25
выявление и ликвидация недостатков в финансовой деятельности и поиск
резервов улучшения финансового состояния организации и ее
платежеспособности. Методами проведения анализа финансового состояния
являются горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ, метод
финансовых коэффициентов и сравнительный анализ, а также использование
модели DuPont;
- традиционная методика анализа финансового состояния организации
включает сбор необходимой информации, объем которой зависит от задач
анализа, оценку ее достоверности и ее обработка, предполагающая составление
аналитических таблиц и агрегированных форм отчетности по следующим
направлениям: оценка показателей ликвидности, оценка показателей
финансовой устойчивости, оценка показателей деловой активности, оценка
показателей рентабельности, оценка риска несостоятельности организации. В
заключение анализа финансового состояния необходимо обобщить все
результаты анализа и дать точный диагноз текущего финансового состояния
организации, а также перспективный прогноз ее развития.
26
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Веснушка»
2.1 Краткая организационно–экономическая характеристика деятельности
организации
Общество с ограниченной ответственностью «Веснушка» осуществляет
розничную торговлю фруктами и овощами в специализированных магазинах в
городе Ветлуга Нижегородской области. Организация действует с 2001 года, то
есть ею уже накоплен значительный опыт функционирования в данной области.
Организация относится к малым предприятиям, численность ее
персонала составляет по состоянию на 01.01.2018 года 26 человек.
Собственником организации является Корякина Марина Николаевна. С
25.04.2013 года организацию возглавляет Чистякова Татьяна Юрьевна.
Организационная структура организации представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Веснушка»
Для оценки хозяйственной деятельности ООО «Веснушка» за 2015-2017
годы проанализированы показатели, представленные в таблице 5, составленной
с использованием Отчетов о финансовых результатах организации за 2014-2016
годы (Приложения 1, 2).
27
Таблица 5
Показатели хозяйственной деятельности ООО «Веснушка» за 2015-
2017 годы, тыс. руб.
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Изменение
(+,−)
Темп роста, %
2016
от
2015
2017
от
2016
2016 от
2015
2017 от
2016
Выручка
7239
7583
7791
344
208
104,75
102,74
Себестоимость продаж
6515
6601
6700
86
99
101,32
101,50
Валовая прибыль
724
982
1091
258
109
135,64
111,07
Коммерческие расходы
998
662
591
-336
-71
66,33
89,24
Прибыль (убыток) от
продаж
-274
320
500
594
180
х
156,25
Прочие доходы
68
39
26
-29
-13
57,35
66,67
Прочие расходы
399
423
505
24
82
106,02
119,39
Чистая прибыль
-605
-64
21
541
85
х
х
Оценив показатели деятельности ООО «Веснушка» за 2015-2017 годы,
можно сделать вывод о том, что имеет место положительная динамика
выручки, прибыли от продаж и чистой прибыли организации.
Темпы роста выручки в 2017 году были ниже, чем в 2016 году (102,74%
и 104,75%), также как и темпы роста валовой прибыли (111,07% и 135,64%
соответственно). При этом имеет место тенденция в снижении коммерческих
расходов организации: на 336 тыс. руб. в 2016 году и 71 тыс. руб. в 2017 году.
Это в совокупности с незначительным увеличением себестоимости продаж,
темпы роста которой были ниже темпов роста выручки, привело к увеличению
прибыли от продаж на 594 тыс. руб. в 2016 и 180 тыс. руб. в 2017 году.
Следует отметить, что текущая деятельность исследуемой организации в
2015 году была убыточной, а в 2016-2017 – прибыльной.
Прочие доходы исследуемой организации имеют тенденцию к
снижению, а прочие расходы – к увеличению, к тому же все большими темпами
(106,02% в 2016 году и 119,39% в 2017 году), что негативным образом
сказывается на показателях ее чистой прибыли. Так значительное превышение
прочих расходов организации над ее прочими доходами привело к тому, что
организация оказалась в 2016 году в убытке. В 2017 же году прибыль от
текущей деятельности смогла перекрыть убытки от иной деятельности
28
организации – в итоге показатель чистой прибыли составил 21 тыс. руб.
Схематично динамика показателей хозяйственной деятельности
исследуемой организации представлена на рисунке 2.
Рисунок 2. Динамика показателей хозяйственной деятельности ООО
«Веснушка» за 2015-2017 годы, тыс. руб.
Далее посредством таблицы 6 произведен анализ относительных
показателей хозяйственной деятельности исследуемой организации на основе
Отчетов о финансовых результатах и статистической отчетности организации
по труду и заработной плате.
Таблица 6
Относительные показатели хозяйственной деятельности ООО
«Веснушка» за 2015-2017 годы
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Изменение
(+,−)
Темп роста, %
2016
от
2015
2017
от
2016
2016
от
2015
2017
от
2016
Выручка
7239
7583
7791
344
208
104,75
102,74
Полная себестоимость
продукции
7513
7263
7291
-250
28
96,67
100,39
Затраты на 1 руб. реализ-й
продукции, руб.
1,038
0,958
0,936
-0,080
-0,022
92,29
97,71
Прибыль (убыток) от
продаж
-274
320
500
594
180
х
156,25
Уровень прибыли, %
х
4,22
6,42
8,01
2,20
х
152,08
Среднесписочная
численность работников,
чел.
28
27
26
-1
-1
96,43
96,30
29
Продолжение таблицы 6
Производительность труда,
тыс. руб./чел.
258,54
280,85
299,65
22,32
18,80
108,63
106,69
Среднемесячная
заработная плата,
тыс. руб.
28,36
28,66
29,01
0,30
0,35
101,06
101,22
Основные средства, тыс.
руб.
418
484
646
66,00
162,00
115,79
133,47
Фондоотдача
17,32
15,67
12,06
-1,65
-3,61
90,47
76,98
Оценив динамику относительных показателей хозяйственной
деятельности ООО «Веснушка» за 2015-2017 годы можно сделать вывод о том,
что затраты на рубль реализованной продукции имеют тенденцию к снижению,
при том все большими темпами, что свидетельствует об эффективности
затратной политики организации.
Производительность труда в организации растет, как и среднемесячная
заработная плата, что также положительно, при этом темпы роста
производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы,
следовательно, средства на оплату труда используются эффективно.
Однако отрицательным моментом является снижение эффективности
использования основных фондов организации, отдача которых в 2016 году
снизилась на 9,53%, а в 2017 – на 23,02%.
Таким образом, малое предприятие ООО «Веснушка», занимающееся
розничной торговлей фруктами и овощами в специализированных магазинах в
городе Ветлуга, за 2015-2017 годы нарастило объемы выручки, прибыли от
продаж и чистой прибыли, при снижении коммерческих расходов организации.
Текущая деятельность организации в 2015 году была убыточной, а в 2016-2017
– прибыльной. Однако планомерное снижение прочих доходов организации
при увеличивающихся все большими темпами прочих расходов организации
привело к тому, что организация оказалась в 2016 году в убытке. В 2017 же
году прибыль от текущей деятельности смогла перекрыть убытки от иной
деятельности организации – в итоге показатель чистой прибыли составил 21
тыс. руб. Затратная политика организации эффективна, производительность
труда в организации растет, как и среднемесячная заработная плата, при этом
30
средства на оплату труда используются эффективно. Однако эффективность
использования основных фондов организации планомерно снижается.
2.2 Оценка финансового состояния организации
Оценка финансового состояния исследуемой организации проведена на
основании анализа следующих групп показателей:
- показатели ликвидности и платежеспособности;
- показатели финансовой устойчивости;
- показатели деловой активности;
- показатели рентабельности.
Поскольку некоторые экономисты при оценке финансового состояния
организации предлагают проводить анализ ее имущественного состояния,
посредством таблицы 7 рассмотрены динамика и структура имущественного
положения исследуемой организации.
Таблица 7
Динамика и структура имущественного состояния ООО «Веснушка»
за 2015-2017 годы
Наименование
показателя
2015
год
Доля в
валюте
баланса,
%
2016
год
Доля в
валюте
баланса,
%
2017
год
Доля в
валюте
баланса,
%
Внеоборотные активы,
тыс. руб.
418
6,48
484
7,19
646
10,43
Оборотные активы,
тыс. руб.
6037
93,52
6243
92,81
5545
89,57
Собственный
капитал, тыс. руб.
1545
23,93
1481
22,02
1502
24,26
Краткосрочные
обязательства, тыс.
руб.
4910
76,07
5246
77,98
4689
75,74
Валюта баланса,
тыс. руб.
6455
100,00
6727
100,00
6191
100,00
Собственные
оборотные средства,
тыс. руб.
1127
17,46
997
14,82
856
13,83
Доля собственных
оборотных средств в
оборотных активах,
%
18,67
х
15,97
х
15,44
х
Данные таблицы 7 свидетельствуют об увеличении суммы
31
внеоборотных активов на протяжении анализируемого периода и увеличении
их доли с 6,48% в 2015 году до 10,43% в 2017 году, при снижении
соответственно доли оборотных активов, несмотря на увеличение их суммы в
2016 году.
Таким образом, вследствие снижения доли оборотных активов
снизилась мобильность средств и роль оборотных средств, от количества и
структуры которых в большей степени зависит благополучие организации.
Собственный капитал организации в 2017 году увеличился, увеличив
свой удельный вес в источниках формирования имущества организации до
24,26%. При этом собственные оборотные средства организации имеют
тенденцию к снижению, что в итоге привело к уменьшению их удельного веса в
оборотных активах с 18,67% до 15,44%, а в валюте баланса- с 17,46% до
13,83%.
Схематично динамика имущества исследуемой организации
представлена на рисунке 3.
Рисунок 2. Динамика имущественного состояния ООО «Веснушка»
за 2015-2017 годы
На рисунке 4 представлена динамика структуры имущественного
состояния ООО «Веснушка» за 2015-2017 годы.
32
Рисунок 4. Динамика структуры имущественного состояния ООО
«Веснушка» за 2015-2017 годы
Далее посредством таблицы 8 рассмотрена структура оборотных активов
исследуемой организации по степени ликвидности
Таблица 8
Структура оборотных средств ООО «Веснушка» за 2015-2017 годы
по степени ликвидности, тыс. руб.
Наименование
показателя
2015
год
Доля в
оборотных
активах,
%
2016
год
Доля в
оборотных
активах,
%
2017
год
Доля в
оборотных
активах, %
Наиболее
ликвидные активы
17
0,26
21
0,31
46
0,74
Быстро-
реализуемые
активы
126
1,95
54
0,80
240
3,88
Медленно-
реализуемые
активы
5894
91,31
6168
91,69
5259
84,95
Трудно-
реализуемые
активы
418
6,48
484
7,19
646
10,43
Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что наибольший удельный
вес в оборотных активов исследуемой организации имеют медленно-
реализуемые активы – запасы организации, величина которых в 2017 году
снизилась до 84,95%.
Доля наиболее ликвидных активов исследуемой организации весьма
мала, однако положительным моментом является ее увеличение с 0,26 до
33
0,74%. Также увеличилась и доля быстрореализуемых активов – дебиторской
задолженности - до 3,88%.
Структура оборотных активов исследуемой организации по степени
ликвидности за анализируемый период представлена на рисунке 5.
Рисунок 5. Структура оборотных активов ООО «Веснушка» за 2015-
2017 годы по степени ликвидности
Финансовое состояние организации с позиции краткосрочной
перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в
наиболее общем виде характеризующими, может ли она в срок и в полной мере
произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.
Оценка ликвидности и платежеспособности исследуемой организации
посредством метода поэлементного сравнения отдельных групп пассива и актива
ее баланса (Приложение 3) произведена с помощью таблицы 9.
Таблица 9
Оценка ликвидности баланса ООО «Веснушка» за 2015-2017 годы,
тыс. руб.
Группировка
активов (А)
2015
2016
2017
Группировка
пассивов (П)
2015
2016
2017
А1
Наиболее
ликвидные активы
17
21
46
П1
Наиболее
срочные
обязательства
4768
5170
4613
А2
Быстро
реализуемые
активы
126
54
240
П2
Краткосроч-
ные пассивы
142
76
76
А3
Медленно
реализуемые
активы
5894
6168
5259
П3
Долгосрочные
пассивы
-
-
-
А4
Труднореализуемы
е активы
418
484
646
П4
Постоянные
пассивы
1545
1581
1502
34
Так неравенство А1>П1 не выполняется на протяжении анализируемого
периода, т.е. у организации не достаточно средств для покрытия наиболее
срочных обязательств.
Неравенство А2>П2 выполняется только в 2017 году, т.е. организация
может быть платежеспособна при условии своевременных расчетов в
кредиторами и получения средств от реализации.
Неравенство А3>П3 выполняется на протяжении анализируемого
периода и свидетельствует о том, что при своевременном поступлении денежных
средств от реализации организация может быть платежеспособной на период,
равный средней продолжительности оборота оборотных средств после даты
составления бухгалтерского баланса.
Неравенство A4≤П4 выполняется, т.е. выполняется минимальное условие
финансовой устойчивости организации, т.е. наличия у нее собственных
оборотных средств.
Таким образом, в 2015-2016 годах можно говорить о нарушенной
ликвидности баланса ООО «Веснушка», в 2017 году ликвидность баланса данной
организации допустимая.
Далее посредством таблицы 10 произведен анализ ликвидности
исследуемой организации по методу расчета коэффициентов ликвидности и
платежеспособности.
Таблица 10
Динамика показателей ликвидности ООО «Веснушка» за 2015-2017
годы
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение (+; –) или
темп роста, %
2016 к 2015
2017 к 2016
1
2
3
4
5
6
Оборотные активы тыс.
руб., в т. ч.
6037
6243
5545
103,41
88,82
- денежные средства
17
21
46
123,53
219,05
- дебиторская
задолженность
126
54
240
42,86
444,44
Краткосрочные
обязательства, тыс. руб.
4910
5246
4689
106,84
89,38
Коэффициент текущей
ликвидности
1,230
1,190
1,183
-0,04
-0,01