рисунок 1 Организационная структура ООО «Ника»
На данный момент в организации работает 32 человека, но предприятие
постепенно развивается и пополняет свой штат квалифицированными
сотрудниками.
Генеральный директор представляет интересы ООО, заключает
договора, трудовые соглашения, открывает в банках расчетные счета,
распоряжается средствами организации, утверждает штаты и должностные
- 27 -
инструкции, издает приказы и дает обязательные для всех работников
указания.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета
хозяйственно-финансовой деятельности организации и контроль над
экономным использованием материальных, трудовых и финансовых
ресурсов, сохранностью собственности организации.
Также есть рабочие: электромонтеры, техники-наладчики, сварщики,
водители. Контроль за их работой осуществляют: главный инженер,
заместители главного инженера, начальник участка.
Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия
является его платежеспособность. Предприятие считается
платежеспособным, если имеющие у него денежные средства, краткосрочные
финансовые вложения (ценные бумаги, временная финансовая помощь
другим предприятиям) и активные расчеты (расчеты с дебиторами)
покрывают его краткосрочные обязательства.
Таблица 1
Наличие собственных оборотных средств
Показатели
На
начало
года,
т.р.
На
конец
года,
т.р.
Изменения ( +,- )
Абсолют.
т.р.
Относит,
%
1.Источники собственных средств,
тыс. руб.
84048
91156
+7108
+8,4
2.Долгосрочные кредиты и займы,
тыс. руб. (590)
15042
14424
-618
-4,1
3.Внеоборотные активы
(190),тыс. руб.
69538
85238
+15700
+22,5
4. Собственные оборотные
средства, тыс. руб.(п.1+п.2-п.3)
29552
20342
-9210
-31,2
Для анализа финансовой устойчивости предприятия необходимо
рассчитать такой показатель, как излишек (или недостаток) средств для
формирования запасов и затрат на начало и конец периода:
- 28 -
1) Излишек или недостаток собственных средств для формирования
запасов и затрат:
СК - (1А + запасы)
где СК – собственный капитал (3 раздел пассива + стр. 640, 650),
1А - 1 – й раздел актива (стр. 190),
запасы – стр. 210 (2 раздела актива баланса);
на начало: 84048 - (69538 + 25536) = - 11026 тыс. руб.
на конец: 91156 - (85238 + 34290) = - 28372 тыс. руб.
2) Излишек или недостаток собственных, среднесрочных и
долгосрочных заемных источников для формирования запасов:
(СК + стр. 590) – (1А + запасы)
на начало года: (84048 + 15042) – (69538 + 25536) = 4016 тыс. руб.
на конец года: (91156 + 14424) – (85238 + 34290) = -13948 тыс. руб.
Выясним, к какому типу финансовой устойчивости относится данное
предприятие. Тип финансовой устойчивости определяется путем сравнения
запасов и собственных оборотных средств + краткосрочные кредиты и
займы, где краткосрочные кредиты и займы - стр. 610 5 – й раздел пассива
баланса.
на начало года: 25536 < 29552 + 5642
на конец года: 34290 > 20342 + 5224
На начало запасы предприятия не превышают СОС и краткосрочные
кредиты и займы. Предприятие относится к типу абсолютной финансовой
устойчивости. На конец года предприятие приобрело кризисное финансовое
положение.
Теперь для получения количественных характеристик, определим
коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия.
- 29 -
Таблица 2
Результаты деятельности предприятия за три отчетных года
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Выручка от продажи товаров, продукции,
работ, услуг
3 364 875
4 944 022
8 499 692
Прибыль от продажи
2 339 466
1 074 131
1 366 012
Сумма основных средств
80 650
481 250
1 318 680
Таблица 3
Показатели финансовой устойчивости
Показатели
На
начало
года
На конец
года
Относительн
ое
изменение,
%
Темп
роста,
%
Коэффициент независимости
56,5
51,8
-4,7
-8,3
Коэффициент концентрации
привлеченных средств
43,4
48,2
+4,8
+11,0
Коэффициент маневренности
собственного капитала
31,5
22,3
-9,2
-29,2
Коэффициент обеспеченности
запасов и затрат собст.
источниками формирования
115,7
59,3
-56,4
-48,7
Коэффициент структуры
долгосрочных вложений
21,6
16,9
-4,7
-21,8
Коэффициент долгосрочного
привлечения заемных средств
15,2
13,7
-1,5
-9,8
Коэффициент структуры
привлеченного капитала
23,3
17,0
-6,3
-27,0
Уд.вес собств. и долгосрочных
заемных средств в ст-ти
имущества
66,7
59,9
-6,8
-10,1
Уд.вес дебит.задолжен-ти в
стоимости имущества
26,1
25,8
-0,3
-1,1
1) Коэффициент независимости (автономии):
К
а
= собственные средства
стоимость имущества
- 30 -
К
а
= 84048 / 148642 * 100% = 56,5%
К
а
= 91156 / 176124 * 100% = 51,8%
Из расчетов видим, что доля собственных средств в общем объеме
ресурсов предприятия не очень мала и за 2009 год снизилась, что означает
увеличение финансовой зависимости предприятия от заемных источников.
Снижение составило 4,7%.
2) Коэффициент концентрации привлеченных средств
К
кп
= сумма задолженности (590 + 690)
стоимость имущества
К
кп
= 64594 / 148642 * 100% = 43,4%
К
кп
= 84968 / 176124 * 100% = 48,2%
как видим по расчетам, концентрация привлеченных средств на конец
года увеличилась, следовательно, предприятие на конец года выплатила
только часть кредитов и займов, как долгосрочных, так и краткосрочных),
также это означает, что предприятие частично финансирует свою
деятельность за счет заемных источников. Увеличение составило 4,8%.
3. коэффициент маневренности собственного капитала:
К
м
= собственные оборотные средства = СОС
собственные средства СС
К
м
= 29552 / 84048 * 100% = 35,1%
К
м
= 20342 / 91156 * 100% = 22,3%
Нормальное ограничение - К ≥ 0,5. Коэффициент показывает, что
большая часть собственных средств вложена в наименее мобильные активы.
4) Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными
источниками формирования
К = Собственные оборотные средства
запасы
К
об.з.
= 29552 / 25536 *100% = 115,7%
К
об.з.
= 20342 / 34290*100% = 59,3%
- 31 -
Предприятие на конец года не в состоянии обеспечить запасы и
затраты предприятия собственными источниками формирования.
5) Коэффициент структуры долгосрочных вложений:
К = долгосрочные обязательства (590)
внеоборотные активы (190)
К
д.вл.
= 15042 / 69538*100% = 21,6%
К
д.вл.
= 14424 / 85238 *100% = 16,9%
Сумма долгосрочных обязательства на конец года значительно
снизилась. Снижение составило 21,8%.
6) Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:
К = долгосрочные обязательства (590)
долгосрочные обязательства + СК (3-й раздел пассива + 640, 650)
К
з.с.
= 15042 / (15042 + 84048) *100% = 15,2%
К
з.с.
= 14424 / (14424 + 91156) *100% = 13,7%
На конец года у предприятия заемных средств стало меньше на 1,5%. ООО
«Ника» погасило часть долгосрочных обязательств.
7) Коэффициент структуры привлеченного капитала:
К = долгосрочные обязательства = стр. 590
привлеченный капитал стр. 590+стр. 690
К
п.к.
= 15042 / (15042 + 49552) *100% = 23,3%
К
п.к.
= 14424 / (14424 + 70544) *100% = 17,0%
На конец отчетного периода привлеченного капитала стало меньше,
снижение составило 6,3% относительно начала года.
8. Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в
стоимости имущества:
Собственные средства +
Долгосрочные заемные средства = СК + стр. 590
К = стоимость имущества стр. 300
К
уд.вес
= (84048 + 15042 ) / 148642 *100% = 66,7%
К
уд.вес
= (91156 + 14424 ) / 176124 *100% = 59,9%
- 32 -
Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости
имущества на конец года относительно начала года уменьшился на 6,8%.
8. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества:
К
дз
= дебиторская задолженность = стр. 230 + 240
Стоимость имущества стр. 300
К
дз
= 38842 / 148642 *100% = 26,1%
К
дз
= 45524 / 176124 *100% = 25,8%
Проанализировав показатели, характеризующие финансовую
устойчивость можно сделать следующие выводы:
- доля собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия не
очень мала и за 2009 год уменьшилась, что означает увеличение финансовой
зависимости предприятия от заемных источников;
- концентрация привлеченных средств на конец года возросла за счет
кредиторской задолженности, однако в общем объеме долгосрочные
обязательства снизились;
- коэффициент маневренности показывает, что большая часть
собственных средств вложена в наименее мобильные активы;
- предприятие на конец года не в состоянии обеспечить запасы и
затраты предприятия собственными источниками формирования.
- коэффициент структуры долгосрочных вложений на конец периода
снизился;
- на конец года у предприятия заемных средств стало меньше на 1,5%;
- удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в
стоимости имущества на конец года относительно начала года уменьшился
на 6,8%;
- снизился удельный вес дебиторской задолженности в стоимости
имущества.
2.2. Диагностика финансового состояния организации
Проведём анализ финансового состояния ООО «Ника»
- 33 -
Таблица 4
Результаты анализа ликвидности баланса ООО «Ника» за
2014 г., руб.
Актив
Начало
периода
Конец
периода
Пассив
Начало
периода
Конец
периода
Платежный излишек
или недостаток
Начало
периода
(гр.2-
гр.5)
Конец
периода
(гр.З-Ф-6)
1
2
3
4
5
6
7
8
А1
68100
263829
П1
383448
740822
-315348
-476993
А2
700200
1 747640
П2
0
0
700200
1 747640
А3
39100
253165
П3
100000
57500
-60900
195665
А4
94650
486100
П4
418602
1 952412
-323952
-1466312
Баланс
902050
2 750734
Баланс
902050
2 750734
А
1
Наиболее ликвидные активы:
А
0
1
= 50000 + 18100 = 68100 (руб.)
А
1
1
= 250000 + 13829 = 263829 (руб.)
А
2
Быстрореализуемые активы:
А
0
2
= 700200 (руб.)
А
1
2
= 1 747640 (руб.)
А
3
Медленно реализуемые активы:
А
0
3
= 8100 + 25800 + 5200 = 39100 (руб.)
А
1
3
= 77752 + 167163 + 8250 = 253165 (руб.)
А
4
Труднореализуемые активы:
А
0
4
= 94650 (руб.)
- 34 -
А
1
4
= 486100 (руб.)
П
1
Наиболее срочные обязательства:
П
0
4
= 383448 (руб.)
П
1
4
= 740822 (руб.)
П
2
Краткосрочные пассивы:
П
0
2
= 0
П
1
2
= 0
П
3
.Долгосрочные пассивы:
П
0
3
= 100000 (руб.)
П
1
3
= 57500 (руб.)
П
4
Устойчивые (постоянные) пассивы:.
П
0
4
= 418602 (руб.)
П
1
4
= 1 952412 (руб.)
Таким же образом проведем анализ ликвидности баланса предприятия на
январь 2015 г. (таблица 5)
Таблица 5
Результаты анализа ликвидности баланса предприятия за 2015 г.,
руб.
Актив
Начало
периода
Конец
периода
Пассив
Начало
периода
Конец
периода
Платежный излишек
или недостаток
Начало
периода
(гр.2-гр.5)
Конец
периода
(гр.З-Ф-
6)
1
2
3
4
5
6
7
8
А1
263829
72887
П1
740822
1172726
-476993
-1099839
А2
1 747640
1949156
П2
0
0
1747640
+1949156
А3
253165
257653
П3
57500
0
195665
+257653
А4
486100
1427518
П4
1952412
2534488
-1466312
-1106970
Баланс
2 750734
3707214
Баланс
2750734
3707214
- 35 -
Таким же образом проведем анализ ликвидности баланса предприятия на
январь 2016 г (таблица 6)
Таблица 6
Результаты анализа ликвидности баланса за 2016 г., руб.
Актив
Начало
периода
Конец
периода
Пассив
Начало
периода
Конец
периода
Платежный излишек
или недостаток
Начало
периода
(гр.2-гр.5)
Конец
периода
(гр.З-Ф-
6)
1
2
3
4
5
6
7
8
А1
72887
128100
П1
1172726
1480225
-1099839
-1352125
А2
1949156
2500237
П2
0
0
+1949156
2500237
А3
257653
310864
П3
0
0
+257653
310864
А4
1427518
1977489
П4
2534488
3436465
-1106970
-1458976
Баланс
3707214
4916690
Баланс
3707214
4916690
Рассчитаем текущую и перспективную ликвидность:
1) текущая ликвидность баланса
ТЛ
Б
, на 01 января 2014 г.
ТЛ
О
Б
= (68100 + 700200) - (383448 + 0) = 384582;
ТЛ
Б
1
= (263829 +1 747640) - (740822 + 0) =1 270674;
2) текущая ликвидность
ТЛ
, на 01 января 2015 г.
ТЛ
Б
1
= (72887 + 1949156) - (1172726 + 0) = 849317;
3) текущая ликвидность (
ТЛ
), на 01 января 2016 г.
ТЛ
Б
1
= (128100 + 2500237) - (1480225 + 0) = 1148112;
4) перспективная ликвидность (
ПЛ
Б
), на 01 января 2014 г.
ПЛ
О
Б
= 39100 – 100000 = - 60900;
ПЛ
Б
1
= 253165 – 57500 = 195665;
5) перспективная ликвидность (
ПЛ
), на 01 января 2015 г.
ПЛ
Б
1
= 257653 – 0 = 257653;