34
заключения об эффективности производственно-хозяйственной деятельности
организации.
Существенную роль в обеспечении эффективного функционирования
организаций играет экономически грамотное управление их деятельностью,
которое заключается в умении ее анализировать. С помощью комплексного
анализа деятельности организации изучаются тенденции развития, исследуются
факторы, влияющие на результаты деятельности, аргументируются
управленческие решения и бизнес-планы, обнаруживаются резервы повышения
эффективности производства, формируется экономическая стратегия его
развития.Комплексный экономический анализ деятельности – это научная база,
обеспечивающая оптимизацию управленческих решений в тактическом и
стратегическом управлении бизнеса.Важнейшую роль играет финансового
состояния организации. Показателями, своего рода индикаторами успешности,
эффективности деятельности компании являются рассчитанные показатели
финансового состояния, платежеспособности, финансовой устойчивости,
ликвидности
33
.
Финансовый анализдеятельности организации играет важную роль в
повышении экономической эффективности деятельности организации, в еѐ
управлении, в укреплении еѐ финансового состояния. Он представляет собой
экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их
деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов,
оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления
неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности
организаций. Принятие обоснованных, оптимальных управленческих решений
невозможно без предварительного проведения всестороннего, глубокого
экономического анализа деятельности организации
34
.
33
Экономика организации (предприятия, фирмы): учебник / Под ред. проф. Б.Н.Чернышева, проф.
В.Я.Горфинкеля. – М.: Вузовский учебник, 2018. – С. 67
34
Финансовый менеджмент: учебное пособие / Под ред. Е.И. Шохина, Е. В.Храпова. – М.: ИД ФБК ПРЕСС,
2017. – С. 155
35
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «ССВ»
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия
ООО «ССВ» представляет собой коммерческую организацию,
осуществляющую свою деятельность на рынке поставки строительных
материалов и строительных услуг. Общество руководствуется в своей
деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Налоговым
Кодексом РФ
35
, Федеральным законом N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной
ответственностью»
36
, а также решением учредителя N-1 от 12 ноября 2008г. о
Создании Общества и настоящим Уставом.
Полное наименование Общества: Общество с ограниченной
ответственностью «ССВ». Сокращенное наименование Общества: ООО
«ССВ».ООО «ССВ» было создано 10.09.2008 г.
В соответствии с уставом, целью деятельности общества является
«концентрация интеллектуальных способностей, финансовых и материальных
средств участников для получения прибыли от его деятельности,
удовлетворение потребностей информационных лиц и граждан в строительных
материалах, а также создание дополнительных рабочих мест».
Общество осуществляет следующие виды деятельности:
- строительство, строительно-монтажные работы;
- доставка и продажа речного песка, строительного песка, кварцевого
песка, гранитного и известнякового щебня, чернозема, песчано-гравийной
смеси, асфальта, бетона, раствора, ЖБИ;
- аренда грузовой большегрузной техники;
﹣ а также любые другие виды деятельности, не запрещенные
законодательством РФ.
35
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1 и 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. №
118-ФЗ (ред. от 07.03.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2018) // Российская газета, N 148-149, 11.08.2000
36
Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от
31.12.2018) // Парламентская газета, N 95, 15.02.1998
36
На счету строительной компании «ССВ» более 50 000 квадратных метров
возведѐнных и отделанных площадей. Сотрудники компании «ССВ» - опытные,
квалифицированные специалисты, использующие накопленные знания обо всех
современных видах ремонта и отличную инструментальную базу, поэтому мы
гарантируем наивысшее качество работ и материалов, соблюдение
строительных норм и правил, строгое соблюдение сроков выполнения работ и
обязательств по договору.
Компанию «ССВ» отличает продуманная система организации работы.
Компания «ССВ» зарекомендовал себя как надежный поставщик и партнер при
строительстве различных объектов на территории Пензы и Пензенской области.
Тип собственности ООО«ССВ» - Общество с ограниченной ответственностью.
Форма собственности - частная собственность.
В 2009 г. ООО «ССВ» включено в реестр Российского общества по
механике грунтов, геотехнике и фундаментостроению«Лучшие фирмы и
организации, работающие в области фундаментостроения».
Определяющие направления деятельности ООО«ССВ»:
Проектирование зданий и сооружений любой сложности;
Обследование аварийных зданий и сооружений;
Усиление фундаментов и строительных конструкций зданий без
остановки производства и отселения жильцов;
Устройство фундаментов в стесненных условиях и на сложном грунтовом
основании;
Устройство буровых свай;
Статические испытания фундаментов.
На рисунке 5 представлена организационная структура управления
предприятия.
37
Рисунок 5. Организационная структура ООО«ССВ
Проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерских баланса
и отчета о финансовых результатах.
В приложении 1 представлен горизонтальный анализ бухгалтерских
балансов ООО «ССВ» за 2016 – 2018гг, тыс.руб. При горизонтальном анализе
используют два подхода:
Сравнение изменение в абсолютных величинах (например, рублях)
Сравнение изменений в относительных (процентных) величинах.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО«ССВ» за 2016-2018гг.
представлен в приложении 2.
Анализ данных показывает, что общая сумма имущества предприятия
ООО «ССВ» за период 2016-2017гг. увеличилась на 153382 тыс.руб., т.е. на
87%, в 2017-2018гг. уменьшилась на 47738 тыс.руб., т.е. на 15%. Наибольшей
38
составной частью средств предприятия является оборотные активы, их доля в
2016г. составила 78,7%, к 2017г. увеличилась до 82,5%, а к 2018г. уменьшилась
до 73,0% Доля внеоборотных активов в 2016г. составила 21,3 %, к 2017г.
уменьшилась до 17,5 %, к 2018г. увеличилась до 27%. Доля оборотных активов
выше доли внеоборотных активов, следовательно, организация может больше
привлекать краткосрочного финансирования без ущерба для своей финансовой
устойчивости.
Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов ООО имеет
дебиторская задолженность, ее абсолютная величина на период 2016-2017гг.
увеличилась на 98335 тыс.руб., т.е. на 154 %, а на период 2017-2018г.
уменьшилась до 44117 тыс.руб., т.е. на 27% Доля дебиторской задолженности в
2016г. составила 36,4 %, в 2017г. увеличилась до 49,3%., а к 2018г.
уменьшилась до 42%.
Также важной частью оборотных активов являются прочие оборотные
активы. Их доля в активах на 2016г. составила 23,1%, к 2017г. уменьшилась до
19,8%, в 2018г. также уменьшилась до 15,8%. Абсолютная величина прочих
оборотных активов увеличилась на 24740 тыс.руб., т.е. на 61%. Основной
частью внеоборотных активов является основные средства, их абсолютная
величина увеличилась на 19962 тыс.руб., т.е. на 65%. Доля основных средств в
активах предприятия в 2016г. составила 17,5 %, в 2017г. уменьшилась до 15,4
%.По данным таблицы 2 видно, что основной частью пассива являются
краткосрочные обязательства, их абсолютная величина увеличилась на 141851
тыс.руб., что составило 105%. Доля краткосрочных обязательств в 2016г.
составила 77,2 % и увеличилась к 2017г до 84,3 %. Наибольший удельный вес в
разделе капиталы и резервы занимает нераспределенная прибыль. Абсолютная
величина увеличилась на 11482 тыс.руб., что составила 23%.
Доля нераспределенной прибыли в 2016г. составила 21,4 %, а к 2017г.
уменьшилась до 14,9%. Основной составной частью краткосрочных
обязательств является кредиторская задолженность, ее абсолютная величина
39
увеличилась на 136851 тыс.руб., т.е. на 106%. Доля кредиторской
задолженности в 2016г. составила 73,2 %, а к 2017г. увеличилась до 80,7 %.
Скачкообразный рост прибыли ООО«ССВ» в 2017 году связан с
реализацией крупного государственного заказа, в связи с этим, в 2017 году
предприятие имеет положительную динамику финансовых результатов. Данные
таблицы показывают, что основной статьей доходов на период 2016 – 2018 гг
является выручка, ее абсолютная величина увеличилась на 337114 тыс.руб., т.е.
на 216%. Основной статьей расходов является себестоимость продаж, ее
абсолютная величина увеличилась на 301293 тыс.руб., т.е. на 242%.
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «ССВ» за 2016
– 2018гг. представлен в таблице 1.
Таблица 1
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО
«ССВ» за 2016 – 2018гг
Наимено
вание
показате
ля
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Абсол
ютное
отклон
ение
Относите
льное
отклонен
ие
Абсол
ютное
отклон
ение
Относите
льное
отклонен
ие
2016 – 2017гг.
2017 – 2018гг.
тыс.
руб.
тыс.
руб.
тыс.
руб.
тыс.ру
б.
%
тыс.ру
б.
%
Выручка
1557
15
4928
29
2078
36
337114
216%
-284993
-58%
Себестои
мость
продаж
1246
13
4259
06
1311
38
301293
242%
-294768
-69%
Валовая
прибыль
(убыток)
3110
2
6692
3
7669
8
35821
115%
9775
15%
Управлен
ческие
расходы
3013
1
4589
1
7152
3
15760
52%
25632
56%
Прибыль
(убыток)
от
продаж
971
2103
2
5175
20061
2066%
-15857
-75%
Прочие
доходы
4297
4882
218
585
14%
-4664
-96%
Прочие
расходы
4937
6435
2963
1498
30%
-3472
-54%
40
Продолжение табл. 1
Прибыль (убыток) до
налогообложения
331
19479
2430
19148
5785%
-
17049
-
88%
Текущий налог на
прибыль
71
4535
500
4464
6287%
-4035
-
89%
Прочее
14
1064
318
1050
7500%
-746
-
70%
Чиста прибыль (убыток)
246
13880
1612
13634
5542%
-
12268
-
88%
Данные таблицы показывают, что основной статьей доходов на период
2016 – 2018 гг является выручка, ее абсолютная величина увеличилась на
337114 тыс.руб., т.е. на 216%. Основной статьей расходов является
себестоимость продаж, ее абсолютная величина увеличилась на 301293
тыс.руб., т.е. на 242%.
Чистая прибыль предприятия растет неравномерно. Так, в 2017 году
прибыль увеличилась на 5542%, в 2018 сократилась на 88%.
В приложении 3 и 4 представлен горизонтальный и вертикальный анализ
отчетов о движении денежных средств ООО «ССВ» за 2016 – 2018гг. В
таблицах видно, что наибольший удельный вес приходится на денежные
потоки от текущих операций, их абсолютная величина увеличилась на 631400
тыс.руб., т.е. на 156%. Доля денежных потоков от текущих операций в 2016г.
составила 94 %, а к 2017г. увеличилась до 96,5 %.
Основной частью поступлений денежных потоков от текущих операций
является поступления от продаж продукции, товаров, работ, услуг, их
абсолютная величина увеличилась на 340167 тыс.руб., т.е. на 175%. Доля
поступлений от продаж продукции, товаров, работ, услуг в 2016г. составила
45,4 %, а к 2017г. увеличилась до 49, 9%.
Основная часть платежей пришлась на платежи поставщикам за сырье,
материалы, работы, услуги. Их абсолютная величина увеличилась на 216003
тыс.руб., т.е. на 183%. Доля платежей поставщикам за сырье, материалы,
работы, услуги на 2016г. составила 27,5 %, к 2017г. увеличилась до 31,1 %.
41
Таким образом, проведенный анализ баланса и отчета о финансовых
результатах предприятия говорит о том, что что основной частью пассива
являются краткосрочные обязательства, их абсолютная величина увеличилась
на 141851 тыс.руб., что составило 105%. Доля краткосрочных обязательств в
2016г. составила 77,2 % и увеличилась к 2017г до 84,3 %. Наибольший
удельный вес в разделе капиталы и резервы занимает нераспределенная
прибыль.
Абсолютная величина увеличилась на 11482 тыс.руб., что составила 23%.
Доля нераспределенной прибыли в 2016г. составила 21,4 %, а к 2017г.
уменьшилась до 14,9%. Основной составной частью краткосрочных
обязательств является кредиторская задолженность, ее абсолютная величина
увеличилась на 136851 тыс.руб., т.е. на 106%. Доля кредиторской
задолженности в 2016г. составила 73,2 %, а к 2017г. увеличилась до 80,7 %.
Скачкообразный рост прибыли ООО«ССВ» в 2017 году связан с
реализацией крупного государственного заказа, в связи с этим, в 2017 году
предприятие имеет положительную динамику финансовых результатов.
Основной статьей доходов на период 2016 – 2018 гг является выручка, ее
абсолютная величина увеличилась на 337114 тыс.руб., т.е. на 216%.
2.2 Анализ ликвидности, платежеспособности и рентабельности
предприятия
Проанализируем показатели ликвидности и платежеспособности
предприятия.
Ликвидность – это способность активов трансформироваться в денежные
средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью
временного периода, в течение которого эта трансформация может быть
осуществлена.
Наиболее ликвидные активы (А1) — суммы по всем статьям денежных
средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов
42
немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые
вложения.
А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения (или
финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов))
А1(2016г.) = 326 тыс. руб + 114 тыс.руб. = 440 тыс.руб.
А1(2017г.) = 14702 тыс. руб.
А1(2017г.) =15609 тыс. руб.
Быстро реализуемые активы (А2) — активы, для обращения которых в
наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно
включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.
А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность.
А2(2016г.)= 63945тыс.руб.
А2(2017г.) = 162280 тыс.руб.
А2(2018г.) = 168123тыс.руб.
Медленно реализуемые активы (А3) — наименее ликвидные активы.
А3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС +
Прочие оборотные активы.
А3(2016г.) = 73929 тыс.руб.
А3(2017г.) = 94626 тыс.руб.
А3(2018г.) = 96132тыс.руб.
Согласно сопоставлению рассчитанных показателей с группировкой
пассивов, в ООО «ССВ» выполнимо неравенство А1> П1, то есть, собственные
средства предприятия не покрывают его текущие потребности.
Несмотря на этого, выполняется и другое неравенство - А2> П2, то есть,
быстро реализуемые активы больше краткосрочных пассивов и организация
может быть платежеспособной в недалеком будущем.
В таблице 2 представлены рассчитанные финансовые коэффициенты
платежеспособности ООО«ССВ» за 2016 – 2018гг.
43
Таблица 2
Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «ССВ» за
2016 – 2018гг
Наименование показателя
2016
г.
201
7г.
2018
г.
Абсо
лотк
л.
2017
/201
6
Абсо
лотк
л.
2018
/201
7
Величина собственных оборотных
средств (СОС), т.р
2587
-
5970
-
22947
-2,3
3,8
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,003
0,05
0,05
16,7
1
Коэффициент «критической
оценки»
0,49
0,65
0,9
1,32
1,38
Коэффициент текущей ликвидности
1,02
0,98
0,9
0,964
0,91
Коэффициент манѐвренности
собственного капитала
0,06
-
0,12
-0,43
-2
3,58
Коэффициент манѐвренности
оборотных активов
0,02
0,05
0,06
2,5
1,2
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
0,02
-
0,02
-0,1
-1
5
Доля оборотных средств в активах
0,78
0,83
0,73
1,06
0,88
Доля запасов в оборотных активах,
%
0,24
0,12
0,15
0,5
1,25
Доля дебиторской задолженности в
оборотных активах, %
0,47
0,60
0,58
1,27
0,97
Таким образом, у предприятия наблюдаются нарушения ликвидности.
Собственные средства предприятия не покрывают его текущие потребности.
Многие показатели платежеспособности не достигают нормативных
значений, многие - принимают отрицательные значения, например
Коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет отрицательные
значения - 0,02 в 2017 году и -0,1 в 2018 году, что говорит также о нехватки
собственных денежных средств на предприятии, что может объясняться в
целом кризисными явлениями на рынке строительства в 2014-2019гг.
Проанализируем показатели прибыли и рентабельности.
В условиях рыночной экономики и высокой конкуренции основными
факторами, определяющими благополучное функционирование организации,
является эффективное управление бизнесом, поиск резервов рационального