26
и займы.
4. Постоянные пассивы (П
4
) — статьи III раздела баланса. К. итогу этого
раздела прибавляются статьи «Доходы будущих периодов» из V раздела баланса.
Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги
приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно
ликвидным, если имеют место следующие соотношения, представленные в
формуле 14
21
:
А1 > П1,
А2 > П2, (14)
А3 > П3,
А4 < П4.
Выполнение первых трех неравенств (равенств) в этой системе неизбежно
влечет выполнение и четвертого неравенства (равенства), поэтому практически
существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и
пассиву. Четвертое неравенство (равенство) носит «балансирующий» характер и
в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение
свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой
устойчивости — наличии у организации собственного оборотного капитала.
В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак,
противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность
баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом
недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по
другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной
величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы
не могут заместить более ликвидные.
Таким образом, анализ финансового состояния преследует несколько
целей: определение финансового положения; выявление изменений в
финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе; выявление
21
Герасимова, В.А., Чуев, И.Н., Чечевицина, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие.
— Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. — 224 с.
27
основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии.Для
наиболее полной диагностики финансового состояния необходимо подробное
изучение жизненной среды предприятия — источников ее жизненной силы
(внутренняя среда) и источников, питающих организацию ресурсами,
необходимыми для поддержания ее внутреннего потенциала на должном уровне
(внешняя среда).
Вывод. Рыночные отношения повысили ответственность и
самостоятельность организаций в подготовке и принятии управленческих
решений. Возрастает значение финансовой устойчивости субъектов
хозяйствования. Эффективность хозяйственных решений во многом зависит от
объективности и своевременности оценки существующего и ожидаемого
финансового состояния организации.
В оценке финансового состояния организации заинтересован широкий
круг субъектов рынка: владельцы, кредиторы, инвесторы с целью изучения
эффективного использования ресурсов, поставщики для своевременного
получения платежей и налоговые органы для выполнения плана поступлений
денежных средств в бюджет.
Проведение анализа финансового состояния организации необходимо, так
как позволяет своевременно устранить недостатки в хозяйственной
деятельности, изыскать резервы повышения платежеспособности,
прогнозировать возможные финансовые результаты и экономическую
рентабельность исходя из реальных условий производственной деятельности и
имеющихся собственных и заемных ресурсов, разработать конкретные
мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых
ресурсов.
Финансовое состояние организации, его устойчивость и стабильность
зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой
деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно
выполняются, то это положительно влияет на финансовое состояние
организации. И, наоборот, в результате невыполнения плана по производству и
28
реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение
выручки и суммы прибыли и, как следствие, ухудшение финансового состояния
организации и его платежеспособности. Устойчивое финансовое состояние
отнюдь не случайность, а следствие умелого управления всем комплексом
факторов, определяющих результаты производственной деятельности
организации.
Таким образом, на основе представленнойметодики будет проведен анализ
финансового состояния ООО «Витконпродукт» за 2016‒2018 годы.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«ВИТКОНПРОДУКТ»
29
2.1 Общая экономическая характеристика деятельности предприятия
ООО «Витконпродукт» начинал свою деятельность с 2-х арендуемых
птичников в д. Слобода Шумилинского района. Впрочем, на тот момент это были
всего лишь каркасы полуразрушенных зданий. Сразу нужно отметить,
что все объекты ООО «Витконпродукт», на которых работает сегодня около 300
человек, реконструированы из ранее заброшенных, никем не используемых
сооружений в сельской местности.
На сегодняшний день цех выращивания «Слобода» Шумилинского района
насчитывает 18 арендуемых птичников, которые полностью реконструированы
и оснащены современным автоматическим оборудованием. Здесь выращивается
4,0 тыс. бройлеров в год.
В Шумилинском районе находится и убойный цех предприятия, где
трудятся около 30 человек, цех мощностью 400 голов/час, включает в себя
автоматическую линию убоя, потрошения, водяного и воздушного охлаждения,
разделки. Цех производит в день более 5 тонн мяса цыплят-бройлеров,
субпродуктов и полуфабрикатов быстрого приготовления.
ООО «Витконпродукт» занимается выращиванием и производством мяса
цыплят-бройлеров, изготовлением полуфабрикатов натуральных и быстрого
приготовления, колбас и копченостей из мяса птицы, следуя лучшим традициям
белорусского и европейского качества.
ООО «Витконпродукт» сегодня — это:
‒ цеха по выращиванию птицы в Бешенковичском, Лепельском,
Сенненском, Толочинском и Шумилинском районах Витебской области с
современными линиями поения, кормления и климат-контроля;
‒ прогрессивные технологии по содержанию и выращиванию цыплят;
‒ энергетически сбалансированные и витаминизированные корма без
добавления гормональных препаратов и антибиотиков;
‒ современный убойный цех с автоматическими линиями убоя,
потрошения, водяного и воздушного охлаждения, линиями разделки, упаковки,
30
участком по производству полуфабрикатов быстрого приготовления,
копченостей и колбасных изделий из мяса птицы;
‒ современное холодильное оборудование: камеры охлаждения, шоковой
заморозки и хранения;
‒ цех инкубации для вывода молодняка птицы с производственной
мощностью 14,5 млн. суточных цыплят в год;
‒ упаковка продукции по европейским стандартам;
‒ с 2007 года на предприятии разработана и функционирует система
качества НАССР, которая сертифицирована в соответствии СТБ 1470-2004.
Вся готовая продукция (колбасы, сосиски, рулеты и т.д.) производится на
современном оборудовании, по новейшим технологиям с использованием
натуральных ингредиентов, основу которых, составляет свежее мясо цыплят-
бройлеров с добавлением натуральных консервантов и натуральных специй
механической очистки.
В розничной торговле продукция ООО «Витконпродукт» реализуется под
торговой маркой «Славянский Велес» (рисунок 2).
Рисунок 2. Торговая марка продукции ООО «Витконпродукт»
Основной целью деятельности предприятия является осуществление
производственно-хозяйственнойдеятельности, направленной на получение
прибыли для удовлетворения социальных и экономических потребностей
работников предприятия.
В соответствии с основной целью ООО «Витконпродукт»:
31
1. Осуществляет производство, заготовку, хранение и реализацию
сельскохозяйственной продукции.
2. Формирует свою материально-техническую базу и социальную
инфраструктуру.
3. Организует оптовую и розничную торговлю, принимает меры по
изменению и освоению рынков сбыта производственной продукции.
4. Обеспечивает высокую культуру земледелия и животноводства,
рациональное использование закрепленной за ним земли и других природных
ресурсов.
5. Оказывает физическим и юридическим лицам строительные,
транспортные, технологические и другие платные услуги.
В рамках мероприятий по финансовому укреплению
ООО «Витконпродукт» наиболее значимыми являются:
– совершенствование форм и методов управления качеством;
– мероприятия по снижению затрат;
– мероприятия по реализации продукции;
– улучшение финансовых показателей.
Управление предприятием осуществляется в соответствии с действующим
законодательством и Уставом Общества на основе сочетания прав и интересов
трудового коллектива и собственника имущества.
Органами управления предприятием являются:
– общее собрание акционеров общества;
– наблюдательный совет;
– директор предприятия.
Организационная структура предприятия имеет четко выраженное
линейное управление с функциональными службами, обслуживающими и
влияющими на работу производственных цехов и участков. Экономическая,
сбытовая, снабженческая, производственно-диспетчерская и технологическая
службы централизованы (рисунок 3).
32
Рисунок 3.Организационная схема управления ООО
«Витконпродукт»
Тип структуры органов управления в ООО «Витконпродукт» — линейно-
функциональная организационная структура. Данная схема управления
включает линейные подразделения, которые выполняют в организации
основную работу.
Должности начальников цехов занимают опытные руководители и
специалисты, хорошо знающие технологию, способные рационально
планировать производство, правильно его организовать, выполнять
административные функции.
В ООО «Витконпродукт» существует коммерческий отдел, который
занимается сбытом продукции, а также финансово-экономический отдел под
руководством начальника, главного бухгалтера, включающий в себя
экономистов и бухгалтеров.
В ООО «Витконпродукт» для управления финансами и проведения анализа
33
производственно-хозяйственной деятельности организован финансово-
экономический отдел в составе 12 человек: начальник отдела, главный
экономист, главный бухгалтер, ведущий экономист по планированию,
экономист по планированию (растениеводство), экономист по планированию
(животноводство), заместитель главного бухгалтера, бухгалтер по заработной
плате, бухгалтера по производству.
Все работники предприятия работают в соответствии с коллективным
договором и контрактами, с учетом уровня образования руководящих
работников, специалистов и профессиональной подготовкой рабочих
Предприятие укомплектовано в основном высококвалифицированными
руководящими кадрами, имеющими высшее и среднее-специальное образование
и рабочими, имеющими в основном среднее и частично среднее специальное
образование.
В таблице 2 проанализируем основные финансово–экономические
показатели деятельности ООО «Витконпродукт» за 2016–2018 гг.
Таблица 2
Основные финансово-экономические показатели деятельности
ООО «Витконпродукт» за 2016-2018 гг.
Показатель
Годовое значение
показателя
Изменение
(+/-)
Темп роста, %
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2018 г.
от
2016 г.
2018 г.
от
2017 г.
2018 г.
к
2016 г.
2018 г.
к
2017 г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка от
реализации
продукции, тыс.
руб.
6517
13282
22692
16175
9410
348,2
170,8
Себестоимость
реализованной
продукции:
– сумма, тыс.
руб.
6617
10119
16939
10322
6820
256,0
167,4
– в % к выручке
101,53
76,19
74,65
-26,89
-1,54
-
-
Валовая
прибыль:
– сумма, тыс.
руб.
-100
3163
5753
5853
2590
-
181,9
– в % к выручке
-1,53
23,81
25,35
26,89
1,54
-
-
Продолжение таблицы 2
1
2
3
4
5
6
7
8
34
Расходы на
реализацию:
– сумма, тыс. руб.
60
157
5486
5426
5329
9143,3
3494,3
– в % к выручке
0,92
1,18
24,18
23,26
22,99
-
-
Прибыль от
реализации
продукции:
– сумма, тыс. руб.
-160
3006
267
427
-2739
-
8,9
– в % к выручке
-2,46
22,63
1,18
3,63
-21,46
-
-
Прибыль до
налогообложения:
– сумма, тыс. руб.
79
5763
238
159
-5525
301,3
4,1
– в % к выручке
1,21
43,39
1,05
-0,16
-42,34
-
-
Чистая прибыль
– сумма, тыс. руб.
-485
3636
89
574
-3547
-
2,4
– в % к выручке
-7,44
27,38
0,39
7,83
-26,98
-
-
Экономическая ситуация исследуемой организации в анализируемом
периоде характеризовалась ростом объема выручки от реализации, так в 2018 г.
по сравнению с 2016 г. рост составил 16175 тыс. руб. или 248,2 %, а по сравнению
с 2017 г. 9410 тыс. руб. или 70,8 %. Рост выручки в основном обусловлен ростом
объемов производства.
Положительной тенденцией, имевшей место в 2016‒2018 гг., можно
признать увеличение суммы валовой прибыли — на 5853 тыс. руб. в 2018 г. по
сравнению с 2016 г., а так же рост уровня валовой прибыли в 2017 г. на 26,89 %
по сравнению с 2016 г.
Также по сравнению с 2017 г. наблюдается тенденция роста валовой
прибыли на 2590 тыс. руб. или на 81,9 %, а по уровню увеличение составило —
на 1,54%.
В анализируемом периоде (2017 г. по сравнению с 2016 г.) можно отметить
отрицательный момент в деятельности организации, это то, что рост расходов на
реализацию происходил более высокими темпами, чем рост валовой прибыли. В
связи с этим уровень расходов увеличился в 2018 г. по сравнению с 2016 г. на
23,26 %, а по сравнению с 2017 г. на 22,99 %, и данный факт является
отрицательным в деятельности организации.
В итоге прибыль от реализации продукции увеличилась на 427 тыс. руб. в
2018 г. по сравнению с 2016 г., а по сравнению с 2017 г. наблюдается снижение
35
на 2739 тыс. руб. на 91,1 %. То есть наблюдается снижение прибыльности
деятельности ООО «Витконпродукт».
Таким образом, рост расходов на реализацию относится к недостаткам
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Витконпродукт». В результате
снижения прибыли от реализации продукции отмечается снижение
рентабельности продаж организации в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 21,46 %.
2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности
Оценка ликвидности и платежеспособности организации позволяет
охарактеризовать возможности своевременного проведения расчетов по
краткосрочным обязательствам и осуществляется на основе характеристики
ликвидности текущих (оборотных) активов.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными
обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их
погашения.
Рассмотрим соотношение этих групп активов и пассивов в таблице 3, что
позволит установить тенденции изменения в структуре баланса и его
ликвидности.
Таблица 3
Группировка активов и пассивов по степени ликвидности баланса
ООО «Витконпродукт» за 2017‒2018 г.
Группа
активов
На
начало
года
На
конец
года
Группа
пассивов
На
начало
года
На
конец
года
Платежный
излишек или
недостаток
На
начало
периода
На
конец
периода
1
2
3
4
5
6
7
8
Наиболее
ликвидные активы
–А
1
:
126
332
Наиболее
срочные
пассивы – П
1
:
3388
3455
-3262
-3123
– денежные
средства
125
332
– кредиторская
задолженность
3388
3455