37
Продолжение таблицы 2
Валовая прибыль,
млн. руб.
10,1
20,9
27,2
10,8
6,3
206,9
130,1
Уровень валовой
прибыли к выручке,
%
5,9
11
13,5
5,1
2,5
186,4
122,7
Прибыль (убыток) от
реализации
продукции, млн. руб.
10,1
20,9
27,2
10,8
6,3
206,9
130,1
Прибыль (убыток) от
текущей
деятельности, млн.
руб.
10,1
20,9
27,2
10,8
6,3
206,9
130,1
Прибыль (убыток) до
налогообложения,
млн. руб.
10,1
20,9
27,2
10,8
6,3
206,9
130,1
Налог на прибыль,
млн. руб.
2
4,2
5,4
2,2
1,2
210
128,6
Чистая прибыль
(убыток), млн. руб.
8,1
16,7
21,8
8,6
5,1
206,2
130,5
Среднесписочная
численность, чел.
43
43
43
0
0
100
100
Среднемесячная
заработная плата на
1-ого работающего,
млн. руб.
0,054
0,062
0,07
0
0,00
8
0,00
8
114,8
112,0
Фонд заработной
платы, млн. руб.
2,322
2,679
3,01
3
0,35
7
0,33
4
115,4
112,5
Производительность
труда, млн. руб./чел.
4,0
4,4
4,7
0,4
0,3
110
106,8
В ООО «ТрансбелТехно»» в 2016 году выручка от реализации
продукции увеличилась на 18,1 млн . руб. (или на 16,5 %). В 2017 году данный
показатель увеличился на 10,4 млн. руб. (или на 5,5 %) по сравнению с 2016 г.
Себестоимость реализованной продукции предприятия также в 2016
году имеет тенденцию к увеличению на 7,3 млн. руб. (или на 4,5 %), а в 2017 г.
данный показатель увеличился на 4,1 млн. руб. (или на 2,4%) по сравнению с
2016г.
Динамика изменения выручки от реализации продукции и
38
себестоимости реализованной продукции ООО «ТрансбелТехно» за 2015-2017
гг. представлена на рисунке 3.
Рисунок 3. Динамика изменения выручка от реализации и
себестоимости реализованной продукции ООО «ТрансбелТехно» за
2015-2017 гг.
Таким образом, из рисунка 3 видно, что наиболее успешным периодов
деятельности ООО «Трансбелтехно» является 2017 год, т.к. именно в этой году
наблюдаются самые высокие показатели выручки от реализации продукции и,
соответственно, себестоимости реализованной продукции торгового
предприятия.
Предприятие в 2016 г. получило валовую прибыль в размере 20,9 млн.
руб., что на 10,8 млн. руб. больше, чем в 2015 году. В 2017 г. валовая прибыль
составила 27,2 млн. руб., что на 6,3 млн. руб. больше, чем в 2016 году.
Прибыль от реализации продукции, также как и прибыль от текущей
деятельности ООО «Трансбелтехно» на протяжении анализируемого периода
равна валовой прибыли, т.к. управленческие расходы и расходы на реализацию
в 2015-2017 гг. отсутствовали.
172,3
190,4
200,8
162,2
169,5
173,6
0
50
100
150
200
250
2015 2016 2017
Выручка от реализации
продукции
Себестоимость
39
2.2 Анализ экономических показателей предприятия
Финансовый анализ – это процесс изучения финансовых результатов и
состояния предприятия, основной целью которого является построение
прогнозов его дальнейшего развития и разработка эффективных предложений
по повышению его рыночной стоимости.
Изучив финансовые результаты и основные коэффициенты, аналитик
должен оценить экономическое состояние компании, указать на ее уязвимые
места и перспективы развития, выдвинуть предложения относительно
направлений дальнейшего развития.
- выработка финансовых решений.
На основе проведенной диагностики и выявленных проблем
ответственные лица компании должны разработать управленческие решения,
позволяющие бороться с существующими недостатками, повышать
финансовую устойчивость и прибыльность.
Грамотное отражение финансовых результатов деятельности компании
и правильная их интерпретация – это основа эффективного управления
организацией. Только корректная и неискаженная информация может стать
основой для принятия правильных решений, которые приведут фирму к
развитию и процветанию.
Цикл деятельности организации связанный с производством и
реализацией продукции (выполнением работ, оказанием услуг) завершает
финансовый результат. Он одновременно выступает одним из необходимых
условий следующего цикла деятельности предприятия.
Посредством поступления налогов обеспечивается укрепление бюджета
государства. В связи с этим высокие значения финансовых результатов
способствуют росту привлекательности и деловой активности в
производственной и финансовой сферах.
Данный анализ дает возможность определения неиспользованных
резервов доходов, прибыли и рентабельности.
40
Целью анализа финансовых результатов является повышения
рентабельности при улучшении качества выпускаемой продукции, а также
подготовка управленческих решений по мобилизации выявленных
возможностей и резервов.
В ходе анализа для достижения поставленной цели решаются
следующие задачи:
- изучение структуры и состава прибыли;
оценка выполнения плана (прогноза) и динамики финансовых
результатов;
выявление факторов, оказывающих влияние на формирование;
анализ и оценка качества прибыли;
изучение направлений, пропорций, а также изучение распределения
прибыли;
выявление факторов, оказывающих влияние на рост прибыли;
разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию
прибыли с учетом перспектив развития субъекта хозяйствования.
При проведении анализа используются различные приемы и способы
анализа, которые в дальнейшем помогут получить количественную оценку
финансовых результатов. К ним можно отнести горизонтальный и
вертикальный анализ, сравнительный анализ и анализ по факторам, анализ
коэффициентов рентабельности и анализ рисков, интегральный анализ и др.
В рамках данного раздела проанализируем эффективность финансово-
хозяйственной деятельности ООО «ТрансбелТехно, для чего проведем анализ
имущественного положения предприятия, анализ результатов работы предприятия
и анализ коэффициентов, характеризирующих эффективность работы.
Для этого в таблицах и на рисунках ниже, на основании данных годовой
отчетности предприятия за период с 2015 по 2017 год, представим структуру и
динамику показателей работы предприятия.
В таблице 3 представим анализ динамики активов и пассивов баланса ООО
«ТрансбелТехно»
41
Таблица 3
Анализ динамики активов и пассивов баланса ООО «ТрансбелТехно»
Показатель
Динамика
Абсолютные
значения, млн.
Абсолютные
отклонения, млн.
Относительные
отклонения, %
201
5
201
6
201
7
2016
/
2015
2017
/
2016
2017
/
2015
2016
/
2015
2017
/
2016
2017
/
2015
АКТИВ
1.Внеоборотные
активы
3,7
3,8
3,9
0,1
0,1
0,2
2,7
2,6
5,4
Нематериальные
активы
Основные
средства
3,7
3,8
3,9
0,1
0,1
0,2
2,7
2,6
5,4
2.Оборотные
активы
51,7
60,7
66,5
9,0
5,8
14,8
17,4
9,6
28,6
Запасы
49,4
56,4
62,4
7
13
13
14,2
10,6
26,3
Налог на
добавленную
стоимость по
проиобретенным
ценностям
1,6
3,2
2,9
1,6
-0,3
1,3
100
-9,4
81,25
Дебиторская
задолженность
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
0,7
1,1
1,2
0,4
0,1
0,5
57,1
9,1
71,4
БАЛАНС
55,4
64,5
70,4
9,1
5,9
15
16,4
9,1
27,1
ПАССИВ
3. Капитал и
резервы
31,8
36,6
42,3
4,8
5,7
10,5
15,1
15,6
33
Уставный капитал
1
1
1
0
0
0
0
0
0
Добавочный
капитал
1
1
1
0
0
0
0
0
0
Нераспределенная
прибыль(непокрыт
ый убыток)
29,8
34,6
40,3
4,8
5,7
10,5
16,1
16,5
35,2
4. Долгосрочные
обязательства
0
1
0
1
-1
0
0
0
0
Заемные средства
0
1
0
1
0
1
0
0
0
5. Краткосрочные
обязательства
23,6
26,9
28,1
3,3
1,2
4,5
14
4,5
19,1
Кредиторская
задолженность
23,6
26,9
28,1
3,3
1,2
4,5
14
4,5
19,1
БАЛАНС
55,4
64,5
70,4
9,1
5,9
15
16,4
9,1
27,1
42
За последние три отчетных периода валюта баланса показывала
достаточно стабильную динамику и к концу 2017 года показала достаточно
хороший рост в 27,1%, также наблюдается и тенденция увеличения вне
оборотных активов, которые увеличились на 0,2 млн. руб., то есть на 5,4 %.
Оборотные активы за указанный период увеличились на 14,8 млн. руб. или на
28,6 %.
Пассивы предприятия формируются в основном за счет
нераспределенной прибыли и кредиторской задолженности. Нераспределенная
прибыль увеличилась на 10,5 млн. руб. или на 35,2 %. В тоже время
кредиторская задолженность тоже выросла на 4,5 млн. руб. или на 19,1 %. В
целом, динамика активов и пассивов свидетельствует о положительных
изменениях, несмотря на незначительное увеличение кредиторской
задолженности.
Проведем анализ структуры активов на рисунке.
Рисунок 4. Анализ структуры активов баланса ООО
«ТрансбелТехно»
Как активы, так и пассивы предприятия формируются в основном за
счет ведущей статьи. Так активы в ООО «ТрансбелТехно» формируются в
основном за счет стоимости запасов, доля которых в структуре активов
составляет 88,6 %. Пассивы же сформированы в основном за счет
5,5%
88,6%
4,2%
1,7%
основные средства
запасы
налог на добаленную
стоимость
денежные средства
43
нераспределенной прибыли, доля которой составляет 57,3 %. Это
свидетельствует о том, что предприятие имеет достаточно мощную
производственную базу, сформированную за счет собственных средств.
Представим на рисунке структуру пассивов баланса ООО «ТрансбелТехно».
Рисунок 5 Анализ структуры пассивов баланса ООО
«ТрансбелТехно»
Далее проведем горизонтальный и вертикальный анализ прибыли ООО
«ТрансбелТехно».
Для начала необходимо изучить состав прибыли и его изменение в
динамике. Для этого составим таблицу 4, используя данные аналитического
бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов и «Отчета о прибылях
и убытках» (приложение 2).
Таблица 4
Анализ динамики и состава прибыли ООО «ТрансбелТехно»
Наименование показателей
2016
год
2017
год
Отклонение,
(+;-)
Темп
роста,
%
Выручка от реализации продукции,
товаров, работ, услуг, млн. руб.
190,4
200,8
+10,4
105,46
Себестоимость реализованной
продукции, товаров, работ, услуг,
млн. руб.
169,5
173,6
+4,1
102,42
Валовая прибыль, млн. руб.
20,9
27,2
+6,3
130,14
1,40%
1,40%
57,30%
39,90%
уставный капитал
добавочный капитал
нераспределенная прибыль
кредиторская задолженность
44
Продолжение таблицы 4
Прибыль (убыток) от реализации
продукции, товаров, работ, услуг,
млн. руб.
20,9
27,2
+6,3
130,14
Уровень рентабельности продаж, %
10,98
13,55
+2,57
123,41
Прочие доходы по текущей
деятельности, млн. руб.
-
-
-
-
Прочие расходы по текущей
деятельности, млн. руб.
-
-
-
-
Прибыль (убыток) от текущей
деятельности, млн. руб.
20,9
27,2
+6,3
130,14
Доходы по иным видам
деятельности, млн. руб.
-
-
-
-
Расходы по иным видам
деятельности, млн. руб.
-
-
-
Прибыль (убыток) до
налогообложения, млн. руб.
20,9
27,2
+6,3
130,14
Налог на прибыль, млн. руб.
4,2
5,4
+1,2
128,57
Прочие налоги и сборы, исчисляемые
из прибыли (дохода), млн. руб.
-
-
-
-
Чистая прибыль (убыток), млн. руб.
16,7
21,8
+5,1
130,54
Результат от переоценки
долгосрочных активов, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток), млн. руб.
-
-
-
-
Совокупная прибыль (убыток), млн.
руб.
16,7
21,8
+5,1
130,54
Из приведенных расчетов видно, что в 2017 году выручка от реализации
составила 200,8 млн. руб., что на 10,4 млн. руб. или на 5,46 % больше чем в
2016 году.
Себестоимость реализованных товаров, работ и услуг в отчетном
периоде увеличилась на 2,42 % по сравнению с прошлым годом, что в сумме
составило 4,1 млн. руб.
В связи с увеличением выручки от реализации продукции, товаров,
работ, услуг в отчетном году произошел рост валовой прибыли на 6,3 млн. руб.
45
по сравнению с 2016 годом, что составило 30,14 %.
Стоит отметить, что в ни в 2017 году, ни в 2016 году инвестиционная и
финансовая деятельность не осуществлялась. В связи с этим общая прибыль
организации равна прибыли от текущей деятельности.
Налог на прибыль за 2017 год составил 5,4 млн. руб., что на 1,2 млн.
руб. больше чем в 2016 году. Таким образом, чистая прибыль организации ООО
«ТрансбелТехно» в анализируемом периоде составила 21,8 млн. руб., что
больше суммы чистой прибыли за 2016 год на 5,1 млн. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что основным источником дохода
организации является валовая прибыль организации. Основным источником
формирования прибыли организации является прибыль от реализации товаров.
Более наглядно динамику доходов и расходов организации ООО
«ТрансбелТехно» можно проследить с помощью диаграммы на рисунке 6.
Рисунок 6. Динамика основных финансово-экономических
показателей деятельности ООО «ТрансбелТехно» млн. руб.
Как уже было сказано, важнейшим показателем эффективности
деятельности предприятия, выражающий относительную величину прибыли
является рентабельность Она более развернуто отражает окончательные
результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение
прибыли с наличными или потребленными ресурсами.
20,9
27,2
4,2
5,4
16,7
21,8
0
10
20
30
40
50
60
2016 2017
Чистая прибыль
Налог на прибыль
Прибыль от текущей
деятельности
46
Приведем показатели рентабельности реализованной продукции по
методике исчисления прибыли к себестоимости, включая управленческие и
коммерческие расходы, и прибыли от реализации к объему реализации в
таблице.
Таблица 6
Расчет показателей рентабельности проданных товаров,
продукции, работ и услуг ООО «ТрансбелТехно»
Наименование
показателей
Алгоритм
расчета
2016
2017
Отклонен
ие, (+;-)
Темп
роста,
%
1. Выручка от реализации
продукции, товаров,
работ, услуг, млн. руб.
190,4
200,8
+10,4
105,5
2. Себестоимость
реализованной
продукции, товаров,
работ, услуг, млн. руб.
169,5
173,6
+4,1
102,45
3. Валовая прибыль, млн.
руб.
Стр. 1 – стр.
2
20,9
27,2
+6,3
130,1
4. Управленческие
расходы, млн. руб.
-
-
-
-
5. Расходы на
реализацию, млн. руб.
-
-
-
-
6. Прибыль (убыток) от
реализации продукции,
товаров, работ, услуг,
млн. руб.
± Стр. 3 –
стр.4 – стр.5
20,9
27,2
+6,3
130,1
7. Прибыль (убыток) от
текущей деятельности,
млн. руб.
20,9
27,2
+6,3
130,1
8. Чистая прибыль
(убыток), млн. руб.
16,7
21,8
+5,1
130,5
9. Рентабельность
реализованной
продукции, исчисленная
по валовой прибыли,
прибыли от реализации и
нераспределенной
(чистой) прибыли по
отношению к
себестоимости и к
выручке (нетто) от
реализации:
9.1. (Валовая прибыль /
Себестоимость
реализованных товаров и
продукции) * 100, %
(стр. 3 / стр.
2) *100
12,33
15,67
+3,34
127,1