СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .......................................................................................................................................................... 5
ГЛАВА 1. Теоретические основы оценки
финансового состояния.................................................................................................................................... 6
1.1.1. Сущность, цели и этапы оценки финансового состояния ................................................................... 6
2.1.2. Методика оценки финансового состояния предприятия ................................................................... 8
3.1.3. Роль бухгалтерской отчетности в анализе финансового состояния предприятия ......................... 12
Глава 2. Анализ финансового состояния
ООО «Сочистроймаркет» ............................................................................................................................... 16
4.2.1. Анализ деятельности ООО «Сочистроймаркет» ................................................................................ 16
5.2.2. Анализ показателей финансового состояния ООО «Сочистроймаркет» ......................................... 18
Глава 3. Рекомендации по улучшению
финансового состояния ООО «Сочистроймаркет» ...................................................................................... 35
6.3.1. Возможности управления финансовым состоянием
ООО «Сочистроймаркет» .............................................................................................................................. 35
7.3.2. Возможности использования факторинга в управлении дебиторской задолженностью ООО
«Сочистроймаркет» ........................................................................................................................................ 37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ .................................................................................................................................................. 39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ .................................................................................................. 40
ВВЕДЕНИЕ
Рыночная экономика способствует не только усилению, но и качественному
изменению роли финансового анализа, который превращается в основной метод
оценки финансового состояния предприятия. Он позволяет выявить эффективность
использования ресурсов, оценить рентабельность и финансовую устойчивость
хозяйствующего субъекта, установить его положение на рынке, а также
количественно измерить степень рискованности деятельности и
конкурентоспособность. Чтобы принимать решения по управлению в области
производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна
постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая
является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой
информации. Необходимо аналитическое прочтение исходных данных исходя из
целей анализа и управления.
В условиях рыночной экономики и большого числа конкурентов от торгового
предприятия требуется повышение эффективности деятельности и
конкурентоспособности реализуемых товаров и услуг на основе введений
результатов научно-технического прогресса, эффективных форм управления,
наиболее полного удовлетворения потребителей. Первостепенная роль в
реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности торговых
предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия развития торгового
предприятия, аргументируются планы и управленческие решения, внедряются
новые технологии и идеи, реализовывается контроль за их выполнением,
обнаруживаются резервы повышения эффективности торговой деятельности. В
настоящее время повысилась самостоятельность предприятий, их экономическая и
юридическая ответственность. Резко возросло значение финансовой устойчивости
субъектов хозяйствования. Всё это значительно увеличивает роль анализа их
финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.
На текущий момент состояние многих предприятий таково, что основными
задачами менеджмента являются распределение достаточно ограниченных
финансовых ресурсов и общее недопущение банкротства. В результате постановка
целей в долгосрочной перспективе является чем-то фантастичным и
недостижимым. В связи с этим особое место приобретает формирование
эффективного механизма управления предприятиями, который основан на двух
элементах – анализ финансово-экономического состояния и постановка
стратегических целей исходя из рыночных реалий и возможности их достижения.
Вопросы оценки финансового состояния нашли свое отражение в трудах
многих отечественных ученых, таких как Бланк И.А., Васильева Л.С., Веснин В.Р.,
Гиляровская Л.Т., Грищенко О.В., Ефимова О.В., Ковалев А.И., Савицкая Г.В.,
Стоянова Е.М., Уткин Э.А., Шеремет А.Д. и многих других.
Целью ВКР является разработка рекомендаций по улучшению финансового
состояния ООО «Сочистроймаркет». Для достижения поставленной цели решены
следующие задачи:
изучить сущность, цели и этапы оценки финансового состояния, раскрыть
особенности методики оценки финансового состояния организации, описать роль
бухгалтерской отчетности в анализе финансового состояния предприятия;
провести анализ финансового состояния ООО «Сочистроймаркет» по
данным бухгалтерской отчетности за 2014-2016 гг., рассчитать основные
коэффициенты, выявить причины возможных финансовых проблем;
разработать рекомендации по улучшению финансового состояния ООО
«Сочистроймаркет» исходя из характера выявленных проблем, в том числе за счет
новых управленческих и финансовых решений.
Объект исследования – ООО «Сочистроймаркет». Предмет исследования –
финансовое состояние предприятия и пути его улучшения.
В выпускной квалификационной работе для решения поставленных цели и
задач использованы общенаучные методы: анализ, синтез, конкретизация,
специальные методы исследования (экономический, маркетинговый,
конкурентный анализ), логические способы обработки информации, графическое и
табличное представление данных.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы обусловлена
тем, что сделанные рекомендации основаны на современных методиках анализа
финансового состояния, используют достоверные данные, подтвержденные
бухгалтерской отчетностью, и могут быть приняты к рассмотрению руководством
предприятия о итогам 2017 г.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы.
В первом разделе «Теоретические основы оценки финансового состояния»
рассмотрены сущность, цели и этапы оценки финансового состояния, методика
оценки финансового состояния, а так же роль бухгалтерской отчетности в анализе
финансового состояния предприятия.
Во втором разделе «Анализ финансового состояния ООО «Сочистроймаркет»
проведен анализ функционирования объекта исследования – ООО
«Сочистроймаркет», осуществляющего деятельность в сфере торговли
строительными материалами и оказании сопутствующих услуг. По результатам
анализа выявлены ключевые проблемы текущего финансового состояния.
В третьем разделе «Рекомендации по улучшению финансового состояния
ООО «Сочистроймаркет» представлены предложения по улучшению финансового
положения за счет принятия управленческих решений в отношении структуры
капитала, рационального использования заимствований и управления дебиторской
задолженностью на основе факторинга.
Информационной базой для написания выпускной квалификационной
работы послужили данные бухгалтерского учета и отчетности ООО
«Сочистроймаркет» за 2014-2016 гг., научные статьи, научная и учебная литература
отечественных и зарубежных авторов в области управления финансами
предприятия и финансового анализа, личные исследования автора.
Выпускная квалификационная работа изложена на 75 страницах
машинописного текста, которые включают 5 рисунков, 18 таблиц, 40 наименований
в списке использованных источников.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
1.1. Сущность, цели и этапы оценки финансового состояния
В рыночной экономике финансовая стабильность предприятия, которая
зависит от я предприятия, является одним из важнейших факторов. Финансовое
е – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия.
Положительное финансовое состояние определяет конкурентоспособность
фирмы на рынке. Также оно помогает в сотрудничестве с кредиторами в аспекте.
От удовлетворительного или неудовлетворительного состояния зависит
привлекательность предприятия для инвесторов, а также акционеров и
поставщиков. С этой точки зрения нельзя не согласиться, что инвестиционный
процесс во многом зависит от достоверности полученной оценки текущей и
перспективной динамики развития объекта инвестирования [16].
Финансовое е организации определяет конкурентоспособность
организации, ее потенциал в деловом сотрудничестве, позволяет оценить, в какой
степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его
партнеров. Финансовое е организации отражает конечные результаты ее
деятельности, характеризующиеся определенной совокупностью показателей,
которые интересуют различные группы пользователей: менеджеров организации,
и в первую очередь финансовых менеджеров; персонала организации;
собственников предприятия, в том числе его акционеров; кредиторов и
инвесторов; поставщиков и покупателей; государство в лице налоговых органов
и др. [20]
Основной целью анализа я организации является объективная и
обоснованная оценка ее текущего и перспективного я [14]. Анализ я организации
(предприятия) является востребованной процедурой для большого количества
пользователей экономической информации, как внутренних (руководителей,
администраторов, менеджеров, специалистов), так и внешних (поставщиков,
покупателей, потенциальных инвесторов, банков, страховщиков, налоговых
органов, государственных органов управления экономикой, аудиторов и т.п.)
Однако подходы к анализу я различаются в зависимости от цели и возможностей.
Целями могут быть:
выявление перспектив деятельности организации,
оценка кредитоспособности заемщика,
проверка достоверности составления бухгалтерской (финансовой)
отчетности и соответствия законодательству и другие [10].
К разряду возможностей можно отнести доступность информационной
базы, ее достоверность и использование адекватных методик анализа. Что
касается методик анализа я, то их количество и качество не отличается
единообразием, как в России, так и за рубежом.
Для полного понимания проблемы следует определиться
терминологически, что такое анализ я, в чем его экономическая сущность,
поскольку суть понятия или явления, в конечном счете, определяет результат.
Разные авторы дают свое определение я предприятия. В основном, большинство
российских авторов сходятся во мнении, что е, как экономическая категория,
связано с характеристикой наличия, структуры, размещения, использования
ресурсов и их достаточностью.
Группировка подходов отечественных авторов к трактовке термина
«анализ я» представлена в таблице 1.
В зарубежной литературе Дж. К. Ван Хорн под анализом состояния
хозяйствующего субъекта подразумевает составную часть общего финансового
анализа, которая включает расчет различных показателей хозяйственной
деятельности организации, в том числе рентабельности, показателей финансовой
устойчивости, расчет оборачиваемости активов, показателей ликвидности,
деловой и инвестиционной активности, а также эффективности деятельности [8].
Таблица 1
Подходы к определению термина «анализ финансового состояния»
Автор
Подходы авторов к понятию финансового состояния
Бережная Е.В.
характеристика финансовой конкурентоспособности
предприятия (то есть платежеспособности, кредитоспособности),
использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения
обязательств перед государством и другими хозяйствующими
субъектами [5]
Васильева Л.С.
совокупность показателей, отражающих способность
предприятия погасить свои долговые обязательства [9]
Ефимова О.В.
цели: получение информации о способности зарабатывать
прибыли; формирование информации об имущественном и
финансовом состоянии, т.е. об обеспеченности источниками
получения прибыли [16]
Ковалев В.В.
совокупность показателей, характеризующих наличие,
размещение и использование финансовых ресурсов предприятия
[22]
Савицкая Г.В.
экономическая категория, которая отображает состояние
капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта к
саморазвитию на фиксированный момент времени [29]
Шеремет А.Д.,
Негашев ЕВ.
финансовое состояние предприятия выражается в соотношении
структур его активов и пассивов, т. е. средств предприятия и их
источников [38]
Юлдашева Л.Ф.
способность предприятия финансировать свою деятельность
[40]
Анализ я предприятия позволяет определить такие аспекты, как текущий
уровень я и его перспективы развития, состав источников формирования
бюджета предприятия и возможности минимизации кредиторской
задолженности.
В определенном смысле может способствовать составлению плана
производственной и финансовой деятельности на ближайшее время. Также
позволяет определить «слабые» места предприятия. Для устранения таких мест
необходимо разработать определенные мероприятия. Даже если предприятие
имеет стабильное е, это не говорит о том, что не нужно принимать никаких мер
и оставлять все как есть. Необходимо, в таком случае, проводить по отношению
к конкурентам и экономике страны в целом [17].
Основные этапы проведения а я представлены на рисунке 1. Рассмотрим
характеристику данных этапов.
Рисунок 1 – Этапы проведения анализа финансового состояния
предприятия
Общий обзор положения организации, основных изменений, прошедших
за отчетный период. Здесь уместен аналитический агрегированный баланс,
структуры и динамики статей актива и пассива баланса. На втором этапе
целесообразно провести платежеспособности, финансовой устойчивости
хозяйствующего субъекта. Такой проводится методом сравнения и методом
коэффициентов. Следующим этапом является кредитоспособности и
ликвидности баланса организации. Также используются методы сравнения и
коэффициентов. Затем анализируется оборачиваемость оборотных активов,
включая дебиторской задолженности и оборачиваемости запасов. На пятом
этапе проводится результатов, изучается динамика и структура прибыли. На