73
Рисунок15—Предлагаемая структура управления финансами на
ООО «Стандарт-Люкс»
Основная роль в процессе управления финансами в данной схеме
отводится заместителю директора по экономике и финансам (иначе:
финансовому директору), который непосредственно подчиняется директору
ООО «Стандарт-Люкс». Это ключевая фигура, отвечающая за разработку
стратегии и тактики финансового менеджмента, их реализацию для достижения
целей, стоящих перед предприятием. К должностным обязанностям
заместителя директора по экономике и финансам относится решение задач,
определяющих финансовую политику и реализующих экономические цели
предприятия.
В предложенной структуре бухгалтерия отвечает главным образом за
выбор учетной политики и организацию учетной деятельности. Она также
ответственна за достоверное отражение в учете хозяйственных операций,
предоставление данных учета внутренним и внешним пользователям,
правильность ведения налогового учета. Кроме традиционных
функциональных подразделений в ее структуру могут быть включены секторы
внутреннего аудита, управленческого и налогового учета.
Директор
Бухгалтерия
Заместитель директора по экономике и
финансам
Главный бухгалтер
Бухгалтер
Финансово—
экономический отдел
Экономист по
труду
Экономист по
планированию
Экономист по
финансовым
вопросам
74
В рекомендуемой организационной структуре экономист по
финансовым вопросам находится в непосредственном подчинении у
заместителя директора по экономике и финансам. В компетенцию данного
работника должны входить:
— поиск источников финансирования;
— управление структурой капитала;
— оценка наличия и достаточности оборотных средств;
— отслеживание поступления выручки;
— управление дебиторской и кредиторской задолженностью;
— проведение анализа соответствия имеющихся у хозяйства средств его
финансовым обязательствам;
— финансовое планирование и прогнозирование;
—привлечение и управление краткосрочными кредитами и
финансовыми вложениями;
— участие в составлении бюджета хозяйства;
— осуществление финансового анализа;
— оценка экономической эффективности инвестиционных проектов.
Перечисленные задачи сложны по содержанию, а поэтому требуют
высокой квалификации экономиста по финансовым вопросам.
Деятельность экономиста по планированию связана с решением
следующих задач: планирование торговой деятельности и связанных с ней
расходов, анализ фактических данных по объему и издержкам, выявление и
анализ причин отклонений от плановых показателей и нормативов. Этот
работник разрабатывает пути и методы снижения затрат, подготавливает
решения по ценообразованию на различные виды продукции, совместно с
другими структурными подразделениями является разработчиком бизнес—
планов предприятия, собирает и ведет отчетные документы о его
производственной деятельности, определяет и отслеживает прибыль,
полученную от производства и реализации продукции.
Функциональное назначение экономиста по труду — организация,
75
нормирование и учет затрат труда на предприятии. Работник проводит
обоснование расценок на производственные операции, учитывает и
анализирует трудовые затраты.
Безусловно, финансово-экономическая служба не в состоянии
обособленно проводить планирование производства или готовить отчетность. В
этой работе важна связь с всеми службами предприятия. В процессе подготовки
отчетности и проведения анализа экономистам необходимо взаимодействие с
бухгалтерией.
На взгляд автора, предложенная организационная структура финансовой
службы ООО «Стандарт-Люкс» позволит конкретизировать задачи и функции
каждого специалиста, более рационально организует работу, что в конечном
итоге поддерживать финансовую устойчивость предприятия на оптимальном
уровне.
Анализ оборотных активов ООО «Стандарт-Люкс» свидетельствует о
том, что в 2016г. существенно увеличился размер дебиторской задолженности.
Такая ситуация не является благоприятной, так как может свидетельствовать об
ухудшении платежной дисциплины клиентов предприятия, что в конечном
итоге, при недобросовестности покупателей, может привести к формированию
просроченной дебиторской задолженности.
Следовательно, важнейшим направлением улучшения финансового
состояния является эффективное управление дебиторской задолженностью.
Процесс управления дебиторской задолженностью начинается с
формирования кредитной политики (поскольку по сути дебиторская
задолженность представляет собой товарный кредит)предприятия. Её
существенными показателями являются:
—определение условий предоставления товарного кредита;
—расчёт максимального срока предоставления товарного кредита;
—составление «матрицы скидок» — таблицы, содержащей варианты
скидок за отгружаемый товар(оказываемые услуги) в зависимости от сроков его
76
оплаты. То есть, в качестве цены, указываемой в прейскуранте, принимается
цена товара, предоставленного в кредит на максимально установленный срок.
При определении условий предоставления товарного кредита
представляется целесообразным клиентам, не имеющим кредитной истории, не
выдавать товарный кредит в течение двух месяцев с момента начала продаж —
отгрузка товара только на условиях немедленной оплаты. Товарный кредит
следует выдавать, начиная с третьего месяца отгрузок в объёме
среднемесячного товарооборота за прошедшие месяцы. Принятие решения о
предоставлении клиенту товарного кредита должно сопровождаться мерами по
страхованию риска неоплаты. Одной из доступных и действенных мер является
взимание с покупателя аванса в размере фиксированного процента от объёма
отгрузки.
Опыт свидетельствует, что, приобретая товар пусть даже и с небольшой
затратой денег, покупатели и заказчики более ответственно относятся к своей
деятельности, желая скорее вернуть средства, что благотворно сказывается как
на обороте, так и на качестве дебиторской задолженности.
Для расчёта фиксированного размера аванса можно использовать
бухгалтерские данные за прошедший период. Для исключения влияния
сезонных факторов, в качестве такого периода лучше выбрать один год. Тогда
размер аванса рассчитывается по формуле (8):
(8)
где А – размер аванса, руб.,
ПР – величина поступившей предоплаты, руб.,
Оборот – годовой оборот, руб.
Опыт свидетельствует, что фиксированный размер аванса целесообразно
установить на уровне в 25 % от объёма отгрузки. Разность между
предлагаемым значением и полученным расчётным путем свидетельствует о
степени мягкости существующей кредитной политики организации.
%100*
Оборот
ПР
А
77
Поскольку у ООО «Стандарт-Люкс» существуют одновременно
обязательства перед поставщиками товаров и услуг, ограниченные
конкретными временными рамками, то срок предоставления товаров в кредит
покупателям не может превышать планового периода оборачиваемости
кредиторской задолженности.
Однако расчётное значение периода оборачиваемости кредиторской
задолженности необходимо уменьшить скорректировать на срок нахождения
денег в пути (3-4 дня). Скорректированное значение периода оборачиваемости
кредиторской задолженности сравнивается со сложившимися периодами
предоставления товарного кредита.
Например, ООО «Стандарт-Люкс» предоставляет товарный кредит
покупателям на 7,14,21,30 и более дней. Необходимо, используя данные
бухгалтерского учёта установить максимальный срок, на который
целесообразно предоставлять товарный кредит покупателям.
Периоды отсрочки при предоставлении товарного кредита следует
унифицировать, что позволит упростить учет поступления средств по оплате
дебиторской задолженности в плане поступления денежных средств.
Таким образом, сочетание предложенных методов и мероприятий
позволит улучшить финансовое состояниеООО «Стандарт-Люкс».
3.2 Оценка экономической эффективности мероприятия по укреплению
финансового состояния предприятия
Оценим экономический эффект от предложенных мероприятий.
Анализ формирования прибыли предприятия в 2016 г. показал, что
сальдо внереализационных расходов было отрицательным, то есть расходы
превысили доходы на 6000 тыс. руб.
Структура внереализационных операций такова (таблица 30).
78
Таблица 30
Структура внереализационных операций, тыс. руб.
Показатель
доходы
расходы
Расходы на содержание обслуживающих производств
310
1368
Штрафы, пени по неисполнению хозяйственных договоров
14
27
Прочие доходы и расходы
1
4930
Можно отметить, что основные расходы – это прочие расходы. Их
сумма составила 4930 тыс. руб.
Наличие данных расходов связано с тем, что в августе 2016 года ООО
«Стандарт-Люкс» в соответствии с решением Горисполкома начало
строительные работы по благоустройству прилегающей территории. Сумма
затрат на 01.01.2017 года составила 3,0 млн. руб. В тот же период предприятием
был произведен текущий ремонт подсобных помещений в сумме затрат 1,5 млн.
руб. Финансирование этих работ происходило за счет собственных средств.
Тщательный анализ и отслеживание всех непроизводительных затрат
позволит в будущем ликвидировать данную статью.
Увеличение объема производства продукции возможно благодаря
полной загрузки оборудования. Анализ свидетельствует, что производственные
мощности предприятия позволяются производить в год до 5000 тыс. усл.
единиц продукции.
При уровне цены в 90,7 тыс. руб., объем производства составит 90,7 *
5000 = 453500 тыс. руб.
В результате, размер прибыли от реализации будет равен:
П = 453500 – (5000*79,7) = 453500 – 398500 = 55000 тыс. руб.
При одновременном снижении внереализационных расходов на сумму,
затраченную на ремонт и благоустройство территории в 4500 тыс. руб., и
ликвидацию штрафов — 27 тыс. руб.
Размер прибыли отчетного периода составит:
П = 55000 + 394 – (6000 - 27 - 4500) = 53911 тыс. руб.
Данной суммы будет достаточно для выплаты налогов и платежей из
прибыли, в результате останется чистая прибыль.
Важным направлением повышения эффективности работы любого
79
предприятия является снижение затрат на производство продукции. В данном
случае разработать комплекс мер по снижению затрат на предприятии и
следить за строгим его выполнением.
В частности на ООО «Стандарт-Люкс» разработаны следующие
мероприятия, направленные на снижение затрат на производство и реализацию
продукции (таблица 31).
Таблица 31
Основные мероприятия по снижению затрат на производство
Мероприятие
Предполагаемый
эффект,
тыс. руб., в год
1. Экономия энергетических ресурсов
23500
— внедрение дымососа и вентилятора ДЕ16/24
— реконструкция системы подготовки сжатого воздуха с
дополнительной установкой компрессора VS155—10
— замена сушильной башни «Niro—Atomizer» с частичной
реконструкцией технологической схемы
— реконструкция системы отопления помещений с
частичной заменой трубопроводов и изоляции теплотрассы
2. Снижение запасов готовой продукции с целью снижения
затрат по их хранению
10640
— проведение маркетинговых исследований
— участие в выставках
— проведение рекламных акций
— открытие складов в других областях
Одним из направлений улучшения финансового состояния является
эффективное управление дебиторской задолженностью.
Для целей ежемесячного контроля состояния дебиторской
задолженности удобно начальные данные и результаты расчета периодов
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности представлять в
нижеследующей таблице 32. Данные в таблицу целесообразно вводить
помесячно.
Расчётное значение периода оборачиваемости кредиторской
задолженности корректируется на срок нахождения денег в пути, и таким
образом ближайший установленный в договорах срок равен 21 дню. Поэтому
он и принимается в качестве максимального срока предоставления товарного
кредита.
Подводя итог главе, отметим, что на ООО «Стандарт-Люкс» имеются
80
возможности по повышению эффективности работы предприятия и
повышению размера прибыли.
Таблица 32
Расчет оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности, тыс. руб.
Плановые показатели
Январь
Объём продаж
49120
Себестоимость реализованных товаров
106654
Дебиторская задолженность — ДЗ
24191
Кредиторская задолженность — КЗ
99350
Период оборачиваемости дебиторской задолженности, в днях
13,8
Период оборачиваемости кредиторской задолженности, в днях
26
Это снижение затрат, увеличение объема производства за счет полной
загрузки оборудования, увеличение объема реализации за счет поиска новых
клиентов, повышение средней цены за счет изменения структуры производства
продукции и повышения стоимости услуг лесозаготовок, своевременное и
качественное исполнение договорных обязательств. Важным является
организация финансово-экономической службы, а также управление
дебиторской задолженностью предприятия.
Данные по мероприятиям, направленным на повышение эффективности
работы предприятия приведены в таблице 33.
Таблица 33
Мероприятия, направленные на повышение эффективности работы
предприятия, тыс. руб.
Наименование мероприятия
На что направлено
Экономический
эффект
Снижение непредвиденных расходов
Снижение внереализа-
ционных расходов
4500
Полная загрузка оборудования
Увеличение
производства до 5000
усл. ед. продукции
16286
Ликвидация штрафов
Снижение внереализа-
ционных расходов
27
Экономия энергетических ресурсов
Снижение затрат на
производство
23500
Снижение запасов готовой
продукции с целью снижения затрат
по их хранению
Снижение затрат по
хранению
10640
ИТОГО
54953
81
Таким образом, мы видим, что среди мероприятий, направленных на
повышение эффективности работы предприятия наибольший экономический
эффект принесет экономия энергетических ресурсов (+23500 тыс. руб.), затем
полная загрузка оборудования (+16286 тыс. руб.), далее снижение запасов
готовой продукции (+10640 тыс. руб.), потом снижение непредвиденных
расходов (+4500 тыс. руб.) и ликвидация штрафов. Общий эффект будет равен
54953 тыс. руб.
Предложенные мероприятия дадут ООО «Стандарт-Люкс»
положительный экономический эффект (повышение выручки, рост прибыли от
реализации и чистой прибыли, увеличение рентабельности, повышение
ликвидности и финансовой устойчивости).
Выводы по 3 главе.
Проведенный выше анализ финансового состояния показал, что ООО
«Стандарт-Люкс» необходимо принимать меры по повышению эффективности
работы предприятия и получению не только прибыли от реализации продукции
и прибыли отчетного периода, но и чистой прибыли.
Среди направлений повышения эффективности деятельности
предприятия можно выделить основные:снижение затрат на
производство,ликвидация внереализационных расходов и повышение уровня
доходов,увеличение объема более рентабельных видов продукции.создание
условий труда, охрана труда и т.д.
Поскольку ООО «Стандарт-Люкс» является относительно небольшим
предприятием, целесообразно организовать финансово-экономический отдел,
возглавляемый финансовым директором (заместителем директора по
экономике и финансам).
Такая организационная структура управления финансами позволяет
оптимизировать финансовые потоки, возникающие в результате
производственно-финансовой деятельности предприятия.
Важнейшим направлением улучшения финансового состояния является
эффективное управление дебиторской задолженностью.
82
Среди мероприятий, направленных на повышение эффективности
работы предприятия наибольший экономический эффект принесет экономия
энергетических ресурсов (+ 23500 тыс. руб.), затем полная загрузка
оборудования (+ 16286 тыс. руб.), далее снижение запасов готовой продукции
(+ 10640 тыс. руб.), потом снижение непредвиденных расходов (+ 4500 тыс.
руб.) и ликвидация штрафов. Общий эффект будет равен 54953 тыс. руб.
Предложенные мероприятия дадут ООО «Стандарт-Люкс»
положительный экономический эффект (повышение выручки, рост прибыли от
реализации и чистой прибыли, увеличение рентабельности, повышение
ликвидности и финансовой устойчивости) и улучшат финансовое состояние
предприятия.