55
Модели
Вероятность банкротства
низкая
средняя
высокая
1. Модель Альтмана
- 2 - факторная
- 5 - факторная
2. Модель Фулмера
3. Модель Стрингейта
4. Модель Лиса
5. Модель Таффлера
СУММА
5
1
0
По результатам проведенного исследования, вероятность банкротства
ООО «Смартика» оценивается как низкая, несмотря на то, что пятифакторная
модель Альтмана показала среднюю вероятность банкротства. Это означает, что
ООО «Смартика» все-таки необходимо разработать мероприятия по
предупреждению наступлению банкротства.
Таким образом, исследования различных методических подходов к
оценке финансового состояния организаций позволяют сделать вывод о том, что
в современных быстро изменяющихся условиях информационных технологий
необходимо рационально применять методику развития для предприятия, чтобы
на заключительном этапе получить максимально необходимый результат.
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия
3.1 Пути улучшения финансового состояния предприятия
В ходе проведенного в предыдущей главе анализа было установлено, что
вероятность наступления банкротства ООО «Смартика» существует (о чем
свидетельствуют данные пятифакторной модели Альтмана). Следовательно,
руководству ООО «Смартика» необходимо провести анализ деятельности и
разработать политику антикризисного управления, включающую в себя
мероприятия, направленные на быстрое улучшение финансового положения
компании и способные устранить данную вероятность.
56
Аутсорсинг является одним из рычагов стратегического менеджмента,
который позволяет сконцентрировать внимание менеджмента предприятия
непосредственно на профильных функциях и ключевых элементах бизнес-
процесса, не отвлекаясь на второстепенные. Кроме того, аутсорсинг позволяет
получить доступ к качественным услугам: предприятие, специализирующееся на
предоставлении услуг аутсорсинга, в большинстве случаев имеет передовой
практический опыт реализации проектов, а предметная специализация позволяет
обеспечить высококвалифицированное и качественное выполнение бизнес-
функций, передаваемых заказчиком в ведение аутсорсера.
Наличие бухгалтерской службы в компании напрямую связано с
достаточно высокими затратами для бизнеса:
- принимая на работу сотрудника и выплачивая ему заработную плату у
организации возникают обязательства по уплате страховых взносов во
внебюджетные фонды. На текущий момент средний уровень указанных
отчислений составляет 30% от фонда оплаты труда.
- качественное ведение бухгалтерского учета требует высокой квалификации
соответствующих сотрудников бухгалтерской службы. Это предполагает
возникновение затрат на обучение, поддержание и повышение
профессионального уровня сотрудников бухгалтерии;
- любой бухгалтерской службе необходимо соответствующие программное
обеспечение для автоматизации бухгалтерского учета, расчета заработной
платы, представления бухгалтерской и налоговой отчетности в
соответствующие государственные органы. Помимо этого, для получения
актуальных правовых данных, не будет лишним обеспечить сотрудников
бухгалтерии доступом к справочно-информационной системе;
- для работы сотрудника бухгалтерской службы требуются рабочее место,
которое необходимо обеспечить соответствующими техническими средствами и
помещение, где оно будет расположено.
Для анализа бухгалтерских услуг можно воспользоваться SWOT-
анализом поскольку в целом этот инструмент для такого рода задач и
57
предназначен.
Таблица 17
SWOT-анализ бухгалтерских услуг
СИЛЬНЫЕ СТОРОНЫ
СЛАБЫЕ СТОРОНЫ
Внутренние
1. Взыскания дебиторской
задолженности
2. Экономическая составляющая
3. Отчисления с фонда заработной
платы
4. Независимость и объективность
5. Высокий уровень
профессионализма
6. Прозрачность оценки стоимости
оказания услуг и их качества
7. Финансовая ответственность
поставщика
8. Гарантия постоянной
безотказной работы
9. Экономия на льготах и
гарантиях внутри компании
10. Отсутствие проблемы ухода
ключевых сотрудников
11. Передача бухгалтерии в любой
момент времени и в любом
состоянии
12. Проверка налоговой будет
приходить в офисе аутсорсинговой
компании
13. Аудит может проводить та же
фирма, которая ведет бухгалтерию
14. Увеличение качества
получаемых продуктов и услуг
15. Знание передовых методов
бухучета
16. Снижение командировочных
расходов
1. Утечка сведений
конфиденциального
характера
2. Отсутствие опыта
профессионализма
3.Ответственность
4. Отсутствие быстрых
результатов
5. Слабая
контролируемость
деятельности
аутсорсинговых
организаций
6. Недостаточная
мотивация сотрудников
аутсорсинговой компании
7. Недостаточная
оперативность
реагирования на
возникающие проблемы
8. Финансовые потери при
обращении к
недобросовестным
аутсорсерам
9. Большая текучесть
персонала
ВОЗМОЖНОСТИ
УГРОЗЫ
Внешние
1. Высвобождение ресурсов для
основного вида деятельности
2. Сокращение штата организации
3. Перевод постоянных затрат в
переменные
4. Повышение эффективности
бизнеса
5. Повышение квалификации
персонала
6. Доступ к новым знаниям и
технологиям
7. Дополнительный доступ к
финансам
8.Передача ответственности за
выполнение конкретных функций
1. Зависимость от
аутсорсера, в том числе по
вопросам безопасности
2. Попытка рассматривать
аутсорсинг как панацею от
всех проблем
3. Отсутствие
разработанной стратегии
развития компаний
4. Дефицит
квалифицированных
кадров, обладающих
стратегическим видением
5.Недостаточный уровень
зрелости заказчика
6. Ожидание невероятного
результата
58
Можно выделить следующие сильные стороны:
1. Взыскание дебиторской задолженности.
Кроме того, многие предприятия списывают дебиторскую
задолженность, уже не надеясь на ее взыскание, в то время как вместо этого
можно было бы воспользоваться услугами агентства. Иногда организация может
работать с агентствами, которые берут почасовую оплату, а не проценты с
взысканной суммы. Таким образом, оплата окажется не столь высокой, но зато
издержки на взыскание долга будут уже не переменными, что более желательно
для организации, а постоянными.
2. Экономическая составляющая. При передаче сторонней компании
всего бухгалтерского учета, отпадает надобность в содержании собственного
штата бухгалтерии. Таким образом, отпадает необходимость платить зарплату,
обеспечивать бухгалтеров рабочими местами, программным обеспечением.
3. Отчисления с фонда заработной платы. Покупая бухгалтерское
сопровождение компаний в сторонней организации, не придется платить
социальные взносы и другие сборы, как при наличии штатного бухгалтера.
Аутсорсеры сами платят зарплату своим сотрудникам и сами оплачивают все
налоги с этой зарплаты.
4. Независимость и объективность.
5. Высокий уровень профессионализма. В распоряжении организации
будет не один специалист, а штат квалифицированных, опытных сотрудников,
которые способны решить любую задачу в области бухгалтерской и налоговой
отчетности.
6. Прозрачность оценки стоимости оказания услуг и их качества
Бизнес хочет понимать, на что он тратит деньги, поскольку для него важен
конечный результат и то, как он отразится на компании.
7. Финансовая ответственность поставщика. Составляя договор можно
предусмотреть ответственность поставщика в случае нарушения условий
договора, в том числе и финансовую.
8. Гарантия постоянной безотказной работы. Отсутствие временных
59
потерь во время отпусков, больничных, декретных и т.д.
9. Экономия на льготах и гарантиях внутри компании (страховки, обеды,
поощрительные меры, такие как путевки и бонусы, а также др. мотивационные
выплаты).
10. Отсутствие проблемы ухода ключевых сотрудников.
11. Передача бухгалтерии в любой момент времени и в любом состоянии.
Даже если главный бухгалтер уволился перед сдачей годового отчета,
профессионалы бухгалтерской компании в срочном порядке способны привести
дела в порядок и не опоздать со сдачей баланса.
12. Проверка налоговой будет проходить в офисе аутсорсинговой
компании. Все бухгалтерские документы хранятся на территории компании–
аутсорсера, таким образом, и налоговые проверки проводятся именно в ее офисе.
13. Аудит может проводить та же фирма, которая ведет бухгалтерию.
14. Увеличение качества получаемых продуктов и услуг. Фокусирование
компании на основной деятельности (как фирмы-заказчика, так и исполнителя),
использование специализированного оборудования, знаний, технологий. Для
аутсорсера такого рода услуги являются основным видом бизнеса,
следовательно, эффективность выполнения операций будет выше.
15. Знание передовых методов бухучета. Аудитор, который проверяет
деятельность многих компаний, накапливает базу знаний о том, как наиболее
эффективно выполнять те или иные действия, или же обладает доступом к
нужным знаниям, получая их через других аудиторов своей фирмы.
16. Снижение командировочных расходов.
Возможности аутсорсинга бухгалтерских услуг:
1. Высвобождение ресурсов для основного вида деятельности. Передавая
бухгалтерские процессы на аутсорсинг компания не только сокращает свой
основной персонал, но и значительно сокращает трудозатраты на подбор,
обучение, управление, сопровождение этого персонала. Таким образом,
освободившийся ресурс работников может быть использован для решения
основных задач.
60
2. Сокращение штата организации. Если привлекать аутсорсера, то у
компании нет необходимости содержать большое количество специалистов в
штате. Все работы выполняет внешняя организация.
3. Перевод постоянных затрат в переменные. Постоянные затраты в
персонал, организацию и аренду рабочих мест переходят в переменные затраты
на потребляемые услуги.
4. Повышение эффективности бизнеса.
5. Рост квалификации персонала.
6. Доступ к новым знаниям и технологиям.
7. Дополнительный доступ к финансам (на фондовом рынке)-
повышение инвестиционной привлекательности фирмы.
8. Передача ответственности за выполнение конкретных функций.
При использовании аутсорсинга вероятно проявление следующих
недостатков:
1. Утечка сведений конфиденциального характера. При передаче многих
функций предприятия сторонней организации есть проблема безопасности,
связанная с возможностью утечки информации через сотрудников,
оказывающих услуги.
2. Отсутствие опыта профессионализма. Квалификация аудиторов,
предоставляемых поставщиком услуг, может оказаться ниже ожидаемого
уровня. Кроме того, они часто привлекают к работе младших сотрудников,
чтобы ознакомить их с различными системами бухгалтерского учета.
3. Ответственность. Руководство должно осознать, что оно ответственно
за формирование и обеспечение средств внутреннего контроля, а также за аудит
этих средств. Если на компанию подают в суд за отсутствие контроля, в этой
ситуации ответ будет держать только руководство компании.
4. Отсутствие быстрых результатов.
5. Слабая контролируемость деятельности аутсорсинговых организаций.
6. Недостаточная мотивация сотрудников аутсорсинговой компании.
Оказывая услуги, прописанные в договоре, такие сотрудники не заинтересованы
61
в развитии бизнеса заказчика, потому что их доходы никак не связаны с
успешностью обслуживаемой организации.
7. Недостаточная оперативность реагирования на возникающие
проблемы. Несмотря на то, что в договоре с аутсорсинговой компанией четко
прописываются сроки устранения неполадок в работе, они все же не могут
сравниться с оперативностью собственных служб предприятия.
8. Финансовые потери при обращении к недобросовестным аутсорсерам.
Недостатки в работе сторонней организации проявляются не сразу, финансовая
ответственность аутсорсинговой компании невелика, поэтому убытки от
некачественного сервиса полностью не компенсируются даже при заключении
подробного договора.
9. Большая текучесть персонала. Штатный сотрудник (за счёт рабочего
общения сколлегами) способен своевременно выявлять некоторые ошибки, а
иногда проинформировать клиента о новинках, при том что внештатный обычно
выявляет только «шаблонные» ошибки, которые являются менее критичными.
Угрозы аутсорсинга бухгалтерских услуг:
1. Зависимость от аутсорсера, в том числе по вопросам безопасности.
Минимизация рисков достигается, прежде всего, путем выстраивания
правильных отношений с партнером. Риски качества выполнения услуг
учитываются с помощью анализа деятельности аутсорсинговой компании.
Необходимо оценить: Опыт предоставления подобных услуг, скорость реакции,
квалификацию специалистов, наличие методологии, репутацию компании на
рынке, успешные реализации. После чего разработать прозрачные процессы
взаимодействия между аутсорсером и клиентом. И, конечно, аутсорсинг надо
использовать не в ущерб собственной безопасности. Аутсорсер обязательно
обнаружит и укажет на те проблемы, которые у вас существуют.
2. Попытка рассматривать аутсорсинг как панацею от всех проблем
Отдать на аутсорсинг можно многие процессы. Однако сам факт передачи
функций внешней организации не снимает ответственности за результат с
фигуранта компании-клиента, который инициировал этот процесс. Равно как
62
руководитель отвечает за работу своих подчиненных, заказчик аутсорсинговых
услуг - отвечает за результативность их оказания. Другое дело, что риски в этом
случае могут компенсироваться аусорсером. В случае же штатного персонала,
его можно либо уволить, либо взыскать штраф, зачастую несоизмеримый с
потерями компании.
3. Отсутствие разработанной стратегии развития компаний
Да, действительно, аутсорсинг требует определенного уровня зрелости бизнеса
клиента. Наличие стратегии развития позволит оптимизировать затраты,
понимать цель развития и учитывать текущие условия и требования.
4.Дефицит квалифицированных кадров, обладающих стратегическим
видением.
5.Недостаточный уровень зрелости заказчика. На аутсорсинг могут быть
переданы любые задачи. Вопрос лишь в эффективности такой передачи.
6. Ожидание невероятного результата.
С целью повышения платежеспособности компании, необходимо
провести реструктуризацию дебиторской и кредиторской задолженностей. В
первую очередь необходимо пересмотреть существующие договоры поставки с
клиентами и поставщиками на предмет значительного расхождения в сроках
оплаты. На текущий момент, многие из дебиторов имеют более чем лояльные
условия поставки и оплаты товаров (например, оплата товара одним из
покупателей осуществляется в срок более 180 дней с момента поставки). При
этом даже эти условия не всегда выполняются. Тогда как отношения с
поставщиками имеют более жесткие рамки.
Для восстановления платежного баланса, необходимо провести анализ
существующих договоров с поставщиками и клиентами, выполнить сверку по
всем дебиторам и, при выявлении просроченных задолженностей и отсутствии
диалога с клиентом, подготовить соответствующие исковые заявления. В
дальнейшем, необходимо привести в соответствие сроки оплаты дебиторской и
кредиторской задолженности, составлять на ежеквартальной основе акты сверки
задолженности с клиентами и предоставлять скидки за досрочную оплату
63
отгруженной продукции.
Кроме того, следует провести мониторинг рынка поставщиков на
предмет более комфортных условий.
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
Далее проведем оценку мероприятий, предложенных в предыдущем
пункте работы.
Штат сотрудников бухгалтерии в 2018 г. составил 10 чел.
В таблице 18 рассмотрим фактические средние ежемесячные/годовые
расходы ООО «Смартика» на содержание бухгалтерской службы собственными
силами, тыс. руб.
Таблица 18
Фактические средние ежемесячные/годовые расходы ООО
«Смартика» на содержание бухгалтерской службы собственными
силами, тыс. руб.
64
№
п/п
Статья затрат
Сумма,
тыс.
руб./мес.
Сумма,
тыс.
руб./год
Прямые расходы на функцию
1
ФОТ сотрудников
1430,00
17 160,00
2
Квартальное, годовое премирование
260,00
3120,00
3
Страховые взносы на обязательное
социальное страхование
471,90
5662,80
4
ДМС и страхование жизни
13,00
156,00
5
Прочие социальные выплаты
91,00
1092,00
6
Расходы на подготовку кадров
13,00
156,00
7
Сервисное обслуживание рабочего места
325,00
3900,00
8
Расходы на подписку периодических изданий
и специальнойлитературы
0,27
3,23
9
Лицензионные расходы на программные
продукты
66,00
792,00
10
Командировочные расходы
17,20
206,40
11
Амортизационные отчисления на основные
средства
450,00
5400,00
12
Услуги транспорта
120,00
1440,00
Итого прямые расходы нафункцию
3257,37
39 088,43
Косвенные расходы
13
Аренда офисного помещения
117,00
1404,00
14
Содержание офисного здания, коммунальные
услуги
0,55
6,65
15
Услуги по охране офисного помещения
17,00
204,00
16
Услуги клининга
15,00
180,00
17
Почтово-телеграфные, нотариальные,
архивные расходы
32,00
384,00
18
Услуги связи (стационарная, мобильная,
Интернет, каналы связи)
145,00
1740,00
19
Расходы на канцтовары и приобретение
вспомогательных материалов (МБП)
20,00
240,00
20
Управленческие издержки
557,70
6692,40
Итого косвенные расходы
904,25
10 851,05
Итого расходы
4161,62
49 939,48
За счет выведения бухгалтерии на аутсорсинг сократится численность
управленческого персонала, а так же значительно снизится себестоимость.
В целом можно сделать вывод об ожидаемом увеличении финансового
состояния в результате предложенного мероприятия.
Прогнозирование объемов реализации представляет собой ключевой
момент в процессе того, как составляется отчет о прибылях и убытках
предприятия. Для того чтобы провести предварительную оценку, проведение
прогноза может осуществляться в виде процентного прироста к этому
показателю за предшествующий год.