46
Таблица 15
Анализ деловой активности ООО «Век»
Показатели
2014
2015
Отклон
ение
2015
2016
Отклонени
е
1. Выручка от
продажи, тыс. руб.
36753
26779
-9974
26779
31156
+4377
2. Активы на начало
периода, тыс. руб.
32641
35798
+3157
35798
42740
+6942
3. Активы на конец
периода, тыс. руб.
35798
42740
+6942
42740
41692
-1048
4. Среднегодовая
стоимость активов,
тыс. руб.
34220
39269
+5049
39269
42216
+2947
5. Оборотные активы
на начало периода,
тыс. руб.
11156
12477
+1321
12477
12295
-182
6. Оборотные активы
на конец периода,
тыс. руб.
12477
12295
-182
12295
11123
-1172
7.Средняя величина
средств, тыс. руб.
11817
12386
+569
12386
11709
-677
8. К оборачиваемости
активов
(ресурсоотдача),
оборотов (стр.1/стр.4)
1,07
0,68
-0,39
0,68
0,74
+0,06
9. К оборачиваемости
оборотных активов,
(оборотов)
(стр.1/стр.7)
3,11
2,16
-0,95
2,16
2,67
+0,51
10.
Продолжительность
одного оборота (в
днях), (365/стр.8)
341
537
+196
537
493
-44
11. Период оборота
оборотных активов,
дни 365/(стр.1/стр.7)
117
169
+52
169
137
-32
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает, что
скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных,
так и денежных) снижается, следовательно: увеличивается
продолжительность одного оборота. Снижение значений по данному
коэффициенту возможно из-за уменьшения оборачиваемости готовой
47
продукции. Для усиления деловой активности нужно либо изменить
товарный ассортимент, либо искать другие формы реализации, новые рынки.
После анализа основных показателей работы организации, можно
сделать вывод, что увеличение инвестирования во внеоборотные средства
вызвало много негативных последствий, в виде ухудшения текущей
ликвидности предприятия, ухудшения платежеспособности предприятия и,
как следствие, ухудшения финансовой устойчивости организации в целом.
Динамика имущества и источников его формирования ООО «Век»
представлен а приложении 6.
В течение анализируемого периода величина имущества организации
уменьшилось на 1048 тыс.руб.: темпы роста общей стоимости имущества
составили 97,5% .
При том внеоборотные активы, состоящие из основных средств, и
отложенных налоговых активов увеличились на 124 тыс.руб. или 100,4%,
оборотные активы сократились на 1172тыс.руб. или 90,5%.
Поскольку анализируемая организация является филиалом, в составе
источников средств отсутствует уставный капитал. Собственный капитал
данной организации состоит только из нераспределенной прибыли. Заемные
средства организации представлены кредиторской задолженностью, анализ
которой был приведен ранее приложение 6,8.
Наибольший удельный вес в структуре активов организации в течение
трех лет занимают внеоборотные активы – 65,2% на начало 2014 года и
73,3% на конец 2016 года. В составе оборотных активов основная доля
принадлежит краткосрочной дебиторской задолженности – 26,8% и 17,5%
активов организации по состоянию на 01.01.2014, 01.01.2016 года
соответственно. Вторая по величине статья оборотных активов – запасы –
составляет 7,1%, 6,0%. В свою очередь, в структуре запасов наибольшая
величина – это готовая продукция и товары для перепродажи–3,8 на 01.01.14,
3,7% на 01.01.16 г.
48
Пассив баланса состоит из собственного капитала организации и
краткосрочных обязательств. В структуре источников собственный капитал
составляет 74,9 %, 77,5%, 65,2% соответственно на 1 января 2014, 2015,
2016 годов приложение 6, 8
Долгосрочные обязательства в структуре пассива отсутствуют. В
составе краткосрочных обязательств наибольшую величину представляет
кредиторская задолженность организации; в свою очередь, в составе
кредиторской задолженности расчеты с поставщиками и подрядчиками – на
первом месте.
Таким образом, проанализировав баланс организации, можно сказать,
что структура активов и пассивов в течение двух лет видоизменилась
незначительно. В структуре актива наибольший удельный вес занимают
внеоборотные активы, в структуре источников (пассиве баланса) –
собственный капитал в виде нераспределенной прибыли прошлых лет.
Одним из важнейших факторов успешного развития бизнеса является
обеспеченность организации основными средствами и эффективное их
использование. Полнота и достоверность результатов анализа основных
средств зависят от степени совершенства бухгалтерского учета,
отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств,
полноты заполнения учетных документов, достоверности
инвентаризационных описей.
7
Рассмотрим обеспеченность организации основными средствами и
эффективность их использования (таблица 16).
Как показывают данные, приведенные в таблице 5, в структуре
основных фондов предприятия ведущее место принадлежит машинам и
оборудованию – от 51,39% на 01.01.2014 до 52,1% на 01.01.2016г. На втором
7
Бабук И.М. Экономика организации: учебное пособие / Бабук И.М. – 2-е изд. – Минск: ИВЦ Минфина,
2015. – 327 с.
49
месте по величине – здания, принадлежащие организации на праве
собственности – их доля составляет 34,4% по состоянию на 01.01.2016г.
Таблица 16
Видовая классификация ОПФ
Таблица 17
Анализ динамики и технического состояния оборудования
Показатели
2014
2015
отклонение
2016
отклонение
абсолют
ное
относит
ельное
абсолю
тное
относи
тельно
е
Коэффициент
обновления
0,08
0,27
+0,19
337,5
0,28
+0,01
+3,7
Срок обновления
ОС
11,9
2,8
-9,1
23,5
2,7
-0,1
-3,5
Коэффициент
выбытия
0,02
0,05
+0,03
250,0
0,04
-0,01
-20,0
Коэффициент
прироста
0,06
0,31
+0,25
516,6
0,29
-0,02
-6,4
Коэффициент
износа
0,48
0,45
-0,03
93,8
0,43
-0,02
-4,4
Коэффициент
годности
0,52
0,60
+0,08
105,8
0,57
-0,03
-5,0
Вид основных
средств
2014
2015
Абс.
отклоне
-ние
(+.-),
тыс.
руб.
2016
Сумма
тыс.
руб.
Уд.вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.вес,
%
Сумма
,
тыс.
руб.
Уд.вес,
%
Абс.
отклоне
-ние
(+.-),
тыс.
руб.
Здания
8733,9
37,48
10954,
8
36,00
+2220,
9
10542
,1
34,4
-412,7
Сооружения и
передаточные
устройства
1127,9
4,84
1217,2
4,00
+89,3
1301,
8
4,2
+84,6
Машины и
оборудование
11975,
3
51,39
16127,
8
53,00
+4152,
5
15944
,5
52,1
-183,3
Производственный
и хозяйственный
инвентарь
58,3
0,25
608,6
2,00
+550,3
599,1
1,9
-9,5
Транспортные
средства
1407,3
6,04
1521,5
5,00
+114,2
2169,
6
7,4
+648,1
ВСЕГО
производственных
фондов
23302,
7
100
30429,
9
100
+7127,
2
30557
,1
100
+127,2
50
Остаточная
стоимость
11396
13982
+2586
122,7
12412
-1570
-11,2
Первоначальная
стоимость
21916
23303
+1387
106,3
30557
+7254
+31,2
В 2015 году на предприятии были осуществлены значительные
капитальные вложения в основные средства – коэффициент обновления
составил 0,27, что выше показателя прошлого года на 0,19. Срок обновления
основных средств сократился с 11,9 лет в 2014 году до 2,8 лет в 2015году.
Благодаря интенсивному обновлению основных фондов коэффициент
годности основных средств в 2015 году составил 60%, выше показателя 2014
года на 8%.
В течение анализируемого периода выросла фондоотдача собственных
основных средств, поскольку выручка организации увеличилась на 4377
тыс.руб., среднегодовая стоимость основных средств при этом увеличилась
на 3641,5 тыс.руб. Фондоотдача собственных основных средств уменьшилась
с 1,58 до 1,02 рубля. Соответственно, увеличилась фондоемкость с 0,63 до
0,98 руб. на 1 руб. выручки.
Таблица 18
Анализ показателей использования основных средств
Наименование показателей
2014
2015
Отклон
ение
2016
Отклон
ение
Выручка, тыс.руб.
36753
26779
-9974
31156
+4377
Среднегодовая стоимость
основных фондов, тыс.руб.
23303
26866
+3563
30507,5
+3641,5
Фондоотдача с 1 тысячи
рублей стоимости ОФ, руб.
1,58
0,99
-0,59
1,02
+0,03
Фондоемкость с 1 тысячи
рублей стоимости ОФ , руб.
0,63
1,01
+0,38
0,98
+0,03
Фондовооруженность
основными средствами,
тыс.руб.
347,8
447,8
-100
525,9
+78,1
Фондорентабельность, %
19,9
-5,6
-25,5
-2,08
+3,52
Показатели фондовооруженности собственными основными
средствами составляют 347,8 тыс. руб. на одного работающего в 2014 году и
51
525,9 тыс.руб. в 2016 году – увеличение данного показателя произошло из-за
сокращения числа работающих.
Наблюдается значительное понижение показателя
фондорентабельности, рассчитанного как отношение прибыли от продаж к
среднегодовой стоимости основных средств. Фондорентабельность
уменьшилась с 19,9% в 2014 году до -2,08% в 2016 году, поскольку прибыль
от продаж в 2016 году – величина отрицательная (т.е. получен убыток от
продаж).
Оценку финансовой устойчивости ООО «Век» проведем при помощи
таблицы 2.9.
Коэффициент капитализации показывает, сколько заемных средств,
предприятие привлекло на 1 рубль собственных средств. Значение данного
показателя находиться ниже оптимального значения, что говорит о том, что
предприятие в большей степени работает за счет собственных средств. Так
же прослеживается положительная динамика показателя.
Таблица 19
Оценка финансовой устойчивости
Показатели
01.01.14
01.01.15
Откло
нение
01.01.1
5
01.01.1
6
Отклоне
ние
U1 коэфф.
Капитализации
0,33
0,29
-0,04
0,29
0,28
-0,01
U2 коэфф.
Обеспеченности
собственными
средствами
0,28
0,23
-0,05
0,23
0,21
-0,02
U3 коэфф.
Финансовой
независимости
0,75
0,77
0,02
0,77
0,75
-0,02
U4коэфф.
Финансирования
2,98
3,43
0,45
3,43
3,42
-0,01
U5
0,75
0,77
0,02
0,77
0,67
-0,1
Коэффициент обеспеченности собственными средствами ниже
минимальной границы показателя, что свидетельствует о том, что оборотные
52
активы в большей степени финансируются за счет заемных средств и
динамика этого показателя негативна
8
.
Из коэффициента финансовой независимости видно, что удельный вес
собственных средств в общей сумме источников финансирования выше
нормы. Коэффициент финансирования так же выше нормы.
Исходя из данных расчетов, можно сделать вывод, что большинство
собственных средств организации идут на финансирование внеоборотных
активов. Хотя большинство показателей выше нормы, из-за
недообеспеченности собственными средствами в структуре оборотного
капитала, организацию нельзя назвать финансово устойчивой. Это связанно с
тем, что стоимость внеоборотных активов практически в 2 раза больше
стоимости оборотных.
Показатели прибыли и рентабельности ООО «Век» отобразим при
помощи таблицы 20
Таблица 20
Анализ прибыли и рентабельности, тыс.руб.
Показатели
2014
2015
Отклонени
е (+\-)
2015
2016
Отклонени
е (+\-)
Выручка от
реализации (В)
36753
26779
-9974
2677
9
31156
+4377,0
Прибыль от продаж
(Прп)
4640
-1530
-6170
-
1530
-461,5
+1068,5
Чистая прибыль (ЧП
-1335
-1553
-218
-1553
-455,8
+1097,2
Затраты по
реализованной
продукции (Зрп)
32113
28309
-3804
2830
9
2288
9,0
+5420,0
Rз=Прп : Зрп,%
14,4
-5,4
-19,8
-5,4
-1,99
+3,41
Rз=ЧП : Зрп,%
-4,2
-5,5
-1,3
-5,5
-1,99
+3,51
Rрп= Прп : В
12,6
-5,7
-18,3
-5,7
-1,48
+4,22
Rрп=ЧП : В
-3,6
-5,8
-2,2
-5,8
-1,5
+4,3
8
Бардовский В.П., Бордовский В.П. Экономика: учебник для студентов вузов / Бардовский В.П.,
Бордовский В.П., Рудакова О.В., Самородова Е.М. – М.: Форум-ИНФРА-М, 2015. – 672 с.
53
Выручка от реализации продукции, работ, услуг в 2016 году
увеличилась на 4377 тыс. руб., а себестоимость реализованной продукции,
работ, услуг и коммерческие расходы – на 5420 тыс.рублей. Прибыль от
продаж, определяемая как разница между выручкой и себестоимостью
продукции, в 2014 году составила 4640 тыс. руб., в 2015 и 2016 году
наблюдается убыток. Следовательно, организация реализует продукцию по
ценам ниже себестоимости.
В течение двух лет рентабельность производственной деятельности
организации постоянно снижается. В 2014 и 2015 г.г. рентабельность
производственной деятельности – величина отрицательная, поскольку
предприятие получило убытки. В целом по предприятию рентабельность
продаж в 2015 и 2016 г.г. - отрицательная величина, предприятие
характеризуется как неэффективное.
В результате анализа финансовой деятельности было выявлено, что в
ООО «Век» используется линейно-функциональная система управления, а
численность персонала к концу 2016 года составила 58 человек, из них 48
рабочих (что меньше на 2 человека по сравнению с 2015 годом).
Среднемесячная заработная плата работников увеличилась на 1323 руб.,
соответственно фонд заработной платы так же увеличился на 1237,6 тыс. руб.
так же увеличились социальные отчисления и расходы на охрану труда.
Причиной снижения численности персонала в 2016 году явилось снижение
объемов производства, при этом средняя квалификация рабочих повысилась,
что говорит о том, что организацию покинули менее квалифицированные
специалисты.
Выручка организации за последние 3 года снизилась на 5597 тыс. руб.
и вызвало снижение прибыли на 879,2 тыс. руб.
Чистая прибыль предприятия в 2014, 2015, 2016 годах – величина
отрицательная. Таким образом, эффективность финансово-хозяйственной
деятельности предприятия очень низкая.
54
Понижение экономических показателей в 2016 году связано с
уменьшением объема работ – из-за развития финансового кризиса, в
результате чего снизился платежеспособный спрос населения на товары
производимые ООО «Век».
Таким образом, в 2016 году в сравнении с 2014 годом наблюдается
ухудшение финансово-экономических показателей предприятия.
При анализе основных фондов предприятия ведущее место
принадлежит машинам и оборудованию – от 51,39% на 01.01.2014 до 52,10%
на 01.01.2016г.
Соответственно
На втором
уменьшилась
месте по
по
величине – здания,
составляет
принадлежащие
предприятию
значительные
на праве
производимые
собственности – их
руб
доля составляет 34,4%
работ
по
состоянию
фондовооруженности
на 01.01.2016г.
В 2016 году
фондовооруженности
на предприятии
отрицательная
были осуществлены
обновления
значительные
капитальные
фондоемкость
вложения в основные
состоянию
средства – коэффициент
платежеспособный
обновления
составил 0,27,
При
что выше
фондоемкость
показателя прошлого
на
года на 0,19.
этом
Срок обновления
финансового
основных средств
убыток
сократился с 11,9 лет в 2014
показателей
году до 2,8
чего
лет в 2016 году.
основными
Благодаря интенсивному
этом
обновлению основных
работников
фондов коэффициент
доля
годности основных
товары
средств в 2016 году
экономических
составил 60%, выше
Благодаря
показателя 2014
года
до
на 8%.
В течение
кризиса
анализируемого периода
рубля
снизилась фондоотдача
месте
собственных основных
результате
средств, поскольку
населения
выручка организации
анализируемого
уменьшилась на 5597
составляет
тыс.руб., среднегодовая
обновлению
стоимость основных
этом
средств
при
было
этом увеличилась
экономических
на 3641,5 тыс.руб..
отрицательная
Фондоотдача собственных
что
основных средств
наблюдается
уменьшилась с 1,58 до 1,02
производимые
рубля. Соответственно,
лет
увеличилась фондоемкость с 0,63
втором
до 0,98 руб.
ООО
на 1 руб.
уменьшением
выручки. Показатели
связано
фондовооруженности собственными
понижение
основными средствами
уменьшением
увеличились в
связи с
финансового
сокращением числа
были
работников. Наблюдается значительное
понижение показателя фондорентабельности, рассчитанного как отношение
прибыли от продаж к среднегодовой стоимости основных средств.
Фондорентабельность уменьшилась с 19,9% в 2014 году до -2,08% в 2016
55
году, поскольку прибыль от продаж в 2014 году – величина отрицательная
(т.е. получен убыток от продаж).
При анализе дебиторской задолженности было выявлено, что общая
сумма дебиторской задолженности сократилась в 2016 году на 1131,0 тыс.
руб. Это сокращение было вызвано сокращением объема продаж. Так же
сократилась стоимость кредиторской задолженности на 1184,5 тыс. руб., в
связи с сокращением объема закупок и сокращением использования
подрядных организаций. Но в это же время увеличилась кредиторская
задолженность перед прочими кредиторами, за счет полученных авансов в
счет поставки строительных материалов.
В течение анализируемого периода внеоборотные активы, состоящие
из основных средств, и отложенных налоговых активов увеличились на 124
тыс. руб. или 4%, оборотные активы сократились на 1172 тыс. руб. или 9,5%.
А поскольку анализируемое предприятие является филиалом, в составе
источников средств отсутствует уставный капитал. Собственный капитал
данной организации состоит только из нераспределенной прибыли, которая
составила 32658 тыс. руб. в 2016 году.
В составе оборотных активов основная доля принадлежит
краткосрочной дебиторской задолженности – 26,8% и 19,8% активов
организации по состоянию на 01.01.2014, 01.01.2015 года соответственно.
Вторая по величине статья оборотных активов – запасы – составляет 7,1%,
5,7%. В свою очередь, в структуре запасов наибольшая величина – это
готовая продукция и товары для перепродажи – 3,8 в 2014, 3,4% в 2015 г.
Характеризуя ликвидность балансаорганизации, следует отметить, что
за 2015 год наблюдался платежный недостаток наиболее ликвидных активов
для покрытия наиболее срочных обязательств: в 2014 году он составлял 8816
тыс.руб., в 2015 году – 9489 тыс.руб., т.е. наблюдается рост данного
показателя. По группе быстро реализуемых активов для покрытия
краткосрочных пассивов в 2014 - 2015 году наблюдается платежный