63
Таблица 25
Исходная информация для факторного анализа валовой прибыли и
прибыли от реализации
Показатель
2015г.
2015г.
пересчитанный
на объем в
2016г.
2016г.
Объем производства, тыс. шт.условной
продукции
4532,5
—
3520,9
Себестоимость ед. продукции, тыс. руб.
103,0
—
79,7
Цена единицы продукции, тыс руб.
80,0
—
90,7
Выручка от реализации, млн. руб.
362603
281672
319329
Полная себестоимость, млн. руб.
467158
362653
280615
Прибыль от реализации, млн. руб.
—104555
—80981
38714
Таким образом, рассчитаем влияние факторов на увеличение прибыли от
реализации продукции.
В целом прибыль увеличилась в 2016г. на 143269 тыс.руб.
∆П = 38714 – (-104555) = 143269 тыс. руб.
совокупное изменение объема продукции и структуры продукции
позволило увеличить прибыль на 23574 тыс. руб.:
∆П
(объем и структура)
= -80981 – (-104555) = +23574 тыс. руб.
Полная себестоимость продукции в 2016г. снизилась на 186543 тыс.
руб., такое снижение положительно повлияло на прибыль предприятия, то есть
снизило убыток на 82038 тыс. руб.:
∆П
(себестоимость)
= 362653—280615 = - 82038 тыс. руб.
Цены на продукцию в 2016г. увеличились, их влияние составило 38657
тыс. руб.:
∆П
(цен)
= 319329 — 281672 = +38657 тыс. руб.
Анализ свидетельствует, что наибольшее влияние на увеличение
прибыли (снижение убытка) оказало снижение себестоимости продукции –
размер влияния 82038 тыс. руб., наименьшее – изменение объема и структуры
продукции +23574. руб.
На изменение прибыли отчетного периода дополнительно оказали
влияние изменение операционных расходов и доходов, а также
внереализационные операции. На изменение чистой прибыли дополнительно
оказали влияние налог на прибыль и иные обязательные платежи (таблица26).
64
Таким образом, снижение сальдо операционных доходов и расходов,
равно как внереализационных негативно сказалось на изменении прибыли
отчетного периода. Сокращение налогового бремени позволило несколько
снизить размер убытка предприятия.
В условиях рыночных отношений, характеризующихся своей
динамичностью, хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности
сами планируют свою деятельность и перспективы развития исходя из
разработанных ими хозяйственных и социальных задач, спроса и предложения
товаров и услуг. Незаменимым показателем при текущем планировании
производства, а также при определении финансового положения предприятия
является показатель рентабельности.
Таблица 26
Анализ влияния факторов на прибыль предприятия, млн. руб.
Показатель
Изменение
Влияние
Объем и структура производства
—1011,6
(тыс. ед.)
+23574
Себестоимость продукции
—23,3
+82038
Цена ед. продукции
+10,7
+38657
Прибыль от реализации
+143269
Сальдо операционных доходов и расходов
—179452
—179452
Сальдо внереализационных доходов и
расходов
—1043
—1043
Прибыль отчетного периода
—37226
Налог на прибыль и иные обязательные
платежи
+6912
—6912
Чистая прибыль
—30314
Рентабельность — это важнейшая экономическая категория, которая
присуща всем предприятиям, работающим на основе хозяйственного расчёта.
Она означает доходность, прибыльность предприятия и определяется путём
сопоставления получаемых результатов (прибыли, валового дохода) с
затратами или неиспользуемыми ресурсами. Будучи обобщающим показателем
экономической эффективности производства, рентабельность отражает
эффективность использования потреблённых производством ресурсов отрасли
— трудовых, земельных и материальных, уровень управления и организации
производства и труда, количество, качество и результаты реализации
65
продукции, возможности осуществления расширенного воспроизводства и
экономического стимулирования работников.
Анализ рентабельности предполагает рассмотрение широкого круга
показателей. Рассмотрим данные хозяйственной деятельности анализируемого
предприятия. Отметим, что все показатели могут быть рассчитаны на основе
прибыли от реализации продукции. прибыли отчетного периода и чистой
прибыли.
Первая группа показателей характеризует окупаемость издержек
производства (таблица27.).
Таблица 27
Динамика рентабельности производственной деятельности,
тыс. руб.
Наименование
показателя
2014
2015
2016
Абсолютное
отклонение, +,—
Темп роста,
%
2015 от
2014
2016 от
2015
2015
к
2014
2015
к
2014
Прибыль от
реализации
27494
—104555
38714
—132049
143269
—380
—37
Прибыль
отчетного
периода
18307
70334
33108
52027
—37226
384,2
47,1
Чистая прибыль,
млн. руб.
—5306
29928
—386
35234
—30314
—564
—1,3
Себестоимость
продукции,
млн. руб.
161861
467158
280615
305297
—186543
288,6
60,1
Рентабельность
по прибыли от
реализации
17
—22,4
13,8
—39,4 п.п.
36,2 п.п.
—132
—61,6
Рентабельность
по прибыли
отчетного
периода
11,3
15,1
11,8
3,8 п.п.
—3,3 п.п.
133,6
78,1
Рентабельность
по чистой
прибыли
—3,3
6,4
—0,1
9,7 п.п.
—6,5 п.п.
—194
—1,6
Согласно рассчитанных данных таблицы27, можно отметить, что
производство было рентабельным в 2014 и 2016г. если при расчете взят
показатель прибыли от реализации, в 2014-2016гг. – по прибыли отчетного
периода и только в 2015г. – по чистой прибыли.
66
Данные показатели показывают, что с каждого рубля, затраченного на
производство, предприятие получило в 2016 г. 13,8 коп. прибыли от
реализации, 11,8 коп. прибыли отчетного периода и 0,1 коп. чистого убытка.
Показатели второй группы характеризуют рентабельность продаж
(таблица28).
Таким образом, рентабельность продаж по прибыли от реализации
снизилась на 8,4 п.п. в 2016г. по сравнению с 2014г., по прибыли отчетного
периода — на 3,2 п.п. Таким образом, эффективность производственной и
коммерческой деятельности предприятия, рассчитанная по прибыли от
реализации составила в 2016г. 12,1 коп. с рубля продаж. С 1 рубля продаж
предприятие имеет также 10,4 коп. прибыли отчетного периода и 0,1 коп.
чистого убытка.
Таблица 28
Показатели рентабельности продаж
Наименование
показателя
2014
2015
2016
Абсолютное
отклонение, +,—
Темп
роста, %
2015 от
2014
2016 от
2015
2015
к
2014
2015
к
2014
Прибыль от
реализации
27494
—104555
38714
—132049
143269
—380
—37
Прибыль отчетного
периода
18307
70334
33108
52027
—37226
384,2
47,1
Чистая прибыль,
млн. руб.
—5306
29928
—386
35234
—30314
—564
—1,3
Выручка от
реализации, млн.
руб.
134187
362603
319329
228416
—43274
270,2
88,1
Рентабельность по
прибыли от
реализации
20,5
—28,8
12,1
—49,3 п.п.
40,9 п.п.
—141
—42
Рентабельность по
прибыли отчетного
периода
13,6
19,4
10,4
5,8 п.п.
—9 п.п.
142,6
53,6
Рентабельность по
чистой прибыли
—4
8,3
—0,1
12,3 п.п.
—8,4 п.п.
—208
—1,2
Показатели третьей группы характеризуют доходность капитала и его
частей (таблица29).
67
Таким образом, рентабельность производственного капитала
предприятия снизилась в 2016г. на 14,5п.п. по сравнению с 2015г. Это означает,
что в 2016г. приходилось на 14,5 коп. меньше прибыли с основных
производственных фондов и оборотных средств. Рентабельность собственного
капитала снизилась на 7,9 п.п., то есть в 2016г. на 1 руб. собственного капитала
приходилось на 7,9 коп. меньше прибыли.
Таблица 29
Рентабельность капитала предприятия
Показатель
2015
2016
изменение
Прибыль отчетного периода
70334
33108
—37226
Среднегодовая стоимость основных
производственных фондов, тыс.
руб.
219296
235749
16453,5
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс. руб.
92584
173173
80589
Собственный капитал, тыс. руб.
555631
701427
145796
Рентабельность производственного
капитала, %
22,6
8,1
—14,5
Рентабельность собственного
капитала, %
12,7
4,7
—7,9
Итак, результативность хозяйственной деятельности ООО «Стандарт-
Люкс» достаточно изменчива. Предприятие в 2016г. получило прибыль от
реализации продукции, а также прибыль отчетного периода, но после уплаты
всех налогов в итоге образовался убыток. Все же по сравнению с 2014г.
ситуация в 2016г. улучшилась. По сравнению с 2015г. в основном ухудшилась
Выводы по 2 главе.
В структуре внеоборотных активов предприятия преобладают доходные
вложения в материальные ценности, что свидетельствует о получении
дополнительного дохода организацией в виде арендных платежей. Однако доля
данного вида внеоборотных активов снизилась до 41,5 % в 2016 г.
За период 2014-2016 гг. стоимость основных средств увеличилась на 15,6
%. В то же время темп роста выручки от реализации в 2016 г. по сравнению с
2014 г. составил 238 %. Такая ситуация дает нам возможность сделать вывод о
том, что загруженность фондов увеличивается. Тем не менее по сравнению с
2015г. выручка от реализации продукции предприятия снизилась на 11,9 % при
68
темпе роста стоимости основных средств на 6,0 %, что свидетельствует о
снижении загруженности фондов в 2016 г. по сравнению с 2015 г.
Анализ структуры оборотных активов по элементам показывают, что она
далека от оптимальной, при этом элементом, наиболее сильно отличающимся
от оптимальной структуры, являются денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения, их удельный вес в оборотных активах вместо 10 %
составляет всего 0,33 %. Слишком высок удельный вес дебиторской
задолженности – вместо 25 % он составляет 66,8 % в 2016 г.
В структуре пассивов предприятия преобладают источники собственных
средств, на их долю приходится в 2016 г. 92,63 % всех пассивов. Но доля
собственного капитала предприятия по сравнению с 2014 г. снизилась, и в то же
время увеличилась по сравнению с 2015 г. положительным моментом является
формирование в 2016 г. положительного показателя раздела доходов и
расходов.
На долю кредиторской задолженности предприятия в 2016 г. пришлось
4,48 % всех пассивов. Следует отметить, что в 2015 г. доля кредиторской
задолженности составляла 12,49 %. В структуре кредиторской задолженности
преобладают расчеты с прочими кредиторами.
Анализ произведенных расчетов свидетельствует о том. что предприятие
является финансово устойчивым, так как выполняются все нормативные
значения показателей.
Следует отметить, что в 2015 г. ситуация несколько ухудшалась, о чем
говорит повышение показателей финансового риска на 0,122, финансовой
зависимости на 0,106, текущей задолженности на 0,106, а также снижение
показателей финансовой устойчивости и автономии. Однако в 2016 г. ситуация
улучшилась.
Баланс ООО «Стандарт-Люкс» не является абсолютно ликвидным, но все
же ликвидным, так как не выполняются лишь отношение А1—П1. На
предприятии в 2016г. недостаточно наиболее ликвидных активов для
погашения наиболее срочных обязательств, то есть предприятие не может
69
незамедлительно рассчитаться по обязательствам, срок погашения которых
наступает в ближайшее время.
Анализ произведенных расчетов свидетельствует о том, что ООО
«Стандарт-Люкс» является платежеспособным предприятием. Об этом
свидетельствуют показатели, которые выше нормативных значений.
Наибольшее влияние на увеличение прибыли (снижение убытка) оказало
снижение себестоимости продукции – размер влияния 82038 тыс. руб.,
наименьшее – изменение объема и структуры продукции + 23574. руб.
На изменение прибыли отчетного периода дополнительно оказали
влияние изменение операционных расходов и доходов, а также
внереализационные операции. На изменение чистой прибыли дополнительно
оказали влияние налог на прибыль и иные обязательные платежи.
Снижение сальдо операционных доходов и расходов, равно как
внереализационных негативно сказалось на изменении прибыли отчетного
периода. Сокращение налогового бремени позволило несколько снизить размер
убытка предприятия.
Рентабельность производственного капитала предприятия снизилась в
2016 г. на 14,5 п.п. по сравнению с 2015 г. Это означает, что в 2016 г.
приходилось на 14,5 коп. меньше прибыли с основных производственных
фондов и оборотных средств. Рентабельность собственного капитала снизилась
на 7,9 п.п., то есть в 2016 г. на 1 руб. собственного капитала приходилось на 7,9
коп. меньше прибыли.
Таким образом, результативность хозяйственной деятельности ООО
«Стандарт-Люкс» достаточно изменчива. Предприятие в 2016 г. получило
прибыль от реализации продукции, а также прибыль отчетного периода, но
после уплаты всех налогов в итоге образовался убыток. Все же по сравнению с
2014 г. ситуация в 2016 г. улучшилась. По сравнению с 2015 г. в основном
ухудшилась
70
Глава 3. Направления укрепления финансового состояния
предприятия
3.1 Разработка мероприятий по укреплению платежеспособности
ООО «Стандарт-Люкс» осуществляет виды деятельности, спрос на
которые чувствителен к изменениям экономических условий, влияющих на
потребительские расходы. Кризисные явления 2014-2015 гг. привели к
снижению потребительских расходов, что, в свою очередь, отрицательно
сказывается на операционных результатах организации.
Проведенный выше анализ финансового состояния показал, что ООО
«Стандарт-Люкс» необходимо принимать меры по повышению эффективности
работы предприятия и получению не только прибыли от реализации продукции
и прибыли отчетного периода, но и чистой прибыли.
Среди направлений повышения эффективности деятельности
предприятия можно выделить основные:
— снижение затрат на производство,
Тщательный анализ и отслеживание всех непроизводительных затрат
позволит в будущем ликвидировать данную статью.
— ликвидация внереализационных расходов и повышение уровня
доходов,
Своевременное выполнение хозяйственных договоров даст возможность
предприятию не уплачивать штрафы, пени и неустойки. В данном случае,
многое зависит от своевременности поставки необходимых сырья и
материалов, а также от дисциплинированности и ответственности работников.
Повысить заинтересованность в своевременном выполнении работ
можно с помощью стимулирования, причем не только материального
(денежными и неденежными стимулами), но и морального:
— увеличение объема более рентабельных видов продукции.
— создание условий труда,
71
— охрана труда,
— гибкий график работы,
— вежливое отношение к работникам со стороны начальства и т.д.
Анализ влияния факторов на изменение прибыли от реализации в 2016г.
показал, что несмотря на то, что объем производства в условном измерении
снизился, средняя цена продукции увечилась, что позволило получить прибыль.
Такая ситуация связана с тем, что в структуре производства продукции
произошло изменение в пользу более прибыльных видов изделий – деревянной
тары и столярных изделий, и снижение низкооплачиваемых услуг –
лесозаготовок.
Увеличить объем производства данных видов продукции, а как
следствие и совокупного объема, а также объем реализации позволяют
качественные маркетинговые исследования рынка, усиленный поиск партнеров
не только внутри г.Гродно и области, но и Республики Беларусь и за рубежом.
Ориентация ООО «Стандарт-Люкс» на маркетинговую деятельность требует
расширения информационного обеспечения проводимых исследований рынка,
изучения поставщиков и потребителей. В этой связи чрезвычайно важны
организация электронного документооборота, создание электронных почтовых
адресов. Работа в системе Интернет позволит значительно расширить сеть базы
данных коммерческой информации.
Следует отметить, что во второй половине 2017 г. ООО «Стандарт-
Люкс» сможет теоретически повысить стоимость услуг по лесозаготовкам, так
как с 1 июля 2017г. вступает в силу Декрет Президента Республики Беларусь от
8.12.2016г. №16, согласно которого индивидуальным предпринимателям
запрещается заниматься заготовкой и переработкой древесины.
Таким образом, исчезнет конкуренция со стороны индивидуальных
предпринимателей, производителей станет меньше, следовательно, можно и
повысить расценки.
Анализ финансового состояния выявил, что ООО «Стандарт-Люкс»
имеет абсолютно финансово устойчивое состояние, которое к тому же
72
укрепляется. Поэтому необходимо рассмотреть прежде всегонаправления
повышения эффективности финансовой работы на предприятии.
Не вызывает сомнений тот факт, что роль финансовой службы возросла
и усиливается с развитием рыночных отношений в Беларуси. В настоящее
время необходимы финансовые отделы, в обязанность которых вменяются
задачи формирования рациональной структуры капитала, оценки
обеспеченности предприятия оборотными средствами, управления денежными
потоками, проведения финансового анализа, поиска источников
финансирования и др.
В связи с этим опыт формирования полноценного финансового отдела
представляется отвечающим требованиям времени.
Организационная структура системы управления финансовой
устойчивостью хозяйствующего субъекта, а также ее кадровый состав могут
быть построены различными способами в зависимости от размеров
предприятия и вида его деятельности. Для крупной компании наиболее
характерно обособление специальной службы, руководимой вице-президентом
по финансам (финансовым директором) и, как правило, включающей
бухгалтерию и финансовый отдел. На небольших предприятиях роль
финансового менеджера обычно выполняет главный бухгалтер.
Поскольку ООО «Стандарт-Люкс» является относительно небольшим
предприятием, целесообразно организовать финансово-экономический отдел,
возглавляемый финансовым директором (заместителем директора по
экономике и финансам).
Таким образом, структура управления финансами должна выглядеть
следующим образом (рисунок15).
Такая организационная структура управления финансами, то есть
выделение отдельного финансово-экономического отдела, который
взаимодействует с бухгалтерией, позволяет оптимизировать финансовые
потоки, возникающие в результате производственно-финансовой деятельности
предприятия.