55
организации. Такая негативная динамика может свидетельствовать о снижении
прибыли.
Рентабельность продаж в 2018 году снизилась в 2018 г. по сравнению с
2017 г. на 0,37%.
Данная динамика является отрицательной и означает, что предприятие на
1 рубль проданной продукции стало получать на 0,37 рублей меньше прибыли.
Данное снижение связано с тем, что темп роста выручки ниже темпов роста
затрат, что может свидетельствовать об увеличении издержек обращения
торгового предприятия.
Положительная динамика наблюдается у показателей рентабельности
собственного и перманентного капитала (рост в 2018 году по сравнению с 2017
годом составил 0,02 %). Показатель рентабельности заемного капитала
снизился в 2018 году против 2017 года на 0,69%.
Выводы по второй главе.
Проведенное исследование показало, что на предприятии ООО
«Продкомпани» за период 2016-2018 гг. отмечается устойчивый рост
показателя выручки от реализации. В то же время зафиксирован рост
себестоимости реализованной продукции, работ, услуг.
В 2018 году темпы роста себестоимости превышали темп роста выручки,
в результате чего рентабельность продаж на предприятии снизилась за
указанный период с 3,37 до 3,07%.
Чистая прибыль растет, на положительную динамику роста чистой
прибыли оказывает влияние рост объема реализации. Растущая динамика
выручки и прибыли положительно характеризует основные технико-
экономические показатели деятельности предприятия. В то же время низкий
уровень рентабельности и ее снижение в 2018 г. требует оперативных
мероприятий по выявлению и устранению факторов, негативно сказывающихся
на финансовых результатах деятельности предприятия.
Анализ финансового состояния выявил следующие отрицательные
моменты в деятельности предприятия:
56
- снижение величины собственных средств в обороте;
- снижение собственного капитала;
- рост объема и удельного веса запасов;
- увеличение доли кредиторской задолженности.
Основными факторами, отрицательно сказывающимися на финансовом
состоянии рассматриваемого хозяйствующего субъекта, является:
- увеличение размера запасов, имеющих низкие показатели ликвидности;
- нерациональная структура привлеченных средств – полное отсутствие
долгосрочного кредитования в практике хозяйствующего субъекта;
– увеличение продолжительности операционного и финансового циклов.
Таким образом, пути совершенствования финансово-хозяйственной
деятельности рассматриваемого предприятия сводятся к двум направлениям.
1) Резервы повышения финансовой устойчивости (улучшение
показателей ликвидности).
2) Улучшение конечных финансовых показателей – прибыли и
рентабельности.
Поэтому с целью совершенствования финансово-хозяйственной
деятельностью предприятия необходимо улучшать показатели ликвидности и
рентабельности.
57
ГЛ А В А 3 . РАЗ РА Б О Т К А М Е Р О П Р И Я Т И Й П О УЛ У Ч Ш Е Н И Ю
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ПРОДКОМПАНИ»
3.1. Предложения по улучшению финансового состояния ООО
«Продкомпани»
Для усовершенствования прогнозирования ликвидности на предприятии
ООО «Продкомпани» предлагается внедрение скользящего прогноза
ликвидности (документа с данными о запланированных платежах и
поступлениях с разбивкой по датам)
1
.
Рассмотрим наиболее важные принципы, которых необходимо
придерживаться, заполняя скользящий прогноз ликвидности:
- принцип своевременного представления скользящего прогноза
ликвидности и его корректировок (план ликвидности и корректировки к нему
по согласованному каналу связи направляются в бухгалтерию предприятия);
- принцип непрерывности формирования данных скользящего прогноза
ликвидности (скользящее планирование охватывает период – один месяц);
- принцип качества и полноты данных (скользящий прогноз должен
включать в себя все запланированные платежи и поступления; платежи и
поступления по заключенным сделкам и контрактам должны включаться в
скользящий прогноз в момент их заключения, т. е. до того, как по ним будут
выставлены счета).
Предприятие ООО «Продкомпани», при формировании скользящего
прогноза ликвидности, должно брать данные из таких основных источников: из
бюджета; из договоров и контрактов (заключенных и планируемых к
заключению); из актов оказанных услуг, выполненных работ и счетов на
оплату, выставленных контрагентами; из банковских выписок по счетам; из
истории платежей, отражающей списания и поступления за предыдущие
периоды.
1
Ильясов Т.Р. Оптимизация управления внутренними финансовыми потоками крупных нефинансовых
корпораций//European science. – 2017. - №7 (29.). – С.21-25.
58
Предлагаем такие сроки представления скользящего прогноза (плана)
ликвидности ООО «Продкомпани» и его корректировки:
– кассиром-бухгалтером предприятия еженедельно составляется
скользящий прогноз ликвидности и представляется главному бухгалтеру (не
позже 15:00 каждой пятницы). Период прогнозных данных каждый раз
составляет 30 календарных дней с даты представления прогноза;
– в случае, когда дата составления скользящего плана ликвидности
выпадает на выходной день, то прогноз составляется и представляется
главному бухгалтеру в последний рабочий день перед выходным;
– срок для представления корректировок скользящего плана ликвидности
– до 15:00 того рабочего дня, когда стало известно о том, что в план
ликвидности должны быть внесены изменения. Если дата внесения
корректировки в прогноз совпадает с датой представления скользящего плана
ликвидности, то период данных должен быть продлен на 30 дней
(календарных).
Для автоматизации составления прогноза ликвидности и обеспечения
бухгалтерского отдела полной информацией о плановых и фактических потоках
денежных средств целесообразно использовать приложение «Скользящий
прогноз ликвидности». Это позволит поддерживать на предприятии
положительную платежную позицию по всем валютам.
Перечень функций приложения «Скользящий прогноз ликвидности»:
- анализ скользящего прогноза по уже настроенным аналитическим
разрезам;
- расчет исходящего/входящего сальдо выбытия и поступления денег с
использованием прогнозных, плановых и фактических операций;
- формирование сводного отчета, отражающего плановое движение
денежных средств (отчет формируется на основе информации о плановых и
фактических платежах с возможностью выбора детализации по периодам – год,
квартал, месяц, день);
59
- консолидация данных платежного календаря по нескольким структурам
учетных статей для проведения скользящего анализа ликвидности;
- возможность учета при формировании плана ликвидности прогноза по
поступлениям денежных средств от инвестиционной, финансовой и основной
деятельности.
В соответствии с данными Центра Финансовых технологий
1
, стоимость
одной лицензии такого приложения составляет 4,99 у.е. (по курсу 64,9 руб. за
у.е. – указан на сайте компании).
Целесообразно установить это приложение на компьютерах бухгалтеров
ООО «Продкомпани». Затраты на установку приложения на три компьютера
(единовременный лицензионный платёж) составят:
4,99 тыс. у.е. * 3 * 64,9 = 971553 руб.
Кроме того, ежемесячный лицензионный платёж составит:
0,125 тыс. у.е. * 3 * 64,9 = 24337,5 руб. или 292050 руб. за год.
Как видим, в масштабах ООО «Продкомпани» затраты на внедрение
методики скользящего прогнозирования ликвидности составят 1263603 руб. за
первый год (покупка + ежемесячное продление лицензии), а в последующие
годы – 292050 руб. за год (только продление лицензии).
Скользящим прогнозом ликвидности охватываются все прогнозируемые
обязательства и права требования (поступления и платежи), которые возникают
на основе заключенных сделок, контрактов и договоров, а также выставленных
контрагентами счетов. Кроме того, скользящий прогноз ликвидности включает
данные об остатках на счетах в банках, полученные на основе выписок с
банковских счетов.
Обязанность по контролю за соблюдением методики скользящего
планирования ликвидности на анализируемом предприятии будет возложена на
главного бухгалтера.
1
Сайт компании Центр Финансовых технологий [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://catalog.cft.ru/management/SitePages/App.aspx?ID=2997
60
В целях повышения рентабельности ООО «Продкомпани» предлагаем
создать интернет-магазин продуктов питания.
Интернет-магазины, торгующие продуктами питания, являются новым
направлением на отечественном рынке. В настоящее время данная ниша в
предпринимательской сфере не заполнена. Развитие такого вида бизнеса идет
медленно, однако, по мнению экспертов, интернет-магазины, торгующие
продуктами питания – будущее отечественного и мирового бизнеса.
В настоящее время многие такие предприятия открываются на базе
функционирующих крупных торговых сетей. Это не требует существенных
вложений и дает возможность выгодно выделиться среди конкурентов
1
.
В качестве потенциальных покупателей будут выступать посетители
супермаркета «Продкомпани», на регулярной основе приобретающие товар в
большом объеме, не имеющие своего транспорта для комфортной доставки
покупок домой.
Покупка продуктов питания в интернет-магазине – удобный вариант для
пенсионеров, инвалидов и людей с ограниченными возможностями. Доставка
покупок на дом для таких людей – жизненная необходимость, а не роскошь.
В холодное время года и в плохую погоду наблюдается рост объемов
продаж продуктов питания через интернет
2
.
Нередко покупка готовой еды и продуктов питания через интернет –
наиболее привлекательный и оптимальный вариант для офисных работников,
так как позволяет не тратить время обеденного перерыва на очереди в магазине
и дорогу. Продуктовые интернет-магазины будут пользоваться большой
популярностью среди жителей частного сектора, располагающегося на
значительном удалении от ближайших продуктовых магазинов и
супермаркетов, а также у любителей загородного отдыха и дачников.
Вкратце рассмотрим алгоритм продажи продуктов питания через
Интернет:
1
Продуктовый Интернет-магазин: пошагово, как открыть [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
https://biznesprost.com/otkryt-biznes/produktovyj-internet-magazin.html
2
бизнес-план продуктового интернет-магазина [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://выгодный-
вклад.рф/biznes-plan/magazin/produktovogo-internet-magazina.html
61
- потенциальный клиент попадает на сайт интернет-магазина (по
партнерской программе; по рекламной ссылке; через поисковую систему);
- просмотрев ассортимент товаров, представленных на сайте, покупатель
выбирает нужные ему позиции, которые отображаются в его корзине;
- для уточнения заказа клиент связывается с администрацией интернет-
магазина (через форму обратной связи или по телефону);
- курьерская служба доставляет клиенту его заказ (на этом этапе
происходит оплата заказа – наличным или безналичным способом).
Сайт, на котором создан интернет-магазин, одновременно должен
выступать в качестве системы обработки заявок, онлайн-склада и торговой
площадки. Товары на сайте должны быть распределены по соответствующим
группам для обеспечения удобства поиска. Сайт должен быть простым и
интуитивно понятным для пользователей, без обилия лишних изображений.
Необходимо разместить на сайте снимки и подробное описание товара.
На сайте должно быть предусмотрено место для оценок и отзывов
покупателей. Кроме того, на сайте должна быть представлена возможность
оплаты товара при помощи разных платежных систем (Киви, Вебмани,
Яндекс.Деньги и др.)
1
.
Чтобы открыть продуктовый интернет-магазин никакого специального
разрешения получать не нужно. Лицензия нужна только для реализации
алкогольных напитков. В дальнейшем, если данное направление будет
развиваться успешно, потребителям можно предлагать фермерские продукты,
продукты иностранного производства, стрит-фуд и готовые бизнес-ланчи.
Рассчитаем затраты на реализацию мероприятия по открытию интернет-
магазина. В таблице 15 отражены затраты на оплату труда персонала.
1
Продуктовый Интернет-магазин: пошагово, как открыть [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
https://biznesprost.com/otkryt-biznes/produktovyj-internet-magazin.html
62
Таблица 15
Затраты на заработную плату сотрудников Интернет-магазина
«Продкомпани»
Должность
Числен
ность,
чел.
Затраты на
заработную
плату в месяц,
руб.
Социальн
ые
отчислен
ия, 30% в
год
Годовой
фонд
оплаты
труда,
руб.
Руководитель отдела
1
75000
22500
1170000
Менеджер
2
45000
13500
1404000
Водитель-курьер с личным
автомобилем
2
55000
16500
1716000
Контент-менеджер сайта
1
40000
12000
624000
Итого
4914000
Затраты на организацию одного рабочего места (покупку компьютера,
канцелярские расходы, мебель) составляют порядка 150 тыс. руб. Для
организации отдела необходимо 3 рабочих места.
То есть затраты на организацию рабочих мест и заработную плату
составляют: 150 * 3 + 4914 = 5364 тыс. руб.
Также в рамках данного мероприятия необходимы затраты на создание
сайта Интернет магазина, их величина представлена в табл. 16.
Таблица 16
Затраты на модернизацию сайта ООО «Продкомпани»
Наименование услуги
Сроки
Стоимость, руб.
Создание сайта
от 4 недель
200000
SEO-оптимизация сайта
1-2 недели
30000
Поддержка сайта
от 1 дня
25000
Контекстная реклама
от 1 дня
15000
Написание статей (из расчёта 80 руб.
за 1000 знаков, 20 статей в среднем
по 10 тыс. знаков)
от 1 дня
16000
Аудит сайта
от 4 недель
50000
Итого:
336000
Общие затраты на создание Интернет-магазина ООО «Продкомпани»
составят: 5364 + 336 = 5700 тыс. руб.
63
В следующем параграфе выпускной квалификационной работы проведем
оценку экономической эффективности предложенных мероприятий.
3.2. Оценка экономического эффекта от предлагаемых мероприятий
В качестве первого мероприятия было предложено внедрение
автоматизированного программного решения по составлению скользящего
прогноза ликвидности в ООО «Продкомпани».
Ожидается, что в результате мероприятия по внедрению скользящего
прогноза ликвидности в ООО «Продкомпани» будет соблюдаться норматив
общей ликвидности, который в 2018 г. был значительно ниже установленного
значения (0,53 ед. против ≥1).
При достижении норматива общей ликвидности, равным 1 ед. величине
краткосрочных обязательств, равной 31499 тыс. руб., неизменных величинах
дебиторской задолженности и запасов, величина денежных средств и денежных
эквивалентов составит: 15650 тыс. руб. (данная величина получена при
решении уравнения общей ликвидности относительно показателя А3).
В балансе ООО «Продкомпани» произойдут следующие изменения:
нематериальные активы увеличатся на стоимость программного обеспечения,
величина оборотных активов увеличится до 1815 тыс. руб. или на 373 тыс. руб.
за счет увеличения денежных средств и их эквивалентов в результате
внедрения скользящего прогнозирования ликвидности. На 13957 тыс. руб.
увеличится собственный капитал ООО «Продкомпани» за счет
нераспределенной прибыли (которая будет получена при улучшении
прогнозирования ликвидности, в частности, за счет размещения
высвобожденных денежных средств на депозитах).
Прогнозный баланс ООО «Продкомпани» представлен в табл. 17.
64
Таблица 17
Прогнозный баланс ООО «Продкомпани»
Показатель
До
меропр
-й
После
мероп
р-й
Изме-
нение
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
0
1263,6
1263,6
Основные средства
27859
27859
0
Итого по разделу I
27859
29123
1263,6
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
25482
25482
0
Дебиторская задолженность
6927
6927
0
Денежные средства и денежные эквиваленты
2666
15650
12984
Итого по разделу II
35075
48059
12984
БАЛАНС
62934
76891
13957
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
13000
13000
0
Добавочный капитал (без переоценки)
2000
2000
0
Резервный капитал
11200
11200
0
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
5235
19192
13957
Итого по разделу III
31435
45392
13957
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
9500
9500
0
Кредиторская задолженность
20699
20699
0
Доходы будущих периодов
900
900
0
Оценочные обязательства
400
400
0
Итого по разделу V
31499
31499
0
БАЛАНС
62934
76891
13957
Расчет коэффициентов ликвидности ООО «Продкомпани» и оценка их
динамики после внедрения мероприятий представлены в табл. 18.
Таблица 18
Расчет коэффициентов ликвидности в ООО «Продкомпани» и
оценка их динамики после внедрения мероприятий
Наименован
ие
показателя
Способ расчета
До
мероприятий
После
мероприяти
й
Изменени
е
Нормативно
е значение
показателя
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,09
0,49
0,4
≥ 0,2-0,5
Коэффициент
быстрой
ликвидности
0,29
0,72
0,43
≥ 0,7
П2+П1
А1
П2+П1
А2+А1